企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀與創(chuàng)新

黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司七星分公司 唐吉龍

隨著市場經(jīng)濟(jì)時代的發(fā)展，資源的稀缺性日益明顯，企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中維持正常的生存、發(fā)展、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營，就必須對企業(yè)周邊的有限的人力、物力、財(cái)力資源等進(jìn)行有效的、科學(xué)的運(yùn)用。預(yù)算管理在這種管理思想下應(yīng)運(yùn)而生。究其實(shí)質(zhì)，預(yù)算管理就是現(xiàn)代企業(yè)在現(xiàn)有的資源條件下，最大限度的對現(xiàn)有的有限的資源進(jìn)行分配，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)。預(yù)算管理的實(shí)施能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確的掌握企業(yè)資金的流向，能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)對各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的控制，能夠幫助企業(yè)有效的預(yù)測未來的利潤和現(xiàn)金流狀況，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部溝通，從而達(dá)到進(jìn)一步監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施的進(jìn)度的最終目標(biāo)。

一、企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

隨著預(yù)算管理在我國企業(yè)中的推廣和運(yùn)用，雖然有的企業(yè)在運(yùn)用這一方法中想盡辦法完善預(yù)算管理，但是，在實(shí)施的具體過程中仍是困難重重。企業(yè)的外部環(huán)境瞬息萬變，存在著諸多的不確定性因素，這些因素嚴(yán)重影響了企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性、科學(xué)性；從企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境來看，也存在著很多不完善的地方，例如：產(chǎn)權(quán)制度不明晰、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、權(quán)責(zé)劃分不明確、管理缺乏科學(xué)性等。因此，正確分析目前企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，對于企業(yè)優(yōu)化、創(chuàng)新預(yù)算管理具有重要的針對性。

（一）預(yù)算編制現(xiàn)狀

首先，預(yù)算的編制與調(diào)整時間較長。由于很多企業(yè)缺乏對預(yù)算管理重要性的認(rèn)識，在預(yù)算的編制過程中對于各項(xiàng)數(shù)據(jù)的管理缺乏緊湊型，很難對企業(yè)內(nèi)部各職能部門共同參與預(yù)算進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與管理，從而造成預(yù)算數(shù)據(jù)信息的不對稱。另外，還有的企業(yè)由于在預(yù)算編制時并未形成一套規(guī)范的、合理的、科學(xué)的預(yù)算科目，從而造成預(yù)算與核算之間兩張皮現(xiàn)象嚴(yán)重。例如：某電氣公司由于不具備ERP系統(tǒng)，僅僅是通過EXCEL軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的輸入和處理，從而導(dǎo)致企業(yè)的工作效率低下、錯誤頻出。因此，該企業(yè)在意識到這一問題后，在于另一家公司合作的過程中建立了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)了企業(yè)全面預(yù)算的良好對接。信息技術(shù)的不斷發(fā)展與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，解決這一問題并非難事。其次，預(yù)算編制的方法十分單一。預(yù)算編制的方法較多，例如：零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等，這些方法在企業(yè)中的運(yùn)用的越來越廣泛。但是，由于目前有的企業(yè)預(yù)算方法單一，導(dǎo)致預(yù)算產(chǎn)生差異明顯。例如：某電氣企業(yè)銷售部門對銷售收入的預(yù)算采取的是增量預(yù)算方法，在編制預(yù)算時，通過對近幾年企業(yè)銷售情況的統(tǒng)計(jì)、參照，設(shè)定了下一年度的銷售增長率。殊不知這種忽略了國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、各地方政府政策、人民生活水平等因素在內(nèi)的預(yù)算編制是企業(yè)準(zhǔn)確性首先先知。第三，預(yù)算編制的質(zhì)量有待提高。目前，很多企業(yè)的預(yù)算編制質(zhì)量換不高，存在問題比較明顯。例如：預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定不精確、實(shí)際的執(zhí)行與預(yù)算之間存在很大偏差；對于一些大型集團(tuán)企業(yè)而言還未能實(shí)現(xiàn)在全方位的推廣；成本預(yù)算與各部門費(fèi)用預(yù)算的編制質(zhì)量并不高，導(dǎo)致企業(yè)的資源分配不合理等。這些預(yù)算問題嚴(yán)重降低了預(yù)算的質(zhì)量。

（二）預(yù)算控制與分析現(xiàn)狀

首選，預(yù)算的控制力度缺乏。目前，很多企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行與控制過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各職能部門對于企業(yè)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)并未進(jìn)行充分理解就開始執(zhí)行，導(dǎo)致執(zhí)行過程中產(chǎn)生差異；還有的企業(yè)并未對各職能部門中的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全方位、全過程、動態(tài)化的跟蹤，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行情況不理想；有的企業(yè)并未及時分析、調(diào)整執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。可見，企業(yè)必須對預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行把控，并未找到預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵因素。其次，預(yù)算控制效率低下。目前很多企業(yè)忽視了對預(yù)算的事前控制。例如：某企業(yè)的預(yù)算控制多為事后控制，即：只有費(fèi)用發(fā)生了才進(jìn)行控制，這種事后控制很容易導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)出現(xiàn)不受控、報(bào)銷缺乏及時性、預(yù)算對表數(shù)據(jù)價值降低等問題。第三，預(yù)算的分析數(shù)據(jù)缺乏精準(zhǔn)度。預(yù)算分析的多維度造成預(yù)算的分析存在復(fù)雜性，因此，簡單地分析會降低精度，管理的效果也不明顯。例如：某企業(yè)由于規(guī)模較小，在進(jìn)行預(yù)算分析時經(jīng)常是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員整理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，造成數(shù)據(jù)分析結(jié)果錯誤頻出，從而影響了企業(yè)管理層的決策。

