淺析經濟責任審計風險成因及其防范

國網四川雅安電力（集團）股份有限公司 凃凈

淺析經濟責任審計風險成因及其防范

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隨著我國經濟水平的不斷發展，經濟責任審計作為審計領域的重要組成部分，應當得到審計工作人員及相關企業的重視。本文對當今經濟責任審計風險的形成原因作了簡單分析，并重點討論了如何有效防范經濟責任審計的各種風險。

經濟責任審計 審計風險 有效防范

近年來，我國的審計環境由于經濟的不斷發展而日趨復雜，隨之而來的審計風險也就大大增加。如何正確認識經濟責任審計風險的產生原因并做出相對應的防范措施，已經成為審計工作人員迫切需要解決的問題。

一、經濟責任審計風險產生原因

(一)審計內容更加復雜

經濟責任審計不同于其他審計，首先，經濟責任審計包括財務審計，主要包括對企業負責人的各種財務狀況進行審計。其次，對企業績效進行評價，主要是指在財務基礎審計后，運用企業績效評價指標體系，從各方面角度對企業負責人的各方面進行分析和評價。再次，經濟責任審計還包括對經濟責任進行評價，是根據前面兩方面的評價作為依據，綜合考慮企業各方面因素，對企業負責人的各方面做出全面評價。審計內容的增加也必然大大增加審計出現風險的可能性，也增加了審計工作人員的審計難度。

(二)審計評價缺乏真實性

經濟責任審計工作中審計評價占據非常重要的位置。現今，因為評價標準工作中缺少操作性強、科學的指標體系，容易造成審計評價出現失真的情況。經濟責任審計評價中出現的問題主要體現在以下幾個方面：首先對于不應該評價的非評介審計事項進行評價；其次，對于審計工作中不應評價的具體事項進行評價，雖然均是處于審計的范圍內，但大部分審計人員在證據沒有充分收集的情況下，隨意評價。最后，對于沒有足夠審計證據的工作進行評價，即使獲得審計證據，但獲取的證據沒有較強的可靠性，沒有足夠的證明力，因此，不應該進行評價。同時，審計評價工作還出現用詞欠妥的情況。倘若沒有根據實際情況進行審計評價，則會造成審計評價工作出現風險。

(三)審計人員能力欠缺

經濟責任審計相比于其他審計來說，更為復雜綜合，對審計人員的綜合能力要求也是非常高的，不僅需要審計工作人員精通審計相關知識，對于法律、管理等各方面都需要熟練掌握。但是現在的審計人員大多數都不具備很高的專業素質和全面的知識，其分析問題解決問題的能力也非常有限，對于經濟責任審計這種綜合性審計來說，所要求的審計人員能力更高，審計人員各項能力的欠缺必然會加大審計風險。而且，現存的審計手段還是比較落后的，很難滿足現在審計過程中的巨大信息量，極大地限制了審計工作的高效進行。另外，審計人員也沒有很強的風險意識，在審計過程中只重視能夠完成審計任務，沒有承擔相應風險的意識。

(四)審計評價缺乏標準

在現如今的經濟責任審計過程中，還沒有具體的審計評價標準來對審計進行評價，因此很難界定經濟責任審計評價。主要表現在許多審計評價只是面對單位而沒有針對個人，審計工作人員自身因為害怕承擔風險，只選擇對整個單位的狀況進行評價，而沒有對領導個人的各方面表現進行評價。其次表現在評價內容超出應有范圍，審計人員為了更全面地進行評價，把許多不在經濟責任范疇內的方面也放在評價中。再次表現為審計工作人員在審計過程中，沒有獲得完整的證據也沒有經過嚴密的分析，只通過自己的想象就做出評價。這些都有可能在經濟責任審計過程中出現各種風險。

