電力企業(yè)稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題研究

國(guó)網(wǎng)山西省電力公司運(yùn)城供電公司 王君

近年來(lái)，我國(guó)稅收政策以及相關(guān)環(huán)境已經(jīng)日趨完善，與之對(duì)應(yīng)的稅收籌劃也開(kāi)始進(jìn)入到企業(yè)相關(guān)工作人員的視線之中。從稅收籌劃的發(fā)展歷程角度看，其在西方國(guó)家相對(duì)更為成熟，也因此得到更多的認(rèn)可和重視。通常認(rèn)為，稅收籌劃即指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免退稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲取最大的稅收利益。由此可見(jiàn)，稅收籌劃工作對(duì)于推動(dòng)我國(guó)電力企業(yè)自身的發(fā)展成熟有著毋庸置疑的積極價(jià)值。

一、當(dāng)前電力領(lǐng)域中稅收籌劃工作價(jià)值分析

企業(yè)所得稅在我國(guó)的稅收體系中占據(jù)重要地位，并且成為企業(yè)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)之一，本身具有稅源大、稅負(fù)彈性大的重要特征，因此也成為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的工作核心所在。進(jìn)一步反觀我國(guó)電力企業(yè)環(huán)境，其一直在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響之下展開(kāi)工作的發(fā)展特征，決定了電力企業(yè)本身的特殊性。但是作為我國(guó)基礎(chǔ)能源企業(yè)，在國(guó)家稅收政策上并未得到傾斜，甚至有些稅收法規(guī)的制定與其他行業(yè)相比還增加了電力企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這種狀況使得電力企業(yè)環(huán)境中稅收籌劃更加具有了極其顯著的積極價(jià)值，對(duì)于增加電力企業(yè)的綜合收益有著重要影響。

從稅收籌劃主要的工作內(nèi)容角度看，其主要是納稅人在稅務(wù)法律允許的范圍中，將運(yùn)營(yíng)、注資等活動(dòng)要進(jìn)行之前實(shí)現(xiàn)計(jì)劃和部署。而在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)，企業(yè)在含有兩種以及以上的納稅條件情況時(shí)，具有差異的條件必然會(huì)導(dǎo)致稅收本身的差異性，而基于此采取科學(xué)性的規(guī)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅額的優(yōu)化，必然是每一個(gè)企業(yè)都需要面對(duì)的問(wèn)題。在電力企業(yè)環(huán)境中，由于電力企業(yè)在社會(huì)中的基礎(chǔ)地位所致其稅額較大，稅收籌劃就顯得更為重要。

而從電力企業(yè)自身的工作狀態(tài)以及相關(guān)特征出發(fā)，必須遵從的一個(gè)重要方面和原則是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際工作親故康而展開(kāi)。并且考慮到當(dāng)前電力企業(yè)為國(guó)家控股的特殊經(jīng)營(yíng)方式，運(yùn)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)均加以區(qū)分，其成績(jī)考察通常多以企業(yè)經(jīng)營(yíng)成績(jī)作為依據(jù)，即在其成績(jī)考察期間，更多關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況，而忽視企業(yè)稅后成長(zhǎng)狀況。這種狀況對(duì)于電力企業(yè)自身的發(fā)展以及稅收籌劃工作的深入展開(kāi)都有一定的不利影響。單純考察電力企業(yè)的稅前績(jī)效，本身無(wú)法深入獲取到其本身切實(shí)有效的增長(zhǎng)數(shù)據(jù)，同時(shí)也割裂了稅收相關(guān)工作在整個(gè)電力企業(yè)環(huán)境體系之中的必然聯(lián)系。

二、電力企業(yè)環(huán)境下稅收籌劃工作體系的建立

考慮到稅收籌劃本身在電力企業(yè)環(huán)境中的積極價(jià)值，有必要對(duì)如何有效地建立起其相關(guān)工作系統(tǒng)做出更為深入的分析和討論。具體而言，可以在展開(kāi)稅收籌劃工作的時(shí)候著力關(guān)注如下幾個(gè)主要方面：

(一)深入學(xué)習(xí)我國(guó)普適性稅收政策

對(duì)于電力企業(yè)而言，我國(guó)并未基于更多的特定稅收說(shuō)明和相關(guān)政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，展開(kāi)電力企業(yè)的稅收籌劃工作時(shí)，就需要展開(kāi)對(duì)于我國(guó)稅收體制的深入認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中指出，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置必要環(huán)保相關(guān)專用設(shè)備，可以按照設(shè)備投資額的10%抵償當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅額。諸如此類的稅額抵償規(guī)則，必須進(jìn)行切實(shí)深入的學(xué)習(xí)和分析，才能有效展開(kāi)應(yīng)用，并且最終實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價(jià)值和意義。

(二)加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作

電力企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁并且龐雜，想要單純通過(guò)會(huì)計(jì)工作人員來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅收籌劃工作諸多細(xì)節(jié)的落實(shí)和確定，其難度可想而知。針對(duì)于此種情況，在展開(kāi)稅收籌劃工作的規(guī)劃階段工作的時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)揀選出與其他各個(gè)部門有關(guān)的條例加以整理，并且與相關(guān)部門展開(kāi)深入的溝通，實(shí)現(xiàn)廣泛監(jiān)督，避免單純經(jīng)由會(huì)計(jì)工作部門而展開(kāi)稅收籌劃工作難以切實(shí)到位的狀況發(fā)生。例如可以將符合稅收優(yōu)惠目錄的設(shè)備情況加以匯總交由采購(gòu)部進(jìn)行負(fù)責(zé)，并且讓設(shè)備部來(lái)提供設(shè)備性能參數(shù)、銘牌標(biāo)識(shí)等資料。此類做法需要確保電力企業(yè)環(huán)境中不同部門之間能夠有效的溝通和合作，并且更深一步的工作交由相關(guān)部門展開(kāi)，對(duì)于降低差錯(cuò)甚至打造電力企業(yè)財(cái)務(wù)誠(chéng)信機(jī)制都有一定的積極意義。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)領(lǐng)域橫向溝通

會(huì)計(jì)領(lǐng)域的橫向溝通，即電力企業(yè)環(huán)境中的會(huì)計(jì)工作人員與社會(huì)環(huán)境下其他領(lǐng)域中的會(huì)計(jì)工作人員，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的充分溝通，同樣對(duì)于電力企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展與成熟有著積極的推動(dòng)意義。對(duì)于此種思路，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持和幫助的意識(shí)，始終保持與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系與溝通，無(wú)論是日常工作環(huán)境中的疑問(wèn)還是存在爭(zhēng)議的條目出現(xiàn)的時(shí)候，加強(qiáng)橫向溝通，都是解決問(wèn)題優(yōu)化稅收籌劃工作的必要保證和有力支持。

三、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃工作是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，并且隨著市場(chǎng)環(huán)境的成熟和完善不斷實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。對(duì)于電力企業(yè)而言，只有切實(shí)把握其發(fā)展脈搏，有效獲取相關(guān)政策信息，認(rèn)真分析當(dāng)前工作體系中的不足，才能推動(dòng)其深入發(fā)展。

[1]蘇爽.我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題研究[D].遼寧大學(xué),2012

[2]馬珺珺.電力行業(yè)的稅收籌劃研究[D].廈門大學(xué),2010

[3]張書(shū)珍.淺談發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題及建議[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì),2011;2