淺談企業審計整改的存在問題及其對策

淮陰工學院 路珂 支鳳生

所謂審計整改，指的是被審計單位根據審計機關依法審計所做出的處理決定或提出的建議，對其自身存在的違法違規問題進行糾正和改進的過程。該過程主要包括兩個方面的內容，一是被審計單位執行審計機關作出的審計決定的行為，二是被審計單位根據審計報告提出的意見，采取措施改進工作、提高管理水平的行為。針對審計查出問題的整改工作在企業正常運行方面起到了極其重要的作用，就拿很多商業銀行來講，它們的內部相關部門以及轄屬各級機構根本沒有建立起一套舉一反三的系統性工作理念，因此必須借助審計整改，從制度、流程、管理等深層次方面進行系統性的整改。通過對審計查出問題進行整改，可以使這些企業的各項規章制度得到有效維護，對保證其規章制度的嚴肅性起到了震懾作用，有效防止了企業內部人員的腐敗行為。

一、企業審計整改工作分析

（一）存在的問題

從近年來我國一些企業的審計結果來分析，我們會發現，我國很多企業單位越來越重視審計查出問題的整改，但即便如此，一些問題也是屢查屢犯，很多企業單位對審計查出問題的整改情況依然不容樂觀，這些企業在整改過程中存在的問題主要表現在以下幾方面。

1、認識不夠統一

一些企業的領導及干部對企業審計整改工作沒有給以足夠的重視，他們不愿在審計整改工作上給以大力的支持，因此，企業審計整改工作在外部環境上也有待改善。在審計企業內部，由于對企業審計工作缺乏統一的認識，一些企業甚至將企業整改工作當作是一種企業資金補充的途徑，在企業資金充足的情況下，企業審計整改工作便被迫停止。

2、發展不夠平衡

對一些領導重視企業審計整改工作的企業來講，企業審計整改工作的力度就較大，所能收到的成效也比較客觀。但是審計單位往往獨木難支，審計整改的結果也不夠理想。在企業審計內部，由于不同企業領導有著不同的整改認識及意見，這常常給企業審計工作帶來不同的整改結果。從這方面來講，一個主動協調、積極推動、舉措創新的企業，不僅是做好審計整改工作的前提，而且能夠收到“一子投秤、全盤皆活”的良好鏈式效應。

3、整改不夠徹底

對于一些審計企業，它們依然存在敷衍了事、避重就輕等錯誤的觀念，它們主觀上進行有意識的“選擇性整改”。當涉及到對它們有利的部分如一些加強企業管理方面的建議，它們一般都會欣然接受；然而當涉及自身利益時，比如挪用企業公款、糾正企業之前發生的遺留問題時，企業審計單位則會抱著極其消極的態度，草草了事。另外，對于那些屬于企業管理體制及機制范疇的問題，如企業管理體制不完善、不合理，由于這些問題很可能影響到企業的整體安排，因此企業審計單位不會對其整改徹底。

4、做法不夠科學

從企業內部審計來分析，企業審計機構普遍采取誰審計誰負責的原則，也就是說由主審人員或審計組長來跟蹤落實審計整改情況，同時指導審計單位進行審計整改資料收集工作。雖然這樣做的好處是審計人員熟悉整項整改工作，在保證工作連貫性方面具有一定作用。但由于審計整改工作極其繁重，如果審計人員既要監督審計整改工作，又要指導資料收集工作，無疑加重了審計人員的工作負擔，有時候審計人員真的是分身乏力。除此之外，由于一些審計人員抱有畏難情緒，造成“重審計、輕處理”的現象時有發生。

（二）原因分析

1、認識偏差，造成整改困難

思想認識水平的深度、高度和廣度，是全面推進審計整改的基礎。從被審計單位層面看，體現在“四個存在”，即：存在對立情緒，認為大家的情況差不多，有的甚至問題更為嚴重，存在相互攀比的思想；存在開展整改后怕丟“面子”、怕影響威信等模糊認識；存在混水摸魚的思想；存在攏絡人心、撈政績的思想作祟。從領導者的方面看：主要是擔心因為審計整改把各方面搞死，激化矛盾，不利于地方經濟發展和社會穩定。從審計人員看，存在早不看見晚看見、犯不著得罪人的思想；擔心問題扯大了，領導責備、同事輕視。

