中國石化集團國際石油勘探開發有限公司 劉軍霞

隨著經濟的快速發展，石油公司提出“走出去”戰略以及創建一流石油公司的要求，在這個背景下，加強海外石油公司國際化運營和管理水平勢在必行。國際石油企業間競爭的日益激烈，也對海外石油公司預算管理提出了新的要求。預算編制是預算管理的首要環節，預算管理的突出問題也表現在預算編制上。

一、海外石油公司預算編制工作現狀

海外石油公司預算編制的實施過程是：要專門設立預算管理委員會，委員會成員由計劃財務部牽頭，勘探開發部、生產作業部、采辦貿易部、辦公室等部門成員參加，并分別負責公司投資預算、生產預算、銷售預算、成本費用預算的編制上報，計劃財務部門負責匯總編報公司成本效益預算、資金預算；經公司預算管理委員會審核通過；如果編制預算指標不理想或不滿足公司發展目標，會要求各部門溝通協調，重新對預算進行調整。根據時間跨度的不同，預算編制主要可以分為五年期滾動預算、年度預算、季度預算、月度預算和周預算。根據預算實際執行及所處環境變動情況，公司每年對年度預算會進行一次中期調整。

我國海外石油公司采用的主要預算編制方法是彈性預算法，是企業通過對近期內的業務水平進行估算，確定相應的數據，最終編制出預算的一種方法。它以成本動因為基礎，以對物探、鉆井、油田地面建設的成本支出為主要管理內容；考慮國際油價波動區間影響，并根據投入和產出要素的不同，確定預算體系。

二、目前海外石油公司預算編制存在的問題分析

（一）預算編制組織工作不到位，公司人員對預算編制認知不夠

表現為歸口部門參與度不高：預算編制需要包含勘探、開發、生產、采辦貿易、計劃財務等部門明確分工、充分溝通、協調配合共同完成。但在預算編制過程往往出現分工不明確、責任不到位，以及各部門預算編制彼此獨立和缺乏溝通的問題。究其原因是公司的管理人員對預算編制認知存在誤區，認為預算編制只是計劃財務部的工作，與其他部門的工作關系不大。這種錯誤的認識，使得預算編制的嚴肅性降低，增加了預算編制的難度。實際上，預算是對于海外公司運營的全過程的一個預算，是屬于全局的預算，與每一個環節的工作都掛鉤。但是，海外石油公司中眾多人員對預算編制的認知不夠，導致預算編制的執行度比較弱，降低了預算編制的嚴肅度。

（二）預算編制方法、編制程序不合理。

海外石油公司的預算編制方法主要存在兩種問題：一種是編制過程中各預算部門互相獨立、彼此無溝通交流，而所有預算最終體現為財務預算的效益、資金預算的凈現金流，往往出現財務效益不理想需要重新返工等情況；另外一種單純根據財務指標倒推生產指標、勘探投資、成本費用、銷售額度等，出現預算編制不切合實際，難以完成的狀況。預算是需要各個部門之間的協調才能夠完成的，具有一定的協調性，而各部門的各自為政，造成了預算編制上的困難；同時，由于數據收集的不合理，預算編制也會出現差錯，無法保證其科學有效性。

（三）預算調整內涵認識不足，預算調整不科學

預算調整的不合理主要體現在兩個方面：一是預算編制缺乏彈性，出現實際執行與預算差異過大的問題；二是預算編制剛性不夠，朝令夕改，預算調整常態化，甚至每月調整，沒有區別對待預算調整與會計核算，使得預算失去意義。海外石油公司經營受到國際油價波動、資源國財稅法律政策變動、環境保護等不確定因素影響大，需要充分考慮各種因素對預算實施的影響，采取彈性預算模式；同時要保護預算的權威性。

三、加強海外石油公司預算編制管理的對策建議

（一）完善預算編制體系

建立健全石油企業預算編制管理機構，明確牽頭部門和負責人的權威性，保證負責人具有協調和溝通各預算編制部門的權力；各預算編制部門指定相關人員的工作，確保分工明確；建立各部門和人員組織制度和溝通機制；確立工作時間節點、責任到位。通過對預算編制參與部門和人員責任的明確，避免出現事故發生時，人員相互推卸責任的情況。建立全面的預算編制體系，對石油企業的全部工作進行預算。從而提高預算編制的嚴肅性和紀律性，保障預算編制工作順利進行與有序推進。

（二）改進預算編制技術與方法

對預算技術以及方法的改進主要可以從兩個方面進行：一是信息時代中，信息技術在各個部門得到了廣泛的應用，推動了企業的發展。而運用信息技術創新預算方法，實現預算效率的提高，利用計算機技術，提高系統的信息處理能力，為預算提供數據依據與支持。通過改進方法，可以提高企業的預算編制能力，進而提高企業的工作效率，主要表現在利用互聯網技術，創建信息化管理平臺，將勘探、開發、生產、銷售、采辦密切聯系起來，預防預算的編制規程趨于簡單化和集中化，便于企業全面財務管理的實施；二是創建科學的預算編制模型。要根據海外石油項目具體合同條款、資源國財稅政策創建公司預算模型，并根據實際情況變化進行實時調整，從而提高預算編制的科學性與高效率。

（三）預算編制要注重“剛性”與“柔性”相結合

預算編制方法有很多，但是在選擇時應該具體情況具體考慮，通過對實際情況的考察，選擇合適的預算編制方法，科學運用彈性預算編制方法編制預算。“剛性”體現在懲罰性措施上，嚴格執行公司生產運營的量化標準，對于一些項目的成本進行嚴格的控制，提供禁止性措施；而預算編制的“柔性”則體現在對預算工作的鼓勵制度上，提高企業人員的成本控制的積極性。通過對海外企業的全部運行管理環節的考慮，采用基于過程的預算編制方法，實現對全局的把握，進而增強預算編制的合理性與科學性。

（四）重視人才培養和教育

加強對預算編制人員的培訓以及教育，實現其專業水平的提高；引入高素質專業人才，壯大海外石油企業的預算編制力量，從而為企業創建一支專業精、能力強的預算管理隊伍。企業可以通過加強企業員工的預算意識，培養員工協調工作的意識，提高預算編制能力。對預算人員應該采取考核機制，并根據考核結果建立獎懲措施，從而提高預算人員的學習積極性，提高其預算工作的高效性。

四、結束語

海外石油公司的發展壯大離不開具有競爭優勢的預算管理，我國一些海外石油企業，在預算編制中存在一些問題，應該進行積極改進和完善。信息時代海外石油公司預算編制工作的發展方向，應該把握油公司“儲量-產量-效益”相統一的基本原則，加強預算編制的體系化建設、提高預算編制技術、推進預算編制人才引進和培養，實現規范預算與科學預算，不斷提高和改進預算編制水平和管理能力。

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