試論財務信息化集團合并報表編制方法

廣東省水電集團有限公司 葉莉

隨著社會的發展、經濟的進步，企業的發展速度逐漸提升，集團公司逐漸產生，其規模不斷擴大，在集團管理過程中最為重要的便是財務管理。在信息技術的支持下，集團財務管理也實現了信息化管理，集團合并報表編制方法有著積極的意義，因此，本文將對其展開討論，旨在提升集團財務管理的效率，促進集團的可持續發展。

一、集團公司合并財務報表編制方法的發展

集團財務報表編制方法，在手工階段，主要是通過手工形式實現的，會計信息依靠會計賬簿與財務報表，此時的財務信息處理效率偏低，合并財務報表是通過加總的方式進行的。在電算化階段，主要是通過信息系統實現的，會計信息依靠計算機進行整理、核算、登記與制表等工作，此時的財務信息處理效率有所提升，但財務電算化不能實現信息資源的共享，合并財務報表編制依照傳統流程，借助計算機，其效率逐漸提高。在信息化階段，集團財務信息管理實現了一體化處理，同時也實現了信息資源的共享，數據處理的效率大幅度提升，從而滿足了企業財務管理的需求，集團合并財務報表編制方法被逐漸采用。

二、基于財務信息化的集團公司合并財務報表編制方法

(一)在信息化標準代碼管理方面

信息化標準代碼管理主要包括標準代碼的制定、下發與執行等內容，集團財務信息化標準代碼由集團公司的財務部門進行制定，通過研究、審定與討論，進而由集團公司的相關部門進行批準，并將此標準進行下發，有二、三級的子公司進行執行。信息化標準代碼主要包括會計科目、報表，產品代碼，單位代碼及其他類別代碼等，從而保證合并財務數據口徑的一致性。

集團公司將信息化標準代碼下發給各級的子公司，由各公司的信息化管理人員進行接收，并對其進行管理，各子公司要嚴格按照標準代碼進行使用與執行，同時要根據公司的實際情況及其信息化軟件系統，對標準代碼進行細化，從而滿足公司的實際需求，保證公司的財務核算與管理。

(二)在系統參數設置方面

在系統參數設置方面主要包括四方面內容，首先，合并報表。要確定報表是否參與合并，在“報表匯總”中定義參與合并的單位類別，進而選擇“報表合并”，對于不參與合并的單位類別，選擇“報表不合并”。其次，合并參數。將抵消分錄生成時使用的參數，此時的參數針對的是所有單位，對于不同單位存在的不同參數，并可以在此對其進行設置。再次，設置內部交易參數。在合并報表中要對各種內部交易科目進行設置，從而實現對內部交易參數的設置。此時應收賬款設置為相對應的應付賬款，預收賬款設置為相對應的預付賬款。交易參數的設置可以對標準科目代碼進行直接的引用。最后，設置抵消項目。集團合并報表中最為重要的對象便是抵銷項目，抵銷項目等同于財務系統的科目，對應具體報表中的抵銷項目，其中可以自行設置的是抵銷項目編號，通常采用的是標準的科目代碼，從而使其具有一致性，便于參照。抵銷項目主要分為貸方抵銷項目與少數權益類項目。

(三)在內部交易處理方面

信息化標準代碼管理與系統參數設置主要是由集團公司的財務人員進行完成的，將其下發后，要對子公司的財務人員進行必要的培訓，從而保證子公司財務管理的有效性，使其財務數據更加準確、及時地上傳。

內部交易處理工作主要包括內部交易數據的接收與對賬，在數據接收方面，集團公司要在財務數據庫中新建“合并報表”，從而接收子公司的財務與報表數據。集團公司在接收數據時，可以通過以下兩種方式，其一，對子公司的財務輔助管理系統中報出的內部交易財務數據進行接收；其二，對子公司合并報表系統中上報的內部交易報表數據進行接收。集團公司如果存在三層管理，要有三級子公司將內部交易數據上報給二級子公司，并由二級子公司對其進行抵銷合并，如果其中存在未對符的交易，則要將其上報給集團公司，有內部交易對賬繼續對其對賬。

在對賬方面，內部交易報表數據在接收完備后，要對其進行自動對賬，系統將自動工作，按照“相同交易+單位編號+對方單位”，從而將交易合并到二級單位。自動對賬主要的條件包括以下兩點，第一，交易相關，對賬中的兩個交易需要是對方交易；第二，單位相關，對方交易的單位編號需要是本交易的對方單位，本交易的單位編號需要是對方交易的對方單位。自動對賬結束后，對于剩余的小部分金額不相同的相關交易，將通過金額調整功能，從而實現對符，其調整的方式主要分為金額取大與金額取小兩種方式。

(四)在編制合并報表方面

編制合并報表主要包括三方面內容，即：抵銷分錄處理、形成合并底稿與編制合并報表。抵銷分錄處理是對抵銷項目進行分類，將抵銷項目根據財務系統的科目進行處理，因此，抵銷分錄與財務系統的憑證類似。在抵銷分錄自動形成后，可以對其進行手工錄入，審核抵銷分錄，在審核結束后，可以根據匯總的日期與類別進行匯總。形成合并底稿，反應著匯總與抵消的詳細記錄，其實質是合并報表的差額報表。編制合并報表是在匯總報表系統中完成的，經過人工調整、修改與審核，將形成集團合并報表。

三、結束語

財務信息化集團合并報表編制方法主要包括信息化標準代碼管理、系統參數設置、內部交易處理與編制合并報表，相信，集團財務的信息化管理通過不斷改進與完善，將進一步提升其管理的效率。

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