探討醫院內控管理中存在的問題及對策

連云港市第二人民醫院 張世玲

當前形勢下，醫院賴以生存和發展的重要手段就是進行有效的內控管理。然而當前很少有醫院擁有科學、合理的內部控制制度，即使擁有制度也很有效實施。醫院的內控管理工作仍存在許多問題，因此有必要對醫院內控管理中存在的問題及對策作進一步探討。

一、加強醫院內控管理的意義

(一)促進醫院的有效運行

加強醫院的內控管理，有利于促進醫院的有效運行，保證其健康發展。對醫院進行有效的內部控制管理，在一定意義上保證了醫院日常經營活動的合法、合規。進行內控管理，可緊密聯系醫院各個部門與全體工作人員，有利于醫院的正常運轉，對醫院資產的安全與完整進行保護，為管理層的決策提供支持，提高醫院的經營管理效率，有利于其長遠發展。

(二)維護醫院財產資源的安全完整

進行有效的內部控制，有利于對醫院經營管理中的包括物資采購、藥品計量、藥品驗收在內的各個環節進行監督和制約，維護醫院財產物資的安全完整，將醫院生產經營的實際情況反映出來，保證會計信息的準確性與真實性，有效降低醫院損失。

二、醫院內控管理中存在的問題

(一)內部控制制度不完善

管理者并沒有充分認識醫院內控管理的重要性，在醫院內控管理中，各個部門之間缺乏完善的內部控制管理制度，相應的激勵與約束機制也不健全，只依據一些簡單的書面文件和規章制度進行管理。因此，在進行內控管理時，執行力不強。常見的現象就是無章可循，甚至是有章不循。導致的后果就是收入隨意性過強，缺乏嚴格的預算制度與成本控制，會計內控制度執行力不強，以至于遇到管理問題時，常常強調靈活性，并不能嚴格遵循規定程序。

(二)管理人員素質欠缺

在醫院內控管理工作中，一項重要影響因素就是醫院管理者的思想認識、綜合素質與道德水平。內部控制系統的良好運行離不開管理人員的正確操控。內部控制制度的實施效果受管理人員素質高低的直接影響。當前，醫院管理人員素質仍有所欠缺，許多醫生擁有很高的專業技能水平，然而管理水平較低；還有一部分擁有較高的管理水平，但是專業技能水平有所欠缺。即使制定再好的內部控制制度，若相應的管理人員缺乏必要的職責操守意識、管理水平低下，也很難切實落實內控管理制度。

三、加強醫院內控管理的對策

(一)建立健全內部控制制度

建立健全完善的內部控制制度，保證醫院的健康發展。建立健全內部控制制度的目的不是將現有內控管理制度推翻再重新制定，而是以現有制度為基礎，從醫院自身情況出發，分析查找問題，為滿足規范管理的需要，提高醫院的工作效率，針對醫院經營管理的各個環節、各個部門，對現有的內控管理制度進行修訂和完善，使內控管理制度充分發揮其管人理事的作用，使得醫院內控管理工作更加科學和規范。為保障內部控制制度的有效實施，應組織定期或者不定期的內部控制檢查活動，制定獎懲制度，對內部控制制度的執行情況進行監督和考核。

(二)強化對管理人員的培訓

醫院應該充分重視對管理人員的選用與培訓，從專業技能、職業道德等方面強化對醫院全體員工的培訓。加強對管理人員的宣傳教育，使其了解內控管理的重要性。管理人員在上崗前，應對其進行充分的崗前培訓，提高其執行能力。對于在職人員，進行定期培訓與再教育。建立完善的業績考評制度并切實落實，做好責任分配工作，明確責任要求，使管理人員深切意識到自己所擔負的管理責任。增強醫院全體員工的參與意識，鼓勵其積極參與內控制度的各項活動，從整體上提高內控制度的實施水平。

(三)合理設置工作崗位

醫院應該以不相容職務相分離為原則，對會計核算及與其相關的工作崗位進行合理設置，并使工作人員對其職責及權限有明確的了解。對于重要崗位，應該實行定期輪換制度，形成制衡機制。除此之外，完善一些重要環節資產的授權審批制度，例如藥品采購、驗收、付款制度等。醫院所有的經濟活動都應該建立在相應制度基礎上，所有的經濟活動都應該按照規定的流程。定期盤點藥品、資金等，排查影響資產安全的因素。一旦發現問題，應及時分析出現問題的原因，并及時處理，保證賬務與實際相符。對于來往賬目，應與對方核對余額，對于款項應及時足額收回，一些應收賬款可能成為壞賬，應及時向醫院管理者匯報。及時查明壞賬發生的原因，明確相應管理人員的責任，并及時處理壞賬，認真備查登記已注銷壞賬，對于收回的已注銷壞賬，做好及時的入賬工作。

(四)完善內部監督評價機制

許多醫院管理者誤以為在短期時間內，內審機構很難為單位帶來實際效益。然而實際上，醫院內部結構設置較為簡單，具有較強的專業性，因此有必要設置具備獨立性與權威性的內部控制管理審計機制，設立舉報專用信箱、專線電話等，保證監督制度的貫徹執行，并配備專職的內審人員，負責進行內部監督，做好事前、事中監督，并結合事后審計，對醫院的財務工作等進行跟蹤審計，監督與評價管理層的決策，評價與測試內部控制的功能和效果，有效監督醫院內部的控制管理工作。

四、結束語

當前，醫院內控管理中仍存在一系列的問題，例如內部控制制度不完善，管理人員素質欠缺，會計責權控制不完善，缺乏有效的監督評價機制等。對此，應建立健全內部控制制度，強化對管理人員的培訓，合理設置工作崗位，完善內部監督評價機制，不斷加強醫院的內控管理。

[1]繆麗,陳紅泉,趙萌.國有集團化企業集中采購模式探討——基于某大型國有集團的研究[J].經濟與管理,2009

[2]王艷敏.劉鷹航,周悅亮,陳茂余,2007-2009年江門市醫療機構法定傳染病漏報因素分析[J].熱帶醫學雜志,2011

[3]戴學建.對醫院內部控制制度建設的探討[J].現代商業,2013