對加強民口科技重大專項財務驗收的幾點思考

中國電子科技集團公司第四十一研究所 李會玲

對加強民口科技重大專項財務驗收的幾點思考

中國電子科技集團公司第四十一研究所 李會玲

本文通過對民口重大科技專項（簡稱“重大專項”）財務驗收管理制度的制定背景和依據、重大專項財務驗收過程中存在的問題進行分析，提出了如何治理重大專項財務驗收對策，為項目承擔單位順利通過財務審計驗收提供指導性建議。

民口科技重大專項資金 財務管理 財務驗收 治理對策

一、民口重大科技專項財務驗收管理制度出臺背景

近年來，隨著國家對民口重大科技專項經費投入的加大，國家對重大科技專項資金管理要求日趨嚴格，為做好民口科技重大專項（以下簡稱重大專項）項目（課題）財務驗收工作，保證財務驗收工作的科學性、公正性和規范性，根據《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》（財教[2009]218號）、《國家科技重大專項管理暫行規定》（國科發計[2008] 453號）和國家有關財政財務管理制度，結合國家重大科技專項管理特點，財政部制定了《民口科技重大專項項目（課題）財務驗收辦法》（以下簡稱《財務驗收辦法》）、《關于民口科技重大專項項目（課題）預算調整規定的補充通知》（財教〔2012〕277號）和國家有關財政財務管理制度，來促進重大專項財務審計驗收，更好地推動重大專項項目驗收。

重大專項“十一五”期間啟動的第一批項目（課題）大多數已經完成了項目驗收，從項目審計結果來看，重大專項資金使用過程仍然存在較多的問題，加強重大專項經費的預算、使用、管理已經是一個迫在眉睫的問題。

二、重大專項財務驗收過程中存在的問題

(一)預算實際執行情況與預算批復存在較大偏差，加大了財務審計驗收難度

重大專項財務審計驗收一個重要依據就是項目立項批復的任務書和預算書。然而從重大專項立項過程來看，課題承擔單位從初始申報預算到國家批準立項需要經歷漫長的過程，其當初批復的任務書、預算書可能只是初步計劃，項目在實際執行過程中，不可能和預算書完全一致。如課題會議費支出，在實際執行過程中，可能會隨著課題任務完成情況減少會議次數、增減參會人數、變更會議地點等等，這一系列變化必然回導致會議費實際執行預算存在偏差；再如差旅費開支，預算書列出的出差地點、人次、經費預算都只是初步計劃，實際開支也是隨著課題任務進展實時變化。再者，課題立項和預算結果未與財務部門溝通。實際中，企業未將科研經費管理全過程納入財務管理體系，科技規劃、計劃過程在財務管理體外循環，導致財務管理反映職能的綜合性和真實性不夠，事前監督、事中監督和事后監督缺位或不夠。

(二)財務驗收預算調整混亂，課題承擔單位分不清預算調整報案和報審批事項

218 號文要求執行重大專項課題單位每年在8月份上報預算調整內容，執行單位需要在課題結題前及時按規定時間、程序作相應報批手續，根據預算調整的內容上報相應單位管理級次。重大專項預算調整規定的是報審批或備案指的是中央財政資金，對于單位自籌資金和地方配套資金預算調整并沒有明確的規定。按照重大專項牽頭組織部門解釋是預算調整報審批或備案依照資金來源單位的要求進行履行相關手續，項目承擔單位在項目審計驗收時，項目審計驗收專家要求重大經費預算調整全部按照中央財政資金預算調整程序進行處理，并按要求提供報審批或備案的資料。由于課題承擔單位本身對制度的理解與審計驗收專家的偏差，導致重大專項財務審計驗收時預算調整事項混亂，缺乏強有力的制度甲乙規范。

