營改增后化工出口企業稅務籌劃

中國遼化聯合對外貿易有限公司 趙丹

所謂稅務籌劃，即納稅人在法律允許的范圍里，利用法律賦予的合法權利，實現籌劃并安排投資、經營以及理財活動，進而實現減少稅款繳納或是遞延稅款繳納的目的。稅務籌劃屬于合法的經濟行為。對化工出口企業而言，在營改增后必須要明確企業存在的稅務風險，基于風險開展稅務籌劃工作，這樣才能確保化工出口企業的穩定、合法經營。

一、營改增的作用及意義分析

所謂營業稅，即在我國境內開展應稅勞務、銷售不動產或是轉讓無形資產的單位以及個人，基于其獲得營業額征收的一種稅款，屬于流轉稅制里的主要稅種。所謂增值稅，即基于商品流轉過程中形成的增值額的基礎上，進行征收稅款的流轉稅。

之所以會實施營改增政策，是因為以往營業稅與增值稅并行難以適應新形勢下經濟的發展需求，突顯出很多弊端影響了國內經濟的正常、穩定運行，對國內經濟結構的優化、社會專業化的分種以及市場經濟的發展都有阻礙作用。為此，實施營改增對解決上述問題具有重要的作用。就化工出口企業而言，實施營改增后對其帶來了一定影響，基于這些影響，化工出口企業必須要注重經營過程中潛在的或是可能出現的稅務風險，從多方位開展稅務籌劃工作，有效促進自身企業的健康、穩定、可持續發展。

二、營改增后化工出口企業的稅務籌劃

營改增后，化工出口企業實施稅務籌劃的目的就是怎樣實現合理減稅？本文認為，化工出口企業應從以下四方面展開稅務籌劃工作。

(一)充分利用優惠政策

化工出口企業在實施稅務籌劃時應充分利用各項優惠政策，如營改增后國家頒布了財稅[2011]110號政策：服務貿易進出口——服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。這對化工出口企業而言就是優惠政策，在經營過程中化工出口企業應充分借助此項優惠政策；又如基于財稅[2011]111號文基礎上，利用差額納稅增加進行抵扣額，實現一定程度的節稅[2]。這對化工出口企業拓展國內和國外市場均有好處。

(二)結合實際籌劃采購業務

首先要合理選擇采購對象。在產業分工日益精細化的今天，生產鏈條里會涉及部分供應商，化工出口企業在供應商手里采購物品，通常會涉及到增值稅。基于營改增政策，增值稅能有效發揮抵扣作用，為此，化工企業要合理選擇供應商，確保其能提供正規的增值稅發票，便于充分發揮增值稅的抵扣作用。其次要合理選擇采購時間。在籌劃采購時間方面應考慮三個問題：一是現金流動性，倘若化工出口企業的現金流動處于緊張狀態就要慎重考慮；二是準確把握采購時間，基于營改增基礎上，化工出口企業可以適當推遲物品采購時間，等待抵扣額時機；三是化工出口企業購進物品后應第一時間取得專用的增值稅發票，盡量當月落實抵扣工作，有效確保資金的時間價值。

(三)注重銷售業務有效籌劃

營改增后進項稅作為抵扣稅，也是企業采購物品過程中形成的稅金，能與銷項稅抵扣。化工出口企業在經營過程中會涉及到很多進出口產品，這些進出口產品必然會產生相應的進項稅，這個時候就要基于營改增政策下實施有效規避，簡言之，就是在確保服務質量的基礎上，把企業自身的勞務服務做外包處理，并借助外包手段適當抵扣一部分進項稅，進而達到稅費合理的目的。

(四)注重新問題的有效籌劃

營改增后，化工出口企業將會面臨很多新問題，因此在進行稅務籌劃的時候要注重對這些新問題的籌劃。如出口產品的銷售定價，營改增后必然會引發市場價格波動，化工出口企業應多進行市場調查，掌握買方市場的承受能力。，同時還要注重競爭對手的、全面分析，此外還應重新預測并核算企業自身的成本和收益，這樣“三管齊下”才能確保出口產品的定價合理，能被廣大消費者接受；又如成本費用的控制籌劃，營改增后對化工出口企業而言能一定程度上減輕稅負，增加企業收益，但企業必須要積極轉變傳統的生產管理模式，做好成本費用的控制籌劃，積極完成企業自身的產業轉型，這樣才能適應營改增后對化工出口企業的挑戰，否則必然會逐漸喪失競爭能力，最終被競爭激烈的市場淘汰。

三、結束語

綜上所述，在營改增后，化工出口企業必須要認識到潛在的稅務風險，并基于稅務風險基礎上全面做好稅務籌劃工作，進而實現有效降低化工出口企業稅率的目的。加之，出口企業經營環境復雜多變，化工出口企業只有開源節流，迎合營改增政策的推行，并嚴格約束自身納稅行為，才能真正達到降低稅務籌劃風險的目的，為企業的穩定、合法經營提供保障。

[1]馮雪清.營改增后的稅務風險與稅務籌劃[J].現代經濟信息，2013（18）：310-311

[2]張帆,祁程.“營改增”政策下企業稅務籌劃淺析[J].財會通訊：綜合（中），2014（08）:110-111