淺談營改增對企業會計核算的影響

摘要:我國稅收制度改革中，將營業稅改為增值稅是十分重要的組成部分，這對于促進優化稅收結構，形成公平的稅收制度具有十分重要的意義。營改增能夠對企業的收入核算、納稅以及利潤核算等方面產生重要的影響，企業應積極主動地適應營改增，加強會計人員的教育培訓，更好的適應營改增對企業會計核算的影響。本文就營改增對企業會計核算的影響進行分析和研究。

營改增是將以往征收營業稅的企業改為征收增值稅，營業稅和增值稅是行稅制中主要的稅種，營增改是我國的試點型稅收政策，試點的行業只是對稅法上規定的部分行業進行，營增改后，重復納稅的弊端就能夠得到優化，使企業的營業稅額轉移到增值稅上。

一、營改增對企業會計核算的影響

(一)對現金核算的影響

營改增前，收入、成本的減少以及營業稅稅金的減少會對造成企業現金核算發生變化，現金流的變化與企業整體稅負變化是相反的。企業的現金流在很大程度上受到企業稅金預繳制的影響，企業根據工作開展的實際情況明確收入，然后在進行交稅，這種做法會在一定程度上增加企業繳納的稅款數量，使企業的資金支出增加。營改增后，這種不利的影響會得到消除，企業完成工作任務得到款項后在進行繳稅，有利于現金的流動，能夠減少企業的支出，促進企業經濟效益的實現。

(二)對發票管理的影響

增值稅發票是原始憑證中比較特殊且重要的一種，這是經濟業務發生的一種憑證，得到真實有效地原始憑證對于會計核算工作的開展具有十分重要的作用。在營改增之前，繳納營業稅的企業并沒有使用和開具增值稅發票，營增改后，使用增值稅發票會涉及到交易雙方的經濟利益，因此在實施增值稅的背景下，營改增試點的企業需要嚴格使用和管理發票，在交易環節中涉及到的增值稅發票工作要嚴格審查，避免不合理工作導致涉稅風險的出現。營改增后，企業的會計核算問題會出現一定的技術上的問題，企業需要不斷調整和適應營改增的實際需要。

(三)對成本核算方式的影響

營改增前，企業的成本是價稅合計數，真正成本以及進項稅額構成價稅的成本，營改增后，企業的成本核算方式是將企業的進項稅發票與銷項稅發票相抵扣，專用發票的開出能力在一定程度上決定著抵扣的數額。

(四)對企業所得稅的影響

企業的會計核算中，企業所得稅的核算是比較重要的內容之一，營改增能夠使企業所得稅前可抵扣的流轉稅得以減少，營改增前，企業所要繳納的營業稅可以在企業所得稅稅前進行全額扣除，營改增后，這部分稅負就由增值稅進行承擔。營改增也能夠使企業扣除的成本費用得以減少，對購進的固定資產的計稅基礎以及所得稅會有一定的影響，營改增前，企業銷售固定資產時需要按照3%的稅率繳納固定資產的營業稅，但是營改增后，這部分營業稅就不用再繳納，使得固定資產的購進的成本出現變化，進而對會計核算產生影響。

二、營改增下企業會計核算的有效對策

(一)完善會計核算機制

企業會計核算機制中涵蓋了企業信息收集、整理分析以及明細核算工作，對企業制定的任務以及執行的計劃進行有效地管理，實現企業內部資源的優化配置，強化人員考核，這些工作的開展需要以會計核算的相關數據信息進行，因此建立完善的會計核算機制是十分必要的。要建立完善的企業會計核算機制就應完善會計管理制度的建立，對會計崗位責任、人員、檔案管理、電算化、檢查等工作進行明確。使會計政策更加規范，明確會計報表編制、會計要素的分類、計量方法以及會計準則等。使會計科目以及系統成本會計以及管理會計體系得以建立和完善，強化固定的會計報告體系。

(二)提高涉稅人員的素質能力

在企業營改增前，企業的繳納的營業稅稅額是與企業的營業額相關的，購進抵扣環節并不在其中，涉稅的相關責任是由企業的財務部門承擔的，營改增后，企業繳納的增值稅不僅與企業的營業額有關，還受到企業有效進項稅抵扣憑證喲管，涉稅責任需要財務、營銷等相關部門共同承擔，因此營改增后，需要對涉稅人員進行教育培訓，強化涉稅人員的素質能力，提高涉稅人員的會計專業知識以及技能，促進涉稅人員形成良好的職業道德，能夠積極認真的投入到工作中。

(三)強化企業會計賬務處理核算

營改增后，企業的財務報表受到的影響也就是對會計核算產生的影響，企業應根據會計準則，不斷優化企業的會計賬務核算，根據增值稅的特點，將企業增值稅產生的過程進行真實細致的記錄，在日常產生工作中能夠，根據增值稅發票對相關的稅額進行記錄，明確營改增后與營改增前收入成本的不同記賬方式，強化內部涉稅管理工作，使稅務管理的范圍更大，促進企業稅務管理水平的提升。

三、結束語

營改增對于我國經濟發展具有促進作用，營改增是納稅制度改革的重要內容，營改增的實施對于企業會計核算產生了一定的積極作用，有助于企業的健康發展，但同時也應注意到其中存在的弊端，正確認識營改增的利弊，采取有效地措施適應營改增，完善會計核算機制，強化企業會計賬務處理核算，提高涉稅人員的素質能力，使企業積極的應對營改增帶來的影響，促進企業實現積極健康的發展與建設。