水利管理單位財務管理淺析

棗莊市巖馬水庫管理處 孟憲花

一、問題的提出

水利管理單位具體包含兩種單位類型，即公益性的行政事業單位，又包括生產經營性的企業單位。目前，隨著市場經濟的發展，我國水利管理單位也正經歷著改革，并且已由傳統水利向現代水利所轉變。在我國，水利管理單位屬于公益性事業單位。由于長期受到計劃經濟時代的影響，再加之公益性，使水利管理單位在財務管理方面相對落后。無論是在水利收費、水利工程管理，還是在利潤分配等方面，財務管理都相對滯后。不僅造成水利管理單位的財務核算與管理混亂，還導致水利管理單位的基礎管理關系相對復雜，經濟關系也不清。嚴重影響與制約著我國水利管理事業的健康發展。

二、我國水利管理單位財務管理現狀及其有效性

（一）我國水利管理單位財務管理體制不規范

有效的管理離不開規范的制度予以約束，財務管理也是如此。然而目前，我國水利管理單位的財務管理效果普遍不佳。很多水利管理單位都沒有適當的財務管理規章制度，很多單位即使建立了財務管理機制，卻多淪為“形式主義”，使制度成為空文。還有些水利管理單位的財務規章制度內容過于簡單，只是集中于會計核算等基礎工作，而對于費用控制、經費支出審批、預算管理、財務分析等涉及不足。而被忽視的這些恰恰是財務管理的重點內容。

（二）水利管理單位不重視票據的管理與使用

目前，我國政府對水利管理單位的票據實行統一管理，各水利管理單位的會計票據具有統一性。雖然如此，但是我國很多水利單位都在運營中自行印刷或購買票據，而且對票據的使用與管理等相對混亂，缺乏有效規范。此外，目前我國水利管理單位也缺乏嚴格的票據管理制度，也缺乏專人負責票據管理。此外，有些水利管理單位在使用會計票據時不注意登記，票據遺失現象也時有發生，有些單位甚至存在錢款未要回，票據也未收回的現象。還有些單位沒有對票據進行及時登帳，從而導致單位收入不實。會計票據管理不到位，間接導致水利單位對財務管理重視不足，從而使財務管理效果不佳。

（三）水利管理單位會計科目的設置不夠規范

目前，我國水利管理單位對會計科目的設置不夠規范，這在很大程度上影響了財務管理的效果。我國水利管理單位既不同于企業，也不同于一般的事業單位，現行的財務管理制度與我國事業單位的發展要求不相符，存在明顯的滯后性。雖然隨著市場經濟的發展，水利管理單位歷經了許多改革，并且在單位的發展中，無論是業務、還是內部管理等方面，均發生了諸多變化，并引出了一系列新的會計事項。而現行的水利管理單位的財務管理機制卻并未隨著這些變化和發展而有所更新。因此，原有的會計科目也已不適應單位目前的發展。再加之受傳統經濟模式和單位性質的影響，水利管理單位的會計科目設置相對混亂，“隨用隨設”、不考慮長遠性和全局性。此外，水利管理單位不同于生產物質產品的企業。在成本與費用、收入等方面的配比可能并不十分清晰，因此成本費用等可能難以在當期被完整的分攤出去。

（四）合同管理不到位，影響了財務管理效果

目前，我國水利單位對經濟合同的管理不夠嚴格。目前，在我國部分水利單位中，有些經濟合同存在未經授權就對外簽訂的現象。而合同管理也不夠規范和嚴格，存在很多隱患。而經濟合同是財務管理的依據，經濟合同的管理不善，勢必會影響水利單位財務管理的效果。很多水利單位和合同管理中，缺乏專門的合同管理人員，多是由辦公室或者財務部門兼任。合同查找不便、合同丟失等現象時有發生。而且，很多單位在合同管理中，缺乏有效監管。

