標準成本管理與信息化協同促進效益提升——冀北電力有限公司標準成本管理實踐

摘要:在經濟增速放緩的背景下，電網企業作為基礎行業受到經濟及政策環境的顯著影響，售電量及電價的下滑使我國電網企業面臨重大挑戰。同時，近年來ERP系統等先進管理軟件的應用，越來越多的企業開始采用標準成本制度來進行成本核算與控制。對于我國電網企業來說，構建標準定額，實施成本領先戰略成為成本管理的主要方向。國網冀北電力有限公司（下簡稱冀北公司）通過開展標準成本管理工作，對公司成本數據進行測算，構建起標準成本動因參數作為基準的標準成本模型，貫穿標準成本核定、與標準成本的差異分析、差異處理等三個階段，對成本形成精益化、標準化、動態化控制，最終能夠達到對日常生產運維成本的精益化管理與科學控制。

一、電網檢修運維和運營管理標準成本管理

(一)電網檢修運維和運營管理標準成本定義

電網檢修運維成本是指電網輸配電資產大修、搶修、日常檢修和運行所產生的材料費和修理費，包括變電檢修成本（35kV及以上變電站）、輸電線路檢修成本（35kV及以上架空和電纜輸電線路）、配網檢修成本（10kV配電線路和設備）、通信檢修成本（變電站內通信設備和電力通信線路）、變電運行成本、電能表輪換、用電計量及用電信息采集系統運維成本；其他運營費用是指電網輸配電環節為企業運營、管理所發生的除購電費、輸電費、折舊費、工資和電網檢修運維成本以外的其他各類費用。

(二)電網檢修運維和運營管理標準成本管理的內容

電網檢修運維和運營管理標準成本管理主要包括成本標準核定,與標準成本的差異分析,以及差異處理三個環節。

1、成本標準核定

電網檢修運維成本標準分為三個層次，即作業成本定額、項目成本定額和單位成本定額，具體內容包括：

(1)作業成本定額核定。作業成本定額是指電網生產檢修活動中單個作業活動所消耗的材料、人工和機械臺班費用定額，是電網檢修運維成本的底層標準。作業成本定額主要用于一線生產運行單位加強生產作業管理，衡量作業消耗，優化作業設計，為改進生產作業管理、控制作業成本水平提供標準依據。

(2)項目成本定額核定。項目成本定額是指一個檢修運維項目所包含的所有作業活動的成本消耗定額，是電網檢修運維成本的基礎標準。項目成本定額主要用于基層單位業務部門編制檢修項目概預算，分析項目實施成本，監控業務預算執行，為深化細化生產檢修業務預算管理提供依據。

(3)單位資產成本標準核定。單位資產成本標準是指在作業成本和項目成本定額的基礎上，按照資產類別和屬性所制定的單位變電容量、單位線路長度、單座變電站等單位輸配電資產的年均成本消耗標準。單位資產成本標準主要用于公司總部和各省公司測算成本需求，分解成本預算，監控財務預算執行，為統籌配置資源、加強成本分析、考核與評價等提供依據。

2、與標準成本的差異分析

根據實際成本的執行情況與標準成本設定值進行比對，并完成相應的差異分析。對于關鍵性的生產運維類成本，原則上不允許有較大差異發生，如有發生，必須說明原因并查找具體差異點。

3、處理成本差異

針對成本發生的差異，尤其是針對重點檢修運維成本差異，必須及時處理成本差異。在ERP系統環境下，原則上不允許存在標準成本差異。對于存在差異且屬于合理情況下的實際成本，需要進一步討論其偏離的依據，包括外部環境變化、地區水平差異、經濟情況變動等。

(三)電網檢修運維和運營管理標準成本管理的意義

一是能夠幫助企業明晰公司各項重要成本構成，并基于此明晰相關的業務活動信息，將業務活動與成本定額進行匹配，有助于削減不必要的成本支出；

二是在電網檢修運維和運營管理標準成本制定階段將各成本中心確立為成本管理的控制單元，促進企業建立以成本中心為控制單元的成本管理體系，通過將標準成本管控目標分解落實到各個成本中心，并在公司內部形成逐級管控的成本管理結構；