（三）預(yù)算考核中存在的問題

首先，預(yù)算考核缺乏科學(xué)性。對預(yù)算進(jìn)行考核管理是預(yù)算管理體系中的最后一個環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)在企業(yè)的預(yù)算管理中起著承前啟后的作用，對預(yù)算管理的精準(zhǔn)總結(jié)是為了下一年度的預(yù)算工作能夠更加有效、更加切合企業(yè)的實(shí)際。但是，有的企業(yè)的預(yù)算績效考核流于形式，根本沒有企業(yè)激勵與約束的作用，嚴(yán)重影響了員工的工作狀態(tài)。其次，預(yù)算開合缺乏激勵機(jī)制。目前，有的企業(yè)雖然也成立了專門的預(yù)算考評小組，并也切實(shí)發(fā)揮了監(jiān)督與激勵的作用，但是在實(shí)際中做的并不到位。但從績效考評的實(shí)施對象來看就存在漏洞，缺乏預(yù)算考核的公平與公正性；從預(yù)算的考評標(biāo)準(zhǔn)來看，制定的并不科學(xué)。

二、創(chuàng)新企業(yè)預(yù)算管理的措施

（一）實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的融合

在預(yù)算指標(biāo)的完善中，應(yīng)注意將企業(yè)的現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力等資源進(jìn)行科學(xué)的、合理的規(guī)劃預(yù)分配，盡量將業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行下滑，并建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)中一定要融入企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與目標(biāo)。另外，為了進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)低于風(fēng)險(xiǎn)的能力，還必須在預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定中融入預(yù)警指標(biāo)。加強(qiáng)對預(yù)算的事前控制，盡早發(fā)現(xiàn)、消除、防范經(jīng)營中存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

（二）不斷提升預(yù)算編制水平

隨著時間的流逝，企業(yè)的經(jīng)營活動也會發(fā)生多樣化、復(fù)雜化的轉(zhuǎn)變，雖然企業(yè)在年初的預(yù)算編制中對各方面的影響因素進(jìn)行了分析、評估、預(yù)測，但是很多內(nèi)外部環(huán)境的變化使得預(yù)算的精準(zhǔn)度下降，因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況采用不同的預(yù)算編制方法。例如：滾動預(yù)算方法能夠有效的克服上述問題。該方法可以有效的提高預(yù)算的準(zhǔn)確性、可以有效的幫助企業(yè)管理人員提高決策水平。再例如：零基預(yù)算方法的實(shí)行能夠有效地幫助企業(yè)降低成本費(fèi)用。因此，針對企業(yè)的不同情況可以采取不同的預(yù)算編制方法。

（三）加大預(yù)算的執(zhí)行力度

企業(yè)的預(yù)算在執(zhí)行過程中一定要得到企業(yè)上下員工的配合與支持，良好的內(nèi)控環(huán)境對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行起著至關(guān)重要的作用。因此，這就要求在預(yù)算的執(zhí)行過程中，企業(yè)上下級單位、平行職責(zé)部門、全體員工等必須及時進(jìn)行信息的溝通與協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享。對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題應(yīng)及時進(jìn)行反饋，對于存在較大差異的項(xiàng)目一定要進(jìn)行詳實(shí)的分析與說明。

（四）加快企業(yè)預(yù)算管理的信息化步伐

一直以來，預(yù)算管理就被企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為是一項(xiàng)費(fèi)時費(fèi)力的工作。因此，各企業(yè)必須加快預(yù)算管理的信息化發(fā)展步伐，ERP全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)施為企業(yè)的預(yù)算管理發(fā)件了平臺。例如：某企業(yè)與2010年開始推行ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并建立了全面預(yù)算管理體系，雖然在實(shí)行中還存在一些問題，但是，不能否認(rèn)的是該系統(tǒng)的實(shí)施確實(shí)有效的推動了企業(yè)預(yù)算編制與分析的力度，減少了預(yù)算的編制周期，提高了預(yù)算的效率與管理水平。另外，及安全與完善企業(yè)預(yù)算考評與獎懲機(jī)制將大大促進(jìn)企業(yè)預(yù)算水平的提升。

總之，有效的、完善的、科學(xué)的預(yù)算管理將幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略，幫助企業(yè)合理的控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是企業(yè)管理與發(fā)展邁入新紀(jì)元的堅(jiān)強(qiáng)后盾。

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