探討如何從財務預算向全面預算的轉換

遼寧省廣播電視傳輸發射中心 潘坤

企業在加強完善的財務預算機制建立的基礎上，實現從財務預算向全面預算管理的轉變，并使成熟的財務預算機制得以建立，是企業適應經濟環境和廣闊市場的黃金手段。設計一個完善的集經營、薪酬、資本、財務等等因素于一體的全新管理格局是重中之重，它明確而嚴格地要求企業必須借助當下網絡和信息技術的優勢和力量，而不能把目光僅僅放在窄小的財務預算這一個方面。這樣，實現長期的企業經濟發展的戰略目標才有可能的希望，改善企業效益、合理搭配利用資源配置、優化企業的水平、一系列創新和前沿的眼光和視角才能使企業更進一步。

一、企業的財務預算

財務預算是針對某方面的資金財務情況二進行的預算工作，包括銷售收入的預算，現金收支的預算，成本消耗的預算，費用支出的預算，生產資源的預算。在生產、支出、使用之前進行預算，有利于進行資金的規劃和提前準備，尋找最方便、快捷、科學、省力省錢的方式來進行實踐，這無疑是一種未雨綢繆，能最大限度的規避風險，減少浪費，提高項目執行效率。

二、企業的全面預算

（一）全面預算的內容

全面預算從字面上即可見，它是對于一系列預算的包括和合成綜合系統，宏觀來講，經營預算、業務預算和特種決策預是它的主要內在因素，微觀視角是從具體來說，包括與銷售、生產、制造業務、材料采購各種預算，它們都直接影響著企業日常生產運營狀況；此外，還有具有實質意義的基本活動，如直接材料消耗、銷售費用、生產成本、采購設備、直接人工薪酬、制造費用摸底、產品消耗、期末存貨浪費等一系列費用的預算等。這些內容是關乎于企業日常的實際業務，通常伴隨著企業利潤表的出現，這種關聯是直接的；最后，不得不說到特種決策預算。它是一種獨特的預算類型，并不會長期在企業內部發生的、一次性的特點更為顯著，但是它同樣是一項重要的決策預算方式。因其重要性，所以可被稱為是專門決策預算，這種決策周密的模式可以產生直接有效的解決問題的效果，有利于實際規劃的進一步實現。正如我們經常見到的那樣，企業固定資產的擴建、購置、更新改建等都是由科學規劃、合理運行的投資項目指導思想下進行編制預算，它體現著投資的規模、時間、資金籌集以及收益等的大致結構。

（二）全面預算的作用

全面預算首先有利于各個單位、體成員明確其在工作中的位置。眾所周知，世界觀是屬于思想和認識論的范疇，它作為一種意識，指導著我們改造世界的實踐活動。預算便是一種意識的物質形式化，它也是一種計劃和整體指導方法，對各項目單位的具體目標和企業長期的長遠目標都要引導作用，全面預算是整體性的全局性的，有助于本部門的情況為自己的全體職工所了解，企業的總目標為個人所掌握。使每個人知道自己應有的業務量、收入成本費用，以此奮斗。

其次，全面預算可以使企業各個單位協調工作，最大限度實現整體目標。全面預算是囊括了企業各個單位、各個項目的的工作和目標的統一計劃，他可以促使企業各個單位的相互協調預算，實現環環緊扣、穩定平衡的效果。以優化企業總體目標為基礎內容，理順企業各單位生產經營程序，包括企業的生產、銷售、財務。只有把最適合自己的計劃分別認真編制出來，盡管這樣的計劃并不適用于其他任何部門。綜合平衡了全面預算以后，各級各部門的沖突才能更優化地得到有力解決。

第三點，是有利于控制企業日常經濟活動。全面預算還是使企業日常工作得到控制的依據。在預算執行過程中，各個單位通過計量、對比等方法，及時挖掘可能出現的偏離預算的不良現象，認真找出產生問題的原因，為實現預定目標打下基礎。

全面預算也有利于評定企業各級各部門的工作業績。在預算中，發現偏離的誤差是控制企業日常的主要依據，在企業評定業績時，也要發揮預算的力量，正是根據預算顯示的結果，才找到偏離的程度和各個部門在其中應付的責任，獎罰分明，提高工人工作的積極性。

三、當下存在于企業實施財務預算中的問題

（一）企業的經營預算戰略與其財務預算脫節嚴重

站在員工企業的角度，防范風險才名正言順、于情于理是編制財務預算的重要目的，這樣才方便其經營戰略目標得到實現。然而，現實生活中，編制的財務預算與整體目標嚴重脫節的情況非常嚴重，達到良好的銜接性簡直是癡人說夢。企業的財務預算指標必須要對于經營發展戰略來說毫無違和感，否則必然使企業財務預算的短期化非常不堪，從而嚴重損失長期發展利益。

（二）企業財務預算機構不健全，員工職責模糊不清

一個企業正常經營的系統就像一個驅殼，企業的預算管理機構就像他的骨架和支撐力量。由于很多企業存在員工責任意識不強、機構層次不分明，預算組織的運轉不高效，員工的職責權限很模糊導致了企業的全面預算組織系統很低能。如果預算的編制和調整工作不能得到及時有效的完成，財務部門的宏圖大愿就只能是一紙空文，嚴重影響企業效益的發揮。

（三）財務預算編制缺乏客觀性、科學性的依據

確定預算指標是經過科學計算的結果，編制財務預算指標也是經過對很多相關實際數據的考慮和未知數據的預測來實現的。可是，一直不乏企業的缺失預測環節、只是用簡單的主觀估計來敷衍、搪塞確定預算數據這個需要引起很大重視的步驟?；蛘呤茄诙I鈴，主觀臆造，增量、減量預算就是長期被寵幸的方法，他們往往是籠統地對預算數值進行粗糙和大概的把握。如此一來，本來很重要的財務預算哪來的所謂的客觀性、科學性呢？

