醫院內部控制過程中存在的問題及對策

淮安市第四人民醫院 劉蘭英

新醫改形勢下，公立醫院規模不斷擴張，競爭越來越激烈，管理越來越趨于精細化，這就要求醫院不斷完善管理制度，規范業務流程，加強信息管理與資產安全。為了保護國有資產的安全與完整，防范財務風險，堵塞管理漏洞，提高醫療機構會計信息質量和財務管理水平，醫院應該建立健全內部控制制度并確保有效實施。然而，目前許多醫院沒有形成系統的內部控制管理制度，內部控制的相關配套措施不夠健全與完善，相關的制度和措施不能有效地落實與執行，內部控制未能有效地發揮監管作用。內部控制形同虛設，嚴重影響了醫院核心競爭力，制約了醫院的發展壯大。因此，加強公立醫院內部控制制度的制定與執行勢在必行。

一、醫院內部控制過程中所存在的問題

（一）醫院內部控制制度體系不健全

內部控制建設是一項系統工程。2006年6月，國家衛生部發布了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，要求在縣級以上醫療機構執行內部控制制度?！兑幎ā芬蟾麽t療機構負責人對單位財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責，財務部門具體組織本單位財務會計內部控制制度的落實?！兑幎ā返闹贫ㄅc實施為財務會計內部控制制度提供了政策與理論依據，但目前醫院內部控制僅限于財務會計方面，內容是原則性的，操作性不強。多數醫院沒有制定完整的內部控制制度，內容散見于醫院的各項管理制度和文件中，并未形成系統完善的整體框架。醫院管理者對內部控制認識不足，沒有制定嚴格的管理制度和科學的管理方法，內部審計部門缺乏相對的獨立性，無法對控制活動開展有效性評估，控制活動流于表面，導致內部控制失效。

（二）醫院內部審計力度薄弱

目前大多數公立醫院都設立了獨立的審計部門，但是審計部門與其他業務部門屬于平行科室，工作缺乏相對獨立性，無法確保其獨立履行審計職責。醫院內部審計部門分工與職能不明確，人員配置不合理，業務水平落后，審計范圍狹窄，造成多數內部審計部門不能定期開展內部審計監督活動，無法對醫院的內部控制活動開展定期的評價活動。

（三）醫院文化建設有待加強

醫院的主要業務是提供醫療衛生服務，多數管理者對提高醫療技術、加強醫療服務十分重視，但對于醫院內部控制仍采取傳統的管理方法，習慣按照經驗行政指揮，管理者重業務而輕內控，內部控制重形式而輕內容。有的醫院管理者認為內部控制是財務管理的一部分，內控制度就是財產安全控制或成本控制，完全屬于財務會計部門的工作職責，而與其他部門無關。醫院對內部控制工作重視程度不夠，財務人員缺乏有效地執行力度，內部控制措施難以有效地執行和落實。有的醫院把內部控制停留在規章制度的框架內，使得內部控制缺乏正常運轉，內部控制無法與醫療業務及其他管理活動整合，給醫院增加新的財務和經營風險。

二、加強公立醫院內部控制的對策

（一）建立健全醫院內部控制制度

內部控制的實施有利于保證醫院各個環節和流程有效運行，得以實現醫院戰略發展目標，加強市場競爭力，提升醫院的綜合實力。醫院管理人員應當從醫院的內部環境與發展需求出發，對內部控制制度和業務流程進行全面梳理與優化，在兼顧全面的基礎上，加強重點業務和高風險活動監控。制定授權與審批制度，實施不相容職務分離，對預算管理、財產保護、會計系統、內部報告、績效考評、信息技術控制活動等進行風險評估，針對關鍵控制點定切實可行的控制措施。加大內部控制執行力度，切實保障內部控制制度的有效實施，建立完善的內部控制評價和監督制度，及時發現控制缺陷，并加以改進和完善。

（二）建立合理的組織結構框架

內部控制是一個完整的系統，貫穿計劃、決策、執行、監督的全過程，覆蓋醫院的各種活動和事項。醫院管理層應根據醫院的特點與發展戰略，按照科學、高效、全面、制衡的原則，合理設置內部治理機構，明確各業務科室職責權限，避免職能交叉、缺失或過于集中，形成各負其責、相互制約的工作機制。院領導是醫院決策層，應該定期召開會議，對重大決策、重要經濟事項、重要人事任免及大額資金使用和固定資產采購等業務，實行集體決策、聯簽審批制度，必要時召開職工代表大會商討，并報上級主管單位或財政部門核準；財務部門作為內部控制牽頭部門，負責組織協調單位內部控制日常工作，制定內部控制手冊并組織落實，指導內部控制與醫療業務及其他管理活動的整合。其他各部門應當積極配合內部控制牽頭部門，認真執行單位內部控制管理制度，加強對本部門實施內部控制的日常監控，落實內部控制的相關要求。

（三）強化文化宣傳引導，營造濃厚的醫院文化氛圍

醫院應當加強員工特別是管理人員對內部控制的重視，加強文化建設，徹底改變家長制管理思想，強化風險意識，評估財務風險和外部環境，培育誠實守信、開拓創新的團隊協作精神樹立現代管理理念，把內部控制視為醫院管理中不可缺少的重要組成部分，把內部控制當成每位職工的自覺行為。根據醫院的實際情況和發展戰略，制定一套完整、嚴謹的內部控制制度，

（四）加強內部監督，發揮單位內部審計部門的職能作用

內部監督旨在對內部控制地實施情況進行評價，及時糾正內部控制缺陷，并提出相關地改進意見。醫院應研究制定內部監督管理制度，并授予內審部門適當的權力，確保其獨立履行審計職責。內部審計部門應該定期組織監督檢查，對內部控制的建立和執行情況予以監督檢查，對內部控制有效性自我評價，并針對內部控制存在的缺陷，提出改進意見或建議，督促相關部門落實內部控制的整改計劃和措施。