2、內控制度不健全，造成整改困難

雖然近幾年我國很多企業單位都建立了一定的內部審計控制制度，但是從總體上來看，企業所建立的審計控制管理制度依然不夠健全，所制定的審計標準也不夠高，同企業的實際情況嚴重背離，審計控制制度缺乏科學和可操作性。

3、考核獎懲力度不夠，造成整改困難

從企業審計過程中發現的問題來看，我們會發現很多問題都是因為企業監督及檢查力度不夠而造成的，這些問題發生的根本原因在于企業各個職能部門在辦理業務的過程中，企業部門與部門之間、崗位與崗位之間缺乏有效的監督及溝通，使得企業很多內部環節都流于形式化。于此同時，由于很多企業缺少健全的獎懲考核制度，再加上受獎勵資金的制約，加大了企業實行獎懲制度來監督審計整改工作的難度。

4、機制缺失，造成整改困難

一是制度本身不合理，或者說是制度本身有缺陷和漏洞，執行存在合法不合理、合情不合法的情況，需要通過深化體制改革解決。二是由地方財力匱乏，造成有些被審單位改變項目和挪用資金，處理時領導有于心不忍和給予保護的傾向。三是領導關注不夠，沒有行之有效的部門聯動機制和科學的問責制度，導致審計整改工作由審計機關唱“獨角戲”。

二、企業審計整改的對策

我國在2008年專門召開了一次有關企業審計整改的工作會議，這項工作會議的召開在很大程度上反映了我國對企業審計整改工作的重視程度，它為我國企業進行審計整改工作創造極好的外界環境。會議中提出，要做好企業審計整改工作，企業審計人員就必須深入了解企業審計整改工作的意義，只有在此基礎上才能提高他們的工作積極性。本文在本次會議的基礎上，認為做好企業審計整改工作，應該從以下幾方面著手。

（一）進一步明確企業審計整改工作的責任及義務

在企業全體整改工作人員面前，制定明確的審計整改時間要求以及相應的懲罰原則，在此基礎上進一步明確企業審計單位在審計整改過程中所應承擔的責任，于此同時，在企業審計單位內部，還應在原有審計業務的基礎上加設監督整改環節，并將監督整改環節放在同審前調查同等重要的位置，制定詳細的實施細節，這有利于審計人員學習。最后，應建立一套完善的被審計單位向審計單位定期報告審計整改工作進度的制度，該制度具有追究被審計單位相應責任的“法律”效力。

（二）從機制及制度兩個層面提高審計整改工作的效率

在2008年由國務院召開的有關企業審計整改的工作會議上就明確指出，應該將企業審計整改工作的結果列為各二級單位粘度考核的主要指標，尤其是將其與單位領導的業績考核相掛鉤，這樣一來，企業領導必定會更加重視審計整改工作，從而使審計過程中提出的問題能夠更好地得到解決。另外，企業審計單位應該實時跟蹤審計整改工作進度，企業各部門在進行人員選拔的過程中應該參考企業審計單位給出的意見，從而確保企業審計整改工作順利開展。

（三）強化并規范企業審計整改工作

在企業審計整改過程中，除了要明確界定被審計單位與審計單位外，還必須明確企業各個部門在審計整改工作中所應承擔的職責，對于那些屬于審計管轄范圍之外的工作應該交由企業其他部門來負責，只有這樣才能提高企業審計整改工作的效率，提高企業審計整改結果的利用效率。在此基礎上，還應該在審計機構中設立專門負責審計整改工作的機構，這不僅有助于企業強化監督審計整改結果，而且還有助于企業落實審計整改工作，從而為企業建立一套長期有效的審計整改工作機制打下堅實的基礎。

三、結束語

總而言之，隨著我國經濟社會的不斷改革及發展，企業審計人員必定會面臨日益復雜的經濟事項，這就要求企業審計人員在不斷豐富自身理論知識的同時，還要正確對待各種不同的審計通報問題，并從中吸取經驗及教訓，積累實踐工作經驗，將理論知識同實際工作有機結合起來，從而提高審計管理水平，不斷順應時代發展的需求。

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