（四）財務預算與企業內部、外部實際情況不相符合

不能再寬松的財務預算，是各類企業在編制財務預算時難免遇上的弊病，各單位各部門因此便可以輕松應對企業預算指標，省時省力又省心，復雜的工作什么的都是浮云。但是對于企業的預算工作來說，還有約束和激勵的效果存在嗎?還有，就是企業財務預算指標偏高，這是由于企業對市場的把握、了解和估計程度不足造成的，空泛的提出財務預算指標。就像中國大躍進和文革時期一樣，浮夸，驕傲，不能聯系實際，夢想總是美好的，然而現實總是那么骨感。一味沉浸在自己編織的美麗而虛幻的夢里，只能使企業不斷內耗、落后。只有實事求是、腳踏實地、跟上時代的步伐、在多變的市場和激烈的競爭中，準確地找到自己的位置，對能力和水平都要有一個非常清晰的認識。

四、企業向全面預算轉變的必然性

（一）企業權變觀念原則的要求

企業權變觀念原則是全面預算管理的核心思想。因為現實是復雜的，市場是多變的，時代在進步，特別是新媒體時代所帶來的掩耳不及迅雷之勢的飛速發展，對企業時時刻刻都提出了嚴峻的挑戰，企業只有運用權變觀念來指導發展，隨時準備隨機應變，建立預警系統，尋找先進的風險預防措施，才能不被輕易擊倒。同時，權變觀念要求著財務預算向全面預算的轉變，如果一味施行財務預算辦法，就可能出現思考單一、視野局限的不良格局，只有全面預算，可以兼顧各方，在這個前提下，才能更好的實踐權變觀念。

（二）企業預算應該從戰略角度考慮而并非僅僅停留在資金的控制上

財務預算按照以前的陳舊思路來說，單單是一個財務預算便可以解決一個企業的所有預算，企業的資金控制問題是財務預算的主要內容，這是企業沒有戰略眼光的體現，在當今這個互聯網包裹、大眾傳媒瘋狂影響的時代，企業如果要想不被時代的潮流逼上絕路，就要學會創造“無形化”的效益的資源這已經是不可阻擋的時代趨勢。企業絕對不能拿資金來作為人力資源衡量的決定性因素，特別是針對新的領導集體來說，新的管控手段已經迫在眉睫。而當前全面預算模式無疑是企業創新進步的救命稻草，它有利于企業的換血和更新換代，吸收全新的力量和新鮮的血液，使企業的新思想引導下建立全新的格局，不再受落后觀念的限制和拖累。只有適合自己的獨特預算模式，才是最能達到使預算管理工作正常化目標的模式。

五、企業財務預算向全面預算轉換的措施

（一）努力提高預算管理人員的職業素養

業務培訓是使企業員工具有專業、高超的業務能力和水平的保障。只有哺育了企業的靈魂——員工，才能讓企業有資格秀肌肉。所以，定期的員工培訓，指導和教育預算編制工作的進行，并伴隨著引進和激勵人才等方法的采取，是有效提高人才實力、企業整體水平的優良措施，舉例說明，控制和考評工作人員和單位部門、進行全面預算的編制等等。公司也可以增加對有高水平和熟練經驗的高級管理人員的引進和利用，對全面預算的編制方法進行先進的方法的探索，因地制宜，創建具有企業特征的獨特的方法和模式。

以下幾個方面是可以引為參考的用來培養人才、提升員工素質的方法。第一、完善的內控制度。一個完善的內控制度是具有長期性作用的制度保障。要想員工能以企業的長期戰略目標為奮斗方向，就要做到規章制度的健全。第二，是建立與預算相關的基礎信息，這是一項基礎性任務，只有完備的預算信息，才能為問題的分析和解決提供依據。第三，是建立職責明確，分工合理的的機構體系，并科學有力地促進企業內部監督目標的實現。

（二）全面預算要以企業的長期戰略目標為導向

要想實現企業的長期發展目標，就要求全面預算這個企業內部重要的構成部門也要以企業的長期戰略目標為導向。要加強公司決策機構和人員能對這一關于全面預算的問題有清晰全面的認識。戰略層面必須是經過科學研究的，其結果也是慎重考慮、多方綜合的結果，應該要求企業具有發展動態的開放性，中國早就已經吃過不開放的大虧了。記得中國近代，康乾盛世還使中國具有舉世獨尊、傲視群雄的資本，也確實是一頭東方雄獅。然而隨著后來越來越嚴密的封鎖，中國的閉關鎖國、固步自封狀態越來越嚴重。我們不知道西方已經出現了劃時代的工業革命，也不知道他們已經萌發了一種叫做資本主義的新社會形態。直到鴉片戰爭給了中國人血淋淋的教訓，喚醒沉睡的靈魂。

六、結束語

從當今的市場形勢和經濟發展狀況、企業發展態勢等情況來看，實踐和現狀已經鐵錚錚地擺出了企業必須實現從財務預算向全面預算轉變的事實。面對財務預算當下存在的種種缺陷，全面預算已經具有其存在的必然性，在財務預算向全面預算的轉換中，要努力提高預算管理人員的職業素養，以企業的長期戰略目標為導向。只有科學的預算方法的采用、預算措施的落實，才能促進企業的正?？焖侔l展。

[1]李曉紅.探討如何從財務預算向全面預算管理的轉換[J].現代商業,2013

[2]張士寶.如何實現從財務預算向全面預算管理的提升[J].市場周刊.財經論壇,2013