三是在標準成本執行和分析過程中,分析各成本中心發生的重點成本及成本差異的發生原因，通過與標準成本的比對和原因查找，明確相應的變動因素并針對此調整相關控制措施，強化成本的控制，并滾動修訂，完善動態控制與持續改進的成本管理；

四是在財務信息化背景下，利用信息化工具固化標準成本的編制、執行、調整和考評等環節。通過在系統內嵌入會計科目、成本指標、成本動因、成本管理規則和執行差異對比，確保標準成本的管理標準化和規范化，并實現系統對歷史數據的收集和統計，幫助企業管理人員能夠準確、完整分析標準成本的執行效果和歷史趨勢，為下一步成本決策提供依據。

二、電網檢修運維和運營管理標準成本管理

近些年電網企業發展遇到了難題。一方面隨著經濟增長速度放緩,用電需求下降,售電量增速下滑;另一方面電價受到國家嚴格管制,導致收入增長困難，同時煤油等燃料價格持續上升,購電成本加大。電網的盈利空間被極具壓縮,經營壓力日益增大,迫切要求其改善成本管理。

實施標準成本管理對電網公司的成本控制有著積極意義。標準成本管理不僅能夠幫助公司有效降低不必要的生產運維和經營管理成本，還能夠提高成本管理效率，提升公司盈利水平。具體而言，電網公司進行標準成本管理有以下幾個方面的意義：

第一、實施標準成本管理,是企業實現成本領先戰略,贏得競爭優勢,提高經營效益的重要途徑。雖然電網行業在我國仍然算是壟斷行業，但國際金融危機后，電網企業的經營壓力也逐漸增大。推進成本標準化管理,降低成本,消除浪費,幫助電網公司準確開展成本分析、測算和決策，提升電網公司的成本精益化管理和全面預算管理水平，促進電網企業進一步降本增效，提高利潤水平，從而提高整體的經濟效益。

第二,促進電網企業建立以成本中心為控制單元的成本管理體系，將標準成本管理控制落實到各成本中心，各成本中心落實具體成本管理目標和管理要求，進一步匯總至各部門、各分子公司和公司總部層面，形成逐級匯總的完整成本管理體系。

第三,有助于進一步提高電網企業成本管理的動態修正和持續完善管理機制。通過對成本完成情況的差異分析和動因查找，找到造成成本實現與預算差異的重點環節，并制定相應的管理和控制措施，在未來的成本管理中不斷動態修訂，在預算分析環節進一步反饋改進效果，實現成本管理的事前、事中和事后控制循環。

第四,為預算分析和企業績效管理提供決策支持。通過信息系統手段，不斷累積成本實際數據，并提供多維度的分析、測算方式，幫助管理層從各個角度洞察成本管理的優勢劣勢，查找差異和不足，實現預算管理的不斷提升。

第五，通過信息化手段確保成本數據的準確性、完整性和規范性。企業信息系統能夠幫助采集和存儲公司成本歷史數據，并能夠固化成本歸集分攤原則和相關的成本預算考核績效指標，并有效促進其不斷標準化和規范化，并能夠有效銜接公司核算和預算編制，從整體上提高公司財務管理水平。

三、冀北公司標準成本管理實踐

冀北公司根據國網公司財務要求進一步加強公司成本費用管控的精神，開展了通過套裝軟件進行標準成本管理工作，具體工作內容包括：

(一)建立標準成本管理組織體系

標準成本管理的實施不僅需要財務部門的投入，更需要企業內部相關業務部門和生產運營單位的協作。為保證標準成本管理工作的順利開展，冀北公司首先建立了標準成本管理組織體系。