二、經濟責任審計風險防范措施

(一)做好審計前調查工作

首先要對關鍵環節、關鍵點進行審計，在前期準備階段，分別對合同簽訂、招標投標、成本預算、項目批文等工作實行全面監督檢查，審計重點是以程序性審計為主。現如今的審計對象有更隱蔽的違規手法，在賬面上已經很難發現問題，因此需要審計工作人員在審計前做好調查工作，對被審計人員的各方面情況進行全面了解，對審計對象的各方面財政異常現象提前進行掌握。在對被審計對象進行充分了解后，根據實際情況編制具體的審計方案，確定好審計重點和審計方式。并且在審計之前，應當提前進行審前預告，公布審計的各類有關事項。提前知會被審計單位的相關負責人，使其做好配合工作人員進行審計的準備，并且對審計工作人員的審計過程進行監督，盡可能地降低審計過程中可能出現的風險。被審計單位還應當在審計工作人員進行審計前自覺進行匯報或審查，特別是對于容易出現風險的環節進行嚴格審計，把傳統的單純由審計機構進行審計變為被審計單位自查和審計機構審計相結合的審計模式。

(二)健全相應審計法規

對于現如今的經濟責任審計，還沒有特別完善的相關法規，因此制定健全的審計法規非常重要。具體來說，就是需要制定出具體的操作方法，使得審計內容、操作流程等方面有章可循，使經濟責任審計過程更加規范。此外，良好的監督機制也是必不可少的，使經濟責任的審計過程能夠得到有效監督和約束。作為審計工作人員，也應當嚴格按照現存的審計法規進行操作，依法執行經濟責任審計的每個過程。對于責任追究方面，也應當有一系列的規章制度，盡量減少由于虛假財務信息資料等人為因素影響審計的最終結果。在審計結束后，還應當把握好審計的質量，做好審核復核工作，加強審核質量的管理。進行經濟責任審計時，審計工作人員應當依據客觀公正的原則進行審計，對被審核人員應當進行中肯的評價，對于相關負責人應當承擔的責任，在有確實的證據后，需要審計人員及時指出，避免逃避責任的情況出現。

(三)提高審計人員素質

審計人員作為經濟責任審計的主體，其綜合素質必須進行有效的提高。首先，應當加強審計人員的職業道德教育，使其職業道德得到有效提高，只有擁有良好的職業道德，才能夠公正合理地開展審計工作。其次，審計工作人員的專業素質也是非常重要的，只有擁有了過硬的專業水平和業務工作能力，熟練掌握最新的審計相關知識，才能夠順利進行經濟責任審計工作。除此之外，審計的一些相關技能如宏觀的經濟管理知識、相關法律法規等也是需要審計工作人員掌握的方面。最后，需要對審計人員的風險防范意識進行一定的培訓，使審計工作人員從內心深處認識到防范風險的重要性，進而提高審計操作的質量，減少經濟責任審計中的風險。審計工作人員在進行審計時，需要注意幾點以減少審計風險的產生。首先，對于審計過程中的無關內容不做任何評價，對于有爭議的審計事項要進行充足的論證，找到確鑿的證據后再進行審計評價。其次，對于審計評價的語言要盡可能標準精煉，盡可能避免使用修飾詞語。

(四)完善審計評價標準

經濟責任的審計，關系到被審計干部的政治前途，因此需要嚴格準確的審計標準。完善審計評價標準，就是把較抽象的責任目標和考核標準具體關聯起來，對于被審計的單位或者官員進行客觀有效的評價。首先，審計評價標準應當與不同類型的審計對象相適應，也就是所謂的相關性原則。其次，經濟責任應當作為指標體系的主要組成部分。審計機構的主要審計人員是國有企業的領導者，是對其經濟行為進行審計，不能涉及到過多的無關內容，以盡可能減少經濟責任審計的風險。最后，審計評價標準的設置應當盡可能的系統規范，以財政部的各種指標應當相吻合，盡可能全面準確地反映被審計人員的經濟情況。在審計過程中也應當盡量收集確鑿充分的資料，使審計結果可以更加客觀，以事實為依據進行審計。另外，在整個審計過程中，一定要堅持“先審計，后離任”的順序，明確要求相關負責人在離任前，能夠先接受經濟責任審計，這樣做可以大大減少經濟責任審計風險，對負責人也能起到一定的監督作用。對于“先離任，后審計”的現象，應給予嚴厲的處罰，杜絕這種現象的出現。

總之，經濟責任審計風險是切實存在的，這就需要相關審計工作人員及被審計企業都能夠明確風險的危害性及產生原因。只有根據風險產生的原因來制定一系列相應防范措施，才能夠有效保證經濟責任審計工作的順利進行，推動經濟責任審計的健康發展。

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