三、我國水利管理單位財務管理的未來發展之路

（一）我國水利管理單位應從制度方面完善財務管理

凡是管理，均離不開“建章立項”。因為唯有制度方是水利管理單位加強財務管理的制約與保障。建立健全財務管理機制，也是杜絕違法亂紀現象、防范財務風險的有效手段。筆者認為，我國水利管理單位建立健全財務管理機制可從以下兩方面入手：第一，完善水利管理單位的資金監管機制。水利管理單位的每一筆資金運用都關系著民生水利，再加之大多數資金都是上級財政專款，因此，資金的運用尤為重要。水利管理單位在財務管理中，必須要切實加強對資金的使用監管。無論是資金用于項目投標建設，還是工程施工、正常運營，水利管理單位都應對每一筆資金嚴控落實與流向，以實現每一筆資金都能被合理科學的運用。第二，水利管理單位應完善財務票據管理機制。水利管理單位的收入主要來源于水利收入，財務票據甚至是水利收入的代表。財務票據的管控不力，將直接影響水利單位的財務管理效果。因此，水利管理單位的財務人員應配合上級單位工作要求，主動提交稅務申請，經上級部門審核之后依照自身情況核定稅種稅額，開取專用發票，“以票控稅”，繳納稅款。收取外交款項需要開具收據時，應開具正式、合規、合法的財務票據，并實行統一管理，以確保財務票據的真實性和完整性。

（二）積極實施財務集中統一管理

水利管理單位是一種特殊的事業單位。若要有效加強財務管理，筆者認為水利單位應實行財務集中管理。隨著市場經濟的發展，水利管理單位所面臨的外部檢查和財務風險都與日俱增，外部審計力度也有所加強。在此背景下，水利管理單位應注意統一協調各項財務政策，做好財務監督工作。此外，水利管理單位還應統一好招投標工作和政府采購等一系列工作，從“事前、事中、事后”三個角度予以核算與管理，并制定相關的考核機制，對各項目支出做好跟蹤審查，杜絕經費超支現象的發生。

（三）水利管理單位應加強對財務人員的培訓

出色的財務人員是水利管理單位財務管理的保障，并能直接決定財務管理的最終效果。然而，縱觀我國水利管理單位財務管理的現狀，卻不難發現，很多水利管理單位由于單位性質等方面的影響，不僅單位管理者對財務工作重視不足，而且很多財務人員本身能力不足、專業素養不高。甚至很多財務負責人并不具備應有財務管理能力和長遠的戰略意識；或者很多單位的財務人員業務知識更新不及時，導致單位的財務管理相較于社會發展的要求相對滯后。財務專業培訓的不足，是導致這些現象的一個顯著原因。因此，我國水利管理單位應于日后的發展運營中，適當加強財務培訓。尤其是對我國宏觀經濟政策（尤其是財務政策）的變更等及時組織培訓，并且，要根據單位性質和特點，有針對性的組織水利財務培訓學習和政策研究。以實現“有的放矢”、集中力量解決最緊迫問題。此外，水利管理單位還應定期組織全體人員的財務學習，健全費用報銷程序，灌輸原始單據的要求，帶動全員都參與到財務管理活動之中來。

（四）水利管理單位應加強財務審計監督工作

只有管理而無監督，管理的效果將難以保證。而有效的審計監督機制，不僅能有效保障財務管理的效果，而且還能促使水利管理單位的各項運營行為都不偏離正軌。因此，水利管理單位應在不斷加強財務管理的同時，積極做好審計監督工作，并且要認真研究財務檢查和審計的具體步驟和程序，以期取得較好的效果。筆者認為，我國水利管理單位可以結合自身實際情況，與社會中介一起實施“聯合檢查”與審計。具體措施為：水利管理單位可以充分利用社會中介機構（會計師事務所、律師事務所等）的專業性人才，因為這些人才的專業性更足，經驗也更加豐富。但是，水利單位不能以“委托”代替“聯合”，因為只有本單位的人員才更熟悉單位情況。此外，水利管理單位還可以實施各個部門共同參與審計監督的工作。通過各部門聯合，發揮各部門的長處，并促使各部門之間相互補充，有問題及時交流探討，妥善解決。

（五）水利管理單位應進一步加強資產管理，滿足水利工程的發展需要

資產管理也是財務管理的一項重點。因此，水利管理單位還應在財務管理的過程中，積極做好資產管理的相關工作。具體措施有兩點：首先，水利管理單位應不斷加強資產的經營管理工作，不斷推進水利單位的發展。同時，要積極開展多種方式并存的經營模式，強化單位資產管理。目前，我國水利資產高達數千億，其中，大多數資產都用于投資社會公益性的水利服務。這部分資產在竣工驗收之后，收益無法被充分體現。因此，水利管理單位對這部分資產更應進行規范管理。其次，水利管理單位還應關注對無形資產的管理。目前，我國很多水利單位都擁有許多科研成果和經驗，還擁有很多水庫的土地使用權等。這些無形資產能夠給水利單位帶來一定的社會聲譽。但是目前，我國的產權觀念意識不足，導致水利單位的資源尤其是無形資產沒有得到良好的管理與保護。因此，水利管理單位應加強對無形資產的管理，合理利用有限資源。

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