對企業內控管理的淺析

溫州市軌道交通資產經營管理有限公司 朱麗華

隨著全球經濟一體化，國際化的經濟競爭日趨激烈，占有客戶、戰略市場、把握機遇、開創未來、發展自我、壯大自我都是任何一個企業的美好愿景。但是凡事都要一分為二地去分析，有機遇就有挑戰、有收益就有風險，那么有效的內控能夠能使企業合理地避免風險，迎接挑戰。所以分析內控管理的有效性具有十分重要意義。

一、抓好當前企業內控管理的意義

從內控的全員性、全面性、全方位性以及內控的目的看，它能夠使企業合理有效地使用資金，從而為企業的生存注入了源源不斷的生命源泉；它不僅優化企業現有的人力資本、固定資本，還對上述潛在的資本進行新的開發與合理利用，從而達到最整體相關因素的整合。推動了企業的正常生產運營，提高了企業的經濟效益與競爭實力，實現了企業的美好愿景。

二、當前我國企業內控管理工作存在的問題

（一）法人治理結構形同虛設

隨著現代化企業管理的需要，企業的組織架構設計也十分清晰。總體框架擺布有股東大會、董事會、監事會、經理層、執行者等，各個層次權責清晰。但是在實際工作中，尤其是中小企業，各個層次中你中有我，我中有你，相互滲透，相互代替，相互關聯。如股東的直系親屬擔任董事長，董事長兼總經理，總經理兼財務總監、人力資源總監、生產副經理等等，監事會無獨立監事權，由董事長指定人選，這種人人身兼數職，責權不清，空中樓閣的法人治理結構是形同虛設的。這種內控設計結構導致單位的重要事項都由董事長親自任命把關，重大決策都由董事長一人排版定案，大家可以設想這種責權不清管理模式帶來的生產與經營職權亂用，給違法違紀行為帶來了溫床；給企業的后續發展帶來了阻力；給國家的經濟建設帶來了負維度。這樣的案例不需要在這里一一列舉。中石油案例就說明了一切。

（二）相關業務人員綜合素質有待于提高

由于內控是一門學問，是企業管理的重要組成部分，在國外被高度重視。我們可以看到無論是設計階段還是運行階段都需要有科學的分析與周密的論證。這樣嚴謹的工作職業需要有高品質、高素質的專業核心人才去指導去管理。但是在我國企業特別是中小企業無論是管理者還是執行者以及相關專業人員都對內控管理意識淡薄，認為內控就是對單位的制度落實的好與壞，檢查工作就是內控工作。所以在人員安排上也是敷衍了事，為了應付聯查將財務人員、辦公室人員、沒有具體業務的人員安排兼職內控管理。上述人員不具有先天的專業理論知識,還沒有后天積極肯學的工作態度，更缺乏走出去學習先進單位的經驗，與外界接軌的意識。這樣的內控管理人員所發揮的作用大家可想而知。

（三）忽略協同效應

既然內控具有全員性，并且它不是寫在紙上掛在墻上的“說明書”，它是指導企業工作的一面鏡子。但是許多企業將內控工作都認為就是財務的事情，單位主管領導不給予重視，甚至認為財務控制好收入與支出，那么全企業的內控就做好了。部門之間更是缺乏協調，人力資源部門沒有從人力的開發、使用、管理、解聘方面制定相應的制定措施進行輔助，導致企業重要崗位一人多崗兼職，如出納兼銀行、采購兼收款，并且終身不輪崗，這樣為違反違紀行為開了綠燈。出納攜款潛逃事件在我國近期也時有發生。沒有技術部門的更新改造做后盾，導致生產技術遠遠落后，許多核心技術人員為了自己的前程、為了豐富的物質需求而跳槽的事件也經常發生。沒有一線工人的支持與協助，內控的設計脫離實際，缺乏指導性，科學的運行更是空中樓閣，這樣的企業生存發展令人擔心，持續良性循環無從談起。