冀北公司成立標準成本管理委員會作為統一的協調中心，并確定公司一把手為委員會主任，相關業務部門負責人為成員。將公司下屬各部門、各單位財務部、各成本中心（各業務部門下屬處室或班組及生產運營單位）標準成本管理職責明確劃清。財務部門作為牽頭部門，協調匯總各生產部門制定成本標準，并明確歸口控制責任，各業務部門和成本中心落實各自標準成本管理職責。

(二)搭建并滾動修訂完善企業標準成本體系

標準成本管理體系由標準成本管理委員會統一領導，財務部門總協調，將涉及企業生產運營各個環節、各類業務的、各成本中心成本信息進行提取、分析，進行內部標準成本劃分，確定標準成本核定辦法與標準體系，并將其作為企業內部預算、核算、經營目標考核的重要依據。

冀北公司首先通過收集統計成本發生額、成本動因和作業量數據,分析各成本模板費用中驅動因素，并應用國內外標準成本先進管理方法,填制適合各企業的輸配電標準成本模板,計算確定成本標準。首先通過套裝軟件進行標準成本基礎數據自動采集的相關工作，同時組織各單位相關部門開展數據治理工作，夯實數據基礎。通過對企業生產經營活動的資源耗用狀況進行收集分攤，確定相關的成本分攤動因，并完成分析和測算，確定合理的標準成本數據及模板。最終為ERP系統資產模塊、人資模塊、總賬模塊及EAM系統、IMS系統等幾大模塊建立起成本動因具體參數，并以此為基礎編制企業標準成本體系。

為提高標準成本的科學性、合理性和適用性，結合外部市場環境、經濟情況變動、地理區域差異性變動情況，冀北公司定期組織進行電網檢修運維和運營管理標準成本的滾動修訂和統一發布。

(三)構建高效、匹配的標準成本管控平臺

標準成本管理設計環節多，參與部門與人員廣，對基礎數據積累和全面分析要求高。這就需要借助信息化手段，構建高效、與動態數據匹配的標準成本管控平臺以提高管理效率，以信息系統為支撐，以成本費用為載體，實現業財聯動，不斷完善企業整體管理水平。

冀北公司根據以往動因參數的基本數據項為基礎進行設計，進行標準成本管控系統集成與系統治理，實現數據及時上報、數據準確處理。通過ERP系統與EAM生產設備管理系統、IMS信息設備管理系統等其他業務系統的接口，自動獲取部分賬務數據、資產數據、人資數據、生產設備數據、信息設備數據等共五大類十小類百余項基礎數據信息，從而徹底改變了標準成本基礎數據全手工填報的方式，真正做到數據有據可查有理可依。

通過套裝軟件與其他業務系統的接口，可自動獲取相關賬務數據、資產數據、人資數據、生產設備數據、信息設備數據等五大類十余小類百余項數據信息作為管控基礎。同時，在套裝軟件側進行功能增強，旨在逐步提升相關業務數據的準確性，提高系統易用程度。最終系統將實現根據預設規則自動抽取、歸集、計算標準成本基礎數據。

(四)依托標準成本體系與管控平臺開展基礎數據治理工作

標準成本基礎數據的數據提升涉及業務專業廣泛、涵蓋信息系統較多、部分數據質量存在較大問題，通過本階段治理工作，提升系統數據質量。

各單位財務部門、相關業務部門根據實際情況，通過參照標準成本動因參數表中數據，將ERP系統采集的各類基礎數據進行完善，開展ERP系統資產模塊、人資模塊、總賬模塊及EAM系統、IMS系統等系統多個業務模塊共計五大類100余個數據的治理及完善工作，確保標準成本基礎數據質量。以標準成本為抓手，核對、分析人資系統人員配置與實際人員，以及各業務部門日常維護資產與發展部門統計資產間的數據差異。同時，開展數據清理培訓，規范數據錄入屬性，提出對數據屬性的財務需求，并以核對后的數據作為預算基礎，分解成本，未納入財務管理的資產不予下達成本，數據錯誤的予以考核，以財務對數據錄入結果的反饋，實現各級單位承擔數據責任，提高數據質量，夯實預算基礎。

