國有企業財務預算信息公開探析

登封市國有資產監督管理委員會辦公室 程曉峰

國有企業財務預算信息公開探析

登封市國有資產監督管理委員會辦公室 程曉峰

十八屆三中全會決定,積極探索和推進國有企業財務預算等重大信息公開,這是國有企業改革的一項重大突破。本文通過闡述國有企業財務預算公開的意義,對國有企業財務預算公開面臨的問題進行探析,提出推進國有企業財務預算公開的指導思想和具體措施。

國有企業 財務預算 公開披露

十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中，多項條款涉及國有企業改革，其中探索推進國有企業財務預算等重大信息公開，這一條款，將是國有企業改革的一項重大突破，同時在《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中也指出，落實這項決定也是一個探索推進的過程，筆者結合多年實際工作經驗就此談一些粗淺的看法，請批評指正。

一、國有企業財務預算信息公開的現實意義

(一)國有企業財務預算信息公開，接受社會公眾監督，可以減少和防止腐敗的發生

一些國有企業的招待費過高，職務消費過高、薪酬福利不透明等等，老百姓對此意見很大，其主要原因就是這些國有企業的財務預算不公開、不透明，他人很難知道，因此，要求國有企業將財務預算信息公開，接受社會公眾監督，可以減少和防止腐敗的發生。

(二)國有企業財務預算信息公開是政府公共預算公開的原則要求

國有企業財務預算是國有資本經營預算的主要基礎，國有資本經營預算是政府公共預算的重要組成部分。近年來財政部、各級地方政府已開始在相關的網站公開每年經過人大審議通過的政府預算。政府公共預算的基本原則之一就是公開原則，只有公開政府預算才能接受社會的監督，才能保證政府預算的科學性與合理性。政府預算的公開性必然要求其各項編制基礎資料的公開，因此，國有企業財務預算的公開是政府預算公開原則的必然要求。所以，國有企業財務預算信息公開符合政府預算公開的原則要求。

(三)國有企業財務預算信息公開是國資監管體制改革的需要

為進一步完善國資監管體制，改革過去的“管人、管事、管資產”為“管資本”為主，改革國有資本授權經營體制，組建若干國有資本運營公司，支持有條件的國有企業改組為國有資本投資公司，所以應增強國資監管工作的針對性、有效性，而國有企業財務預算信息的公開是基礎，是國有企業下步改革的一個重點，這將有利于提高國有資產的管理水平，有利于國有資產監督管理部門加強監管，適應新的國資監管體制。

(四)國有企業財務預算信息公開是國有企業市場化改革的需要

在市場化環境下，企業作為市場主體，它們的主要目標是追求股東財富的最大化和企業價值的最大化，國有企業也不例外，國有企業的改革就是要走這樣的路，但是目前國有企業肩負有很多的社會責任，市場化的道路要分階段去走，而首要的任務就是要求國有企業披露更多的財務信息。國有企業要公布財務預算等重大信息，那么預算將是一個重要的落腳點。財務管理一個很重要的功能就是預算，同時預算也是企業實現內部控制的重要手段。國有企業應當不斷完善公開、透明的預算管理機制。

(五)國有企業財務預算等重大信息公開對發展混合所有制經濟可以起到很好的助推作用

為貫徹十八屆三中全會的決定，發展混合所有制經濟，截至目前，北京、天津、上海、重慶、甘肅、山東、江蘇、云南、湖南、貴州、四川、湖北、江西、山西、青海、廣東、河南等17個省份已經出臺國有企業改革方案，發展混合所有制成為上述省份的改革方案中的標準配置，而這些改革方案中有一半的省份明確了發展混合所有制的時間表和目標。例如，廣東省提出到2017年混合所有制企業戶數比重超過70%，河南省提出2020年前全省混合所有制企業比重達80%以上，甘肅省提出到2020年全省混合所有制企業比重達60%左右。國有企業財務預算等重大信息的公開，將使信息透明化，大大降低了交易各方對信息掌握的不對稱性，對吸引社會資本參與國有企業改革和促進混合所有制經濟發展必將起到大力的助推作用。

(六)國有企業財務預算信息公開，豐富了國有企業的財務監督管理手段

通過信息公開這種市場化的方式，接受社會公眾對國有企業的監督，進而提高國有企業的經營管理透明度，有利于國有企業經營者約束機制的建立和完善，也是加強國有企業財務監督管理的一項舉措，豐富了國有企業財務監督管理的手段。

