論行政事業單位內部控制與廉政風險防控的關系

摘要:2014年是我國的反腐年，審查出了很多大貪官，甚至是副國級的具有超大實權的貪官也榜上有名，防止腐敗已經作為我們黨我們國家的一項重要政治任務。行政事業單位又是防治腐敗的重點領域，因此，本文就圍繞行政事業單位的廉政風險防控體系的作用，討論如何在行政事業單位內部建立一套完善的內部控制制度來實行高效的廉政風險防控，防治腐敗的發生。

防治腐敗是一個老生常談的話題，也是一項長期而艱巨的任務，腐敗的危害人人皆知，但是腐敗的事件卻屢禁不止，給我們黨、我們國家造成了很大的危害。從國家層面，近些年出臺了一系列的法律法規對行政事業單位的黨員干部的公職行為進行規范，加大了對腐敗案件的查處力度。從基層單位層面，行政事業單位也認真學習法律法規，建立適合本單位的內部制度，提高對腐敗行為的事前和事中監督能力。但是，目前行政事業單位在廉政風險防控體系的建立以及與內部控制相結合的能力上有很大的欠缺。本文就上訴問題做簡單的分析。

一、利益沖突是引發腐敗的根本原因

(一)利益沖突的含義

利益沖突是指“公職人員的公共職責與其私人利益之間的沖突，其中公職人員的私人身份的利益不恰當地影響他們履行官方義務，這是國內學者對于利益沖突的定義。公職人員是對服務于國家的工作人員的總稱，包括行政事業單位的黨員干部以及在國有企業中擔任領導職務的工作人員。因為有可能在國有企業中掌握權力的工作人員并不是共產黨員，所以這個定義是個廣泛的定義。本文只針對行政事業單位的黨員領導干部論述。

(二)利益沖突與腐敗的關系

國家賦予一部分黨員領導干部代替國家管理行政事業單位服務于廣大人民的權利，而干部本身也有私人利益的訴求。當個人利益與給予的權利發生沖突的時候，黨員領導干部是如何平衡兩者的關系就成為腐敗的關鍵。當個人利益需要滿足時，會尋求權利幫助，滿足個人利益。如果領導干部個人覺悟很高，他知道國家賦予他的權利是為人民服務，不應該為了一己私利濫用職權，這時他會選擇先公共利益后個人私利，這樣就避免了腐敗的發生。因此，本文認為黨員干部的利益沖突是腐敗的關鍵，腐敗的發生與如何處理黨員領導干部的利益沖突有不可分割的關系。一項完善的防止貪污腐敗的制度應該是在查找領導干部的利益沖突作為關鍵節點，掌握利益沖突的發生、發展，分析人們面對沖突的表現形式和變化方向，從根源上采取必要的措施，解決黨員干部的利益沖突，防止腐敗的發生。

二、廉政風險防控是查找利益沖突的重要手段

(一)廉政風險防控的意義

廉政風險防控是通過對容易引發利益沖突的關鍵點的查找并且對可能出現的腐敗行為的風險評估和提出防控方法。目的在與對黨員領導干部的權利使用過程開展監控活動。廉政風險防控的意義在于清晰的描述出行政事業單位的業務流程中，權利使用、權利尋求環節上的利益沖突，降低腐敗行為發生的可能性，對防止黨員領導干部的貪污腐敗意義重大。

(二)在廉政風險防控體系的建立的過程中存在的現實問題

我國在反腐敗工作上大力推廣廉政風險防控體系的建立。但是，基層行政事業單位在具體實施中，對于這項工作的重要性認識不高，重視程度不夠。有些單位在繪制具體業務流程圖的時候，缺乏對防控點的識別，草草繪制業務流程圖或者由利益相關人員繪制自己權利流程上的風險防控節點，導致在業務流程制定階段就忽略了風險防控的重要部分，使得整個防控體系失去了防控的能力。有些單位找到了權利使用的關鍵節點，繪制了嚴密的防控體系流程圖。但是從單位領導到具體的工作人員對風險防控體系視而不見，形同虛設。廉政風險防控體系的建設在我國行政事業單位內部實施的很不理想的。

