加強(qiáng)農(nóng)村信用合作機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)的思路

山東五蓮農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 管恩松

現(xiàn)階段，以服務(wù)“三農(nóng)”為己任的農(nóng)村信用合作機(jī)構(gòu)處于銀行化改革的深水期，改革的目標(biāo)是把自身打造成為產(chǎn)權(quán)明晰、經(jīng)營機(jī)制靈活、有力促進(jìn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)籌發(fā)展的地方法人金融機(jī)構(gòu)，而強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)對促進(jìn)農(nóng)村信用合作機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展尤其重要。從近年來發(fā)生的案件情況看，有章不循、違規(guī)操作、用信任代替制度釀成案件的情況時(shí)有發(fā)生，特別是一些地市發(fā)生的一系列案件，教訓(xùn)深刻。為此，筆者結(jié)合自己多年來抓內(nèi)控工作的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為應(yīng)從如下四個方面抓內(nèi)控建設(shè),以確保農(nóng)村信用合作機(jī)構(gòu)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、強(qiáng)化教育，提高合規(guī)文化建設(shè)水平

一是積極開展員工人生觀、價(jià)值觀、世界觀教育。充分認(rèn)識到干部員工思想素質(zhì)在內(nèi)部控制體系中的重要作用，把育人作為經(jīng)營管理的第一要務(wù)，通過常態(tài)化開展思想政治理論教育和職業(yè)道德教育，引導(dǎo)干部員工樹立正確的人生觀、價(jià)值觀和世界觀，使干部員工能夠自覺抵制拜金主義、享樂主義、自由主義的腐蝕，造就一支思想過硬的從業(yè)隊(duì)伍。二是經(jīng)常性開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化干部員工對法律法規(guī)、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作流程的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)干部員工法制意識和責(zé)任意識，提高干部員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和遵紀(jì)守法的自覺性。三是強(qiáng)化警示教育和風(fēng)控意識教育。對發(fā)生的歷次案件通報(bào)進(jìn)行全面深入的學(xué)習(xí)，在對典型案例剖析的同時(shí)，對違規(guī)違紀(jì)造成的惡劣后果以及責(zé)任人員的違規(guī)代價(jià)予以突出通報(bào)，讓干部員工真正算清親情賬、經(jīng)濟(jì)賬、政治賬，讓不敢違規(guī)、不想違規(guī)入腦入心。

二、梳理流程，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)

一是完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度。對現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，對不適用的制度要及時(shí)修訂或作廢，對擬開展業(yè)務(wù)但無制度指導(dǎo)的要及時(shí)制定出臺套規(guī)章制度，在確保規(guī)章制度與時(shí)俱進(jìn)的同時(shí)，落實(shí)內(nèi)控管理全面性和優(yōu)先性原則。二是梳理、優(yōu)化、整合業(yè)務(wù)流程。將各種規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)防范措施等形成《操作手冊》，根據(jù)業(yè)務(wù)品種，細(xì)分業(yè)務(wù)單元模塊，每個模塊包含業(yè)務(wù)內(nèi)容簡介、業(yè)務(wù)辦理流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示、風(fēng)險(xiǎn)防控措施、相關(guān)規(guī)定鏈接等，其中業(yè)務(wù)辦理流程以圖形化方式展現(xiàn)，清晰顯現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作步驟，使《操作手冊》成為員工的“明白紙”、“工具書”和“合規(guī)操作手冊”。

三、多措并舉，狠抓制度執(zhí)行力

一是加強(qiáng)事中控制。筆者總結(jié)檢查輔導(dǎo)以及事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，可以說員工出差錯，責(zé)任大多在會計(jì)主管，因此嚴(yán)格會計(jì)主管管理是事中控制的關(guān)鍵，督促會計(jì)主管嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，充分發(fā)揮好組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督作用是重中之重，把會計(jì)主管坐班變?yōu)椤罢景唷保浞职l(fā)揮會計(jì)主管內(nèi)控中心環(huán)節(jié)作用，使其在營業(yè)中仔細(xì)關(guān)注營業(yè)情況，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)不良傾向或違規(guī)現(xiàn)象并及時(shí)糾正，才能有效的強(qiáng)化事中監(jiān)督。二是強(qiáng)化檢查監(jiān)督。職能管理部門要合理制定檢查方案，通過提高檢查頻率和提升檢查質(zhì)量，強(qiáng)化制度執(zhí)行力的監(jiān)督落實(shí)。三要突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)檢查監(jiān)督。包括對“四個環(huán)節(jié)”（現(xiàn)金、業(yè)務(wù)印章、重要空白憑證和聯(lián)行結(jié)算的管理）、“兩個落實(shí)”（會計(jì)主管臨柜坐班責(zé)任制和授權(quán)管理）、“兩個分管”（“印、證”分管，款箱鑰匙分管）以及內(nèi)外賬務(wù)核對的檢查落實(shí)（特別是銀企對賬、內(nèi)部往來、存放同業(yè)款項(xiàng)的核對）。四是落實(shí)定期輪崗制度，以鍛煉、培養(yǎng)復(fù)合型人才。五是建立健全內(nèi)控激勵約束機(jī)制，激發(fā)干部員工干事創(chuàng)業(yè)的激情，使干部員工在實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的持續(xù)提升。六是強(qiáng)化事后監(jiān)督。對事后監(jiān)督員實(shí)行“定人、定點(diǎn)、定責(zé)”的定期輪換制度和親屬回避制度，落實(shí)差錯通報(bào)、考核制度和差錯整改銷號制度，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