二、國有企業財務預算信息公開的現實困難

目前，國有企業財務預算信息的公開面臨諸多現實困難和障礙，筆者認為當下亟需解決的問題主要有三個

(一)如何既能保證國有企業財務預算信息公開而又不泄露國有企業的商業秘密

財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對預算期內資金的取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所做出的合理預計和安排。專業人員很容易從中看出預算期間的重大決策等商業秘密，該商業秘密一旦泄露，可能會給企業造成重大損失。因此，只有恰當合理地進行處理，才可能不會泄露國有企業的商業秘密和造成重大損失。

(二)如何回應國有企業財務預算信息公開后引起的社會公眾關切和質疑

國有企業財務預算公開后必然會引來社會公眾的各種關切和質疑，如何解決和應對這些關切和質疑，必須得有相關的法律法規等配套制度予以指導和規范。國有企業應當主動回應社會關切，努力打造“陽光國企”，有效保障國有資產安全和保值增值，促進國有企業健康發展。

(三)目前尚缺乏明確的法律法規對國有企業財務預算信息的公開進行約束、指導和規范

綜觀《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》、《企業財務報告條例》等法律法規，并沒有要求國有企業履行向社會公開財務報表的義務，更沒有明確要求國有企業的財務預算信息應當向社會公開披露。雖然，目前國有企業中的上市公司已經按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》和《上市公司信息披露管理辦法》等法律法規的規定定期公開披露了其財務報表，但是財務報表和財務預算是兩碼事，兩者之間無法劃等號，再者很多國有企業也并非上市公司。因此，如何要求國有企業將財務預算信息進行公開將是一個非常現實的問題。

三、現階段推進國有企業財務預算信息公開的重點

筆者認為，現階段國有企業財務預算信息公開推進的重點不應放在財務預算信息公開披露的具體內容上，而應當放在通過預算信息的公開披露的導向加強對國有資產的監管，引導社會公眾加強對國有企業的監督。一個企業的積極性和壓力主要來自于股東，國家是國有企業的股東，但是國家作為股東很籠統，也是很虛擬的，難以產生良好的監督效果，因此，引導社會公眾加強對國有企業的監督是十分必要的。

四、現階段推進國企財務預算信息公開的模式、措施、要求筆者認為，國有企業財務預算信息的公開可以在參照上市公司的信息披露模式下，分階段循序漸進推行。因為相關法律、法規、制度等需要配套跟進，國有企業的管理也需要分類，等等，諸多因素的制約決定了目前只能按照下述措施和要求穩步推進較為適宜。

選取試點企業積極嘗試，積累經驗。各地應選取試點企業，在試點的基礎上發現問題、解決問題，探索經驗，不斷完善相關制度和措施；國有企業財務預算的部分信息向社會公開。為了防止泄露國有企業的商業秘密，不向社會全面公開預算內容，暫時只就社會公眾敏感的和有利于防止腐敗發生的預算內容予以公開，例如國有企業的業務招待費、國有企業高管人員的職務消費和國有企業高管和員工的薪酬福利等，而其他的尤其是涉及國有企業商業秘密的暫不向社會公眾公開，例如，國有企業的重大投資計劃、資產重組計劃、企業并購計劃、科研研發費用、產品開發費用等內容；在國有企業內部，財務預算信息全部或部分公開。國有企業的內部職工可以查看本企業的全部或部分財務預算內容，一定級別以上的可以查看全部預算內容，而一定級別以下的只能查看部分預算內容。同時，為防止泄露本企業的商業秘密，獲得財務預算信息的職工應當履行保密義務。國有企業的財務預算接受本企業職工的檢驗和監督，國有企業也應當回答職工對預算的質疑。條件成熟時再向社會公眾公開預算的全部內容；國有資產監督管理部門應當負責對其履行出資人職責的國有企業財務預算信息公開的推進、指導、協調和監督等工作。我國現行法律法規并未明確要求國有企業的財務預算應當向社會公開，但是《公司法》第三十八條第五款的股東會職權之一“審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案”國有資產監督管理部門應據此加強對國有企業財務預算的監督管理，與國有企業協調、探索、推進財務預算等重大信息公開制度。

五、結束語

綜上所述，國有企業財務預算信息的公開可以在參照上市公司的信息披露模式下，應當分階段循序漸進推行，積極探索完善相關制度，現階段分別按照國有企業內部和社會公眾，給予不同內容的公開。

[1]翟繼光.國有企業財務預算公開的實現路徑.企業觀察報,第33 期2014;4;21