三、結合廉政風險防控體系，完善行政事業單位內部控制制度，提高內部控制制度對腐敗事件的預防能力

內部控制制度是通過一系列具有控制職能的方法、措施、程序和規范化，系統化的流程保障組織的合理運轉。對于行政事業單位來說，更是對提高國有資產的管理水平和財政的資金的合理使用起到關鍵作用，也是防止黨員領導干部貪污腐敗的一道屏障。

(一)提高領導干部對廉政風險的防控意識，完善行政事業單位的內控環境

一項制度的建立并能有效實施，必然需要一個人人了解、人人遵守的文化環境。行政事業單位要提高黨員干部對腐敗行為的認知水平。從企業戰略角度，在行政事業單位的戰略中，加入建立一個風清氣正，廉潔奉公的行政事業單位文化。目前防止利益沖突中的最大難題是文化的缺失。一些干部會借助職務影響和權力作用，為自己謀取私利，一旦有制度漏洞和機會，發生腐敗就是必然的事情。單位領導，特別是“一把手”要在倡導遵法守紀方面起到帶頭作用，提高行政事業單位的廉政文化的構建和培養。

(二)提高對廉政風險防控系統的建設，加強對權利使用的風險評估

行政事業單位在設計本單位的內部控制過程中，要充分考慮廉政風險防控體系對相關權利的風險評估作用，利用廉政風險防控對領導者的權利規范、單位內部的崗位設置、制度機制和內外部風險點的排查方面的優勢，重點評估容易出現利益沖突的權利使用過程，在內部控制的具體活動中加以防范和限制，減少腐敗活動的發生。

(三)在控制活動方面，加大對重點權利使用的監督力度

控制活動是整個內部控制體系的關鍵，是落實廉政風險防控的具體體現。行政事業單位要針對廉政風險防控體系梳理出的廉政防控關鍵節點，設計適合本單位的監控活動，規避黨員干部在使用權利的過程中，發生利益沖突，導致的貪污腐敗。

1、明確工作職責，分離職務不相容的崗位

對行政事業單位重點崗位，例如資產出售、采購、招標等關鍵崗位，提高對這類崗位的監督力度。分離開權利互相監督的不同崗位職責，由不同的人員擔任。也可以通過邀請獨立第三方作為中間人來完成對資產的出售和設備項目的招標采購，防止在此過程中發生的利益沖突。

2、提高崗位之間的交叉監督活動，防止一人獨攬大權的情況發生

權利使用的過程中，缺乏監督給個人利益的尋求培育了可能的土壤。行政事業單位要加強對崗位的管理，特別是領導干部之間的權利制衡，會防止在人員招聘、人事任用、國有資產使用階段的貪污腐敗情況的發生。一人獨攬大權會引發集體舞弊、集體貪污的惡劣事件，對行政事業單位的發展十分不利，國家的損失也是巨大的。

(四)傾聽員工的心聲，加強單位內部的溝通

完善內部控制制度是一個漸進的過程，一個十分完美的制度是不可能存在的。行政事業單位負責人要及時聽取基層員工對內部控制制度的意見和建議，加強和中層領導和領導班子之間的溝通交流，在實施

中不斷查找廉政風險防控中遺漏的風險控制點，及時規避可能發生利益沖突的相關人員的業務接觸，發動群眾，共同完善本單位的內部控制制度。

(五)加強內部審計的監督職能，提高黨員領導干部的廉潔自律思想

行政事業單位要加強本單位的內部審計監督職能，發揮內部審計部門對內部控制制度執行情況的檢查和評價能力，配合紀檢部門，針對廉政風險評估體系開展定期和不定期的測評，大膽提出從審計監督角度的改進建議。單位負責人也要通過加強單位內部審計部門的職能來提高全體職員的守法守規意識，保障內部控制制度的有效運行。

四、結束語

防治腐敗對我黨、我國是一項艱苦而長期的工作，關系黨和國家的長治久安。對于各種腐敗行為，要從根源上，用廉政風險防控來識別，建立相應行之有效的內部控制制度，才能使行政事業單位健康永續的發展，為社會提供更加優質的管理和公共服務，實現社會主義和諧社會。