（四）內部審計弱化

內審是參與內控管理的重要部門，也是內控管理的監督部門，但是目前許多企業沒有內部審計，或者雖然設置了審計機構，也是為了上級的檢查而掛牌而已，并且將其附屬在財務部門下，形同虛設，沒有發揮任何作用，也談不上獨立性與權威性，更沒有發揮監管與協調作用。但是許多企業的領導卻感覺很滿意，因為內審的虛設滿足了法人治理結構的一人說了算的模式，又加上現在許多企業都提倡減人提效，這樣也免得部門多了，人員臃腫，成本高的表面現象，并且一人說了算的好處對管理者來說早已顯示明了。但是這樣的管理熟不知給企業現在乃爾將來發展造成重要的經濟隱患與風險是無法估計的。企業老總的獨自專橫給企業造成極大的經濟損失乃爾最后倒閉的例子比比皆是。

三、針對當前我國企業內控管理存在的問題應采取的措施

（一）建立合理有效的法人治理結構

從前邊的分析我們知道，法人治理結構是企業內控設計階段的重要體現，其正確與否關系到整個企業的運營發展方向，所以它是一個企業靈魂，同時也是企業的領航人。因此企業應該科學有效地建立企業法人治理結構，使企業真正地實現管理層之間的互相監督與制衡。有條件的企業聘請獨立董事，它不但起到了很好的監督作用，而且還有助于企業各種經營風險的防御，如前面所說的“一人談，一支筆”現象等都可以合理地避免。這樣不但有利于企業工作的開展，同時還可以集思廣益，使企業朝著正確的發展方向穩步前進。

（二）全面提高相關業務人員的綜合素質

內控管理工作涉及的面寬，專業知識要求的強。所以內控管理人員應該具備很強的理論知識，如深刻領會財務、經營、經營、統計、法律于一體的綜合知識，同時應該熟悉企業的全面業務，最后還要領悟企業的發展戰略目標。為了滿足綜上這些要求，相關業務人員就必須全面提高自我的綜合素質，只有這樣才能抓好內控，使內控真正地發揮作用。因此企業首先應該抓好在職人員業務技能培訓與考核工作，定期地讓他們參加各種相關業務的培訓工作，鼓勵他們參加職稱考試等各種學習活動，不定期地對他們的業務能進行測試，采取優勝劣汰的方法鞭策他們通過各種渠道提升自我，發展自我。其次企業應該拿出一定的職工教育經費讓敬業心強的人走出去，到同行先進的企業學習，并結合本企業的實際，取其精華去其糟粕后應用到本企業。最后企業還應將上述工作結果與工資獎金掛鉤，以激勵他們學習的氛圍。

（三）注重全員性，發揮協同效應

企業管理好內控的目的是為了占領市場、提高競爭能力和持續發展能力，不是將內控作為擺設掛在墻上，所以根據普遍聯系的觀點，因此內控首先要等到主管領導的重視與關注。這樣既有助于內控的實現又有助于領導客觀地掌握企業的動態，有助于領導工作的開展。其次發揮部門之間的協調效應，這樣有助于內控的有效推動。如人力資源部門積極地開展好人力管理活動，通過定崗定編以及輪崗換崗制度來監督協調重要崗位的管理工作；經營部門通過制度各種激勵機制如股票期權、虛擬股票等方式方法將企業的核心人員留住；技術部門通過大搞科研工作來吸引業務骨干；通過全體大會來宣傳內控的意義和作用，讓一線的職工理解內控，并將結果與他們的薪酬掛鉤來鞭策他們努力工作等等。讓企業上上下下理解內控，搞好內控，這樣才能搞好企業，迎接市場的挑戰。

（四）加強內部審計監管力度

既然內控是企業自我檢測、自我完善、自我監督，那么檢測的如何、完善的程度、監督的效果通過什么來體現？這些應該是真正的內部審計去完成的工作。所以企業應該加強內部審計監督與跟蹤管理的力度。因為內部審計可以發覺上述問題的存在與解決方案，這樣內部審計更好地優化企業的資源配置，促進企業生產經營活動，確保企業經濟效益的提高。所以企業應該真正地成立獨立的內審機構或部門，同時真正地賦予他們權威性，讓它們具有一定的協調與組織能力，并且內審平臺系統建設工作，使信息監督工作暢通無阻，真正地做到監督處處存在，事實存在，時時存在。

四、結束語

總之，內控工作工作越來越適合于現代化企業管理的需求，企業為了生存與發展，有必要抓好內控、管好內控，以此為鍥機促進企業健康有序發展。

[1]郭寧.淺談企業內控控制存在的問題及對策[J].管理學家，2012

[2]張建.淺談企業內部控制存在的問題及對策[J].財經界，2009