標準成本基礎數據管理范圍較大、涉及專業眾多，在數據準確性校驗方面，財務部特組織專項工作小組，統籌協調各專業歸口部門負責人對明細數據進行一一核對，實現財務部門對業務系統數據準確性的管控，發現各業務系統中的數據的偏差情況，并能夠及時的督促業務部門處理專業數據偏差。

四、冀北公司標準成本管理成效與亮點

(一)成效

1、推動成本預算管理由歷史成本法向零基預算法轉變

為推動成本預算管理由歷史成本法逐漸轉變為零基預算法鋪墊。零基預算是指在編制成本費用預算時，不考慮費用項目或費用數額的歷史發生情況，而是從實際需要與可能出發，逐項審核預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算，通過零基預算法進行預算編制，能使公司資源分布更有效、更及時滿足業務的實際需要，達到資源配置的最優。

2、預算嚴控節點前移，延伸至業務流程的最前端

為冀北公司在標準化過程中，建立預算全過程管控體系，實現控制范圍在各業務流程的全覆蓋。預算控制節點前移至業務發生前端，在業務發生的環節就開始進行預算的檢查。

3、追溯業務明細數據，提高數據可靠性

在功能下，財務部門人員可對每一項業務數據進行追溯，即查詢業務數據的明細組成，以確保數據真實、可靠。標準成本基礎數據涉及業務系統多，業務歸口管理部門多，核對數據和調整數據均需要各部門協同配合，在開展該專項工作的過程中，各單位財務部協同各專業歸口部門負責人共同進行數據的追溯和確認，核實各業務系統中的數據是否真實有效，可及時的發現和修改數據偏差。

4、信息系統實現自動稽核數據邏輯關系，提高數據處理的準度和速度

冀北公司充分發揮信息系統數據高度集成的屬性，將審計署聯網采集的各數據表間稽核關系固化在套裝軟件中，系統可根據自動歸集各項數據表并自動計算稽核結果并進行展示。各單位財務人員可以第一時間在系統內進行各類數據的檢查，及時發現數據偏差情況。各單位能夠通過系統直觀的檢查數據抽取結果，并根據組織架構層次，可關注下級單位的數據情況。

5、固化標準成本成果的管控平臺

標準成本管理是一項長期而系統的工程,它的應用固化和修編完善,都涉及大量業務數據與成本數據的記錄、統計和分析監控,信息系統是固化標準成本及數據共享必要的技術手段。冀北公司基于信息系統的高度集成特點，通過上述各項對系統功能的優化，切實達到了“看問題、明原因、促解決”的數據管控效果，逐項提升數據稽核的準確性和直觀性，持續提高系統追溯查詢業務數據的便捷性和準確性，使得在大批量的數據能夠更加方便的進行統計、分析、檢查明細數據，并追溯業務發生合理性、真實性。

(二)亮點

一是冀北公司以財務為核心的零基預算管理與標準成本管理相結合，并通過ERP系統將二者有效結合，實現了事先計劃和事中控制。標準成本管理和零基預算管理是實現公司資源分配合理、高效的方法，通

過ERP進行系統固化能確保預算管理的實施效果。這也是電網企業實現成本領先戰略,贏得競爭優勢,提高經營效益的重要途徑。

二是通過將成本細化分解，統一數據標準，數據自動采集，在大數據情境下也能獲取有效數據并加以利用。冀北公司以標準成本為抓手，核對、分析人資系統人員配置與實際人員，以及各業務部門日常維護資產與發展部門統計資產間的數據差異。同時，開展數據清理培訓，規范數據錄入屬性，提出對數據屬性的財務需求，實現各級單位承擔數據責任，提高數據質量，夯實預算基礎。