四、教查分離、建立新的查處機(jī)制

一是教查分離，即制度制定和指導(dǎo)與監(jiān)督職能分離。目前，內(nèi)控管理的建設(shè)者為各個職能部門，如會計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)部門，制定了內(nèi)控制度，除指導(dǎo)基層網(wǎng)點(diǎn)處理業(yè)務(wù)外，還肩負(fù)著檢查督導(dǎo)職能，既是制度建設(shè)者，又是制度執(zhí)行者，同時(shí)還是執(zhí)行監(jiān)督者。為保障制度的執(zhí)行力，筆者認(rèn)為應(yīng)由業(yè)務(wù)部門制定規(guī)章制度并承擔(dān)指導(dǎo)責(zé)任，審計(jì)部門檢查、督促整改，監(jiān)保部門處理相關(guān)違規(guī)人員，這樣才能真正構(gòu)筑有效的內(nèi)控監(jiān)督懲處機(jī)制。二是創(chuàng)新業(yè)務(wù)監(jiān)督輔導(dǎo)模式，提升輔導(dǎo)效果。如針對會計(jì)業(yè)務(wù)開展現(xiàn)場輔導(dǎo)監(jiān)督，由輔導(dǎo)員包片負(fù)責(zé)，定期開展現(xiàn)場輔導(dǎo)監(jiān)督，輔導(dǎo)監(jiān)督重點(diǎn)主要包括崗位分工與制約、重要環(huán)節(jié)（現(xiàn)金、重空、印章）等內(nèi)控制度執(zhí)行情況、各類登記簿（臺賬）管理使用情況、柜面業(yè)務(wù)操作流程、會計(jì)主管履職情況、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)情況等方面，此外還可開展換位輔導(dǎo)監(jiān)督（即實(shí)行會計(jì)主管與輔導(dǎo)員短期崗位交流）、接管輔導(dǎo)監(jiān)督（即對基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)勤人員開展換班式接管，了解被接管單位的會計(jì)操作習(xí)慣，發(fā)現(xiàn)被接管單位在內(nèi)控管理工作中存在的較深層次的漏洞與不足。）。通過以上輔導(dǎo)，可以增進(jìn)前后臺人員的相互理解、礪練輔導(dǎo)員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、優(yōu)化整合資源、提升業(yè)務(wù)輔導(dǎo)效果。三是對內(nèi)控管理中存在的屢查屢犯問題，根據(jù)問題性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行歸類劃分為一般差錯、較嚴(yán)重差錯、嚴(yán)重差錯、零容忍差錯，根據(jù)類別不同確定不同的違規(guī)成本，實(shí)現(xiàn)對差錯責(zé)任人處理上的細(xì)分。四是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能作用。首先要賦予內(nèi)審部門較強(qiáng)獨(dú)立性和權(quán)威性，其次內(nèi)審隊(duì)伍應(yīng)由各業(yè)務(wù)條線的骨干人員組成，并具有較強(qiáng)的責(zé)任感和使命感。三是強(qiáng)化檢查處罰。監(jiān)保部門要嚴(yán)格執(zhí)法，根據(jù)突出的、重大違規(guī)情況本著“治病救人”的原則進(jìn)行合理必要的懲處，處理力度以起到“懲前毖后”、“殺雞儆猴”，以持續(xù)提高農(nóng)村信用合作機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)水平，為經(jīng)營管理保駕護(hù)航的同時(shí)，更好地發(fā)揮農(nóng)村金融主力軍的作用。