如何發揮內部審計在公司治理中的作用

河南駿景地產有限公司 韓立

隨著社會企業制度的逐漸完善和經濟全球化，公司治理對內部審計的要求也在逐漸提高，內部審計的發展需要公司治理的保障，公司治理的優化同時也需要內部審計的有效控制作保證，內部審計在公司進行有效的治理和控制過程中發揮著越來越重要的作用。

一、公司治理與內部審計

(一)公司治理

公司治理不同于企業管理，企業管理問題重點是對一般員工的管理，公司治理問題中最主要的是股東、董事會、監事會、高層管理者之間的受托責任關系。在現代企業制度中，所有權與經營權的分離，產生了所有者和經營者之間的委托受托關系，委托代理關系常會因為委托人和代理人之間信息不對稱而產生矛盾，公司治理則是為確保這種受托責任關系有效履行而產生的一種控制機制，同時也是一種為確保股東利益最大化而對各管理層權利行使所必須遵守的規則和程序做出具體規定的制衡機制。

(二)內部審計

內部審計的出發點是受托責任，隨著企業規模擴大，受托責任結構及內容趨向復雜化，參與主體也在發生變化，導致內部審計的服務對象從公司管理層擴展到企業組織各個層次；其服務領域也開始擴展到風險管理、公司治理；審計職能也開始從防弊端漏洞查錯向管理服務轉變。內部審計要求強化董事會的職能，董事會可以運用內部審計對經營層的管理進行專業監督，企業經營者通過各種審計手段來降低公司經營風險，實現優化公司治理的目標，提升企業價值。

(三)內部審計與公司治理之間的關系

建立有效的公司治理結構必須解決公司治理結構各層管理者之間信息不對稱和代理人道德風險這兩個問題，內部審計可以增強各種企業管理信息的可信度減少信息不對稱，履行咨詢職能，確保受托責任的有效履行。同時董事會行使職權管理層解除受托責任也需要內部審計的協助，內部審計通過風險監控和控制確認來保障公司的內部利益最大化。

二、內部審計在公司治理中發揮的作用

(一)內部審計與各管理層相協作

內部審計機構隸屬于董事會或所屬審計委員會，這種隸屬關系有助于提高內部審計的權威性，內部審計對公司的各項運作履行確認職責，持續地對公司內部控制、風險管理履行咨詢職責，同時把確認和咨詢活動的審計報告向審計委員會或董事會報告履行報告職責。內部審計可以做到控制確認，會計實務與程序的獨立評估財務報告風險分析，舞弊分析等。內部審計可以降低管理層之間信息不對稱，減少委托代理成本，增加企業價值，達到治理效果。內部審計可以向管理層進行程序有效性評價，幫助設計控制，進行風險分析風險確認，編制控制報告，從而協助實現公司發展目標，為公司改進提出參考性意見。內部審計協助外部審計開展工作，內部審計幫助外部審計人員了解企業內部控制、評估風險、搜集證據所需要的程序，內部審計的協助可以降低公司外部審計費用，有利于確保公司財務報告的準確性和可信度，二者協作有利于公司決策，從而為公司降低交易成本實現利益最大化。

(二)內部審計有助于完善公司治理機制

內部審計熟悉公司整體業務，有助于公司做出科學決策，提高公司績效水平，，幫助企業控制風險，協調企業風險管理，有助于推動企業治理結構的完善。內部審計為公司治理提供了有效完整的信息反饋系統，在財務審計，經營審計，社會責任審計，確認服務，咨詢服務方面發揮重要作用。內部審計可以通過風險監控和提供控制確認來評價被審計業務存在的風險，并向管理層報告評估結果。內部審計有利于制定評價公司風險的系統性計劃，可以當公司活動無效時承擔風險管理活動，同時還可以評價與計算機技術相關聯的風險，并協助管理層在整個企業的范圍內推行公司風險模型。內部審計可以檢測整個公司的內部控制，并向審計委員會報告重大控制缺陷。

三、發揮內部審計在公司治理中的作用的相關措施

(一)提高內部審計人員的專業素質

內部審計部門多聘請專業素質過硬的人員，內部審計人員需要有大局觀，有長遠眼光，能對企業發展產生前瞻性的深入考慮，精通專業技術，能主動了解企業各項業務，并能發現問題提出解決措施，能提供多項服務，如保證、培訓、咨詢等，另外還需要具備高度的責任感和職業道德水平。公司也需要提高內部審計人員待遇，提高他們的工作積極性賦予審計人員更多的職責。

(二)建立完善的內部審計人員考核機制，實行激勵機制

實行內部審計人員持證上崗達標上崗，同時可以引入激勵機制，鼓勵審計人員提高自我綜合素質，提高業務水平，增強責任感，提高創新思維能力。同時也需要注意加強審計人員的后續培訓，實行每年一次考試考核。

(三)實現內部審計信息化網絡化

以計算機網絡為條件，應用各種軟件系統，對企業業務實行監測，評估各部門風險狀況，進行風險預警提出相應解決對策。逐步建立審計數據庫，實施動態跟蹤建立監督網絡，實現外部審計與內部審計信息共享。

(四)拓展內部審計的內容和范圍

內部審計需要積極參與企業內部控制體系建設，全面提升風險管理系統，逐步提高風險應對能力，在整個企業推動內部控制文化建設。審計范圍應該從財務報表審計擴展到整個內部業務流程控制，為業務部門提供改進內部控制咨詢經營合法性咨詢和提高經營效益咨詢。

隨著社會主義市場經濟體制的建立，企業在不斷的發展過程中，內部審計在公司治理中的作用也越來越顯著。企業管理者需要清楚認識到內部審計的重要意義，公司需要加強審計人員考核制度的完善，提高審計人員的素質，拓展內部審計的內容和范圍，以便更好的發揮內部審計在公司治理中的作用。

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