(三)經費支出手續不齊全，重大專項資金資金管理控制流程不規范

有些課題承擔單位在列支材料費支出時，以材料購置入庫單的形式代替領料單進行經費開支，大額材料購置不經過內部評審直接購置，列支的測試化驗加工費原始憑證只提供發票，不提供測試任務所依據的測試服務合同、測試記錄和測試報告，出差前不辦理出差申請手續，甚至還有單位在專利費中列支其它課題的專利年費或維護費，出差任務與重大專項研制任務沒有關聯等等。這些在財務審計驗收存在的問題，既說明了單位內部控制程序管理不規范，也表明了課題承擔單位沒有按重大專項財務驗收管理制度要求遵照執行。

(四)專款專用、單獨核算得不到落實

在近兩年的重大專項審計和驗收過程中，很多單位對專項資金單獨核算的要求沒有落實到實處，加上重大專項經費管理制度規范的主要是中央財政資金，因此大多數課題承擔單位只是將中央財政資金做到單獨核算，地方配套資金和單位自籌資金按照來源單位財務管理制度要求執行，但是財務審計驗收時確是對所有來源的資金都要求做到單獨核算，這無疑是增加了審計驗收的不合格項。

以上四個問題一經財務驗收專家定性，即構成了財務驗收辦法中八不驗的范圍，這無疑是給項目承擔單位項目驗收增加了阻力。

三、治理重大專項財務驗收存在問題的對策

(一)進一步規范重大專項預算編制程序，調動單位財務人員參與預算編制，加強預算編制的準確性

以往重大專項預算編制由于時間緊迫，沒有充足的時間進行立項調研，科學認證，往往只是根據課題人員研發經驗編制了一份任務計劃和支出計劃，再加上財務人員不參與預算編制，極易導致了預算編制的不合理、不科學。按照不合理的預算來執行經費支出，實在無法做到預算與實際執行沒有偏差。因此，在預算編制中調動財務人員積極參與，加強對項目前期立項調研論證，科學合理的編制一份高質量的預算書，預算執行差異也會逐漸縮小。

(二)調整會計核算體系，嚴格對專項經費預算進行單獨核算

重大專項經費來源渠道一般分為中央財政資金、地方配套資金、單位自籌資金以及其他資金，情況較為復雜，各類資金使用的要求也不盡一致。開有特設專戶的課題承擔單位，中央財政資金收支必須通過專戶核算。各承擔單位應按照經費收入來源要求，結合單位自身特點，進一步加強重大專項經費會計核算。在實際核算過程中，財務部應采用重大專項預算編制科目，根據科研部門的立項通知單獨設立課題編號及編制課題代碼，分課題、資金來源渠道和費用項目進行費用歸集，建立項目輔助明細賬。對不同來源的資金分開核算，避免同一個支出憑證列支不同的資金來源，嚴格做到專項資金，單獨建賬的核算管理。課題專項資金撥款和經費支出應按照“收支兩條線”的原則分設經費收入與支出會計科目進行核算。

(三)加強單位內部控制制度管理

重大專項經費管理是其財務管理工作的重要方面，課題承擔單位應該建立和完善合理的內部控制制度，通過對會計崗位的分工控制，對采購與保管資產的控制管理，對所報銷的經費支出的實際情況進行嚴格審查，檢查支出的審批手續等辦法加強財務管理。如對重大專項大額材料費支出提供采購合同，材料費價格和數量與預算不一致的履行單位預算調整報批手續，大額的設備購置履行招投標程序，為保證測試化驗加工費的真實性還需提供測試合同與測試報告或記錄作為支出的合理依據，更重要的是要加強承擔單位內部審計工作的監督檢查工作，從而進一步規范重大專項支出管理。

(四)適時加強對重大專項管理制度的學習

重大專項承擔單位應當積極組織科研、財務和課題組相關人員開展經常性的國家財經法規學習，提高搞好科研管理工作的責任感和使命感，明確重大專項經費使用的基本要求，減少課題預算執行過程中違法違規行為。

[1]《民口科技重大專項項目（課題）財務驗收辦法》

[2]《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》（財教[2009]218號）

[3]《關于民口科技重大專項項目（課題）預算調整規定的補充通知》（財教〔2012〕277號）