加強氣象部門內部控制建設的意見

山西省氣象局財務核算中心 李晶

一、事業單位內部控制相關概述

內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序，涵蓋了單位各項業務和工作崗位，其控制目的就是要確保單位預算管理規范、資金運行安全、權力規范行使、事業健康發展。

內部控制方法因單位規模大小、業務復雜程度不同而不同，也應設計人習慣的不同而不同，通?？刹扇炔繝恐?、集體決策、預算控制、授權批準、關鍵環節的風險控制、信息技術控制等方法。

二、當前氣象部門內部控制建設存在的問題

(一)內部控制意識淺薄，重視不夠

加強內部控制建設，首要一條就是要對其重要性、緊迫性有清晰的認識，特別是單位的負責同志，要繃緊內控這根弦，否則難以有效抓落實。實際上，很多單位和同志總認為制度建設是應該做的事，而忽視內部控制的設計和落實。長期以來形成的認為內控制度是財務部門的事，有核算中心把關，單位內部控制制度只是寫出來應付有關部門檢查的，這樣做的后果很可能導致單位財務開支失控、國有資產流失。

(二)管理基礎薄弱，底數不清、制度不健全

內部控制的前提就是要對單位各項資源和職責權限底數清、情況明。但一些單位仍然存在家底不清、職責交叉、權責脫節等問題，尚未建立諸如采購管理、資產領用交回制度、合同管理、接待制度，以及與建設項目相關的議事決策和審核機制、債權、債務確認、結算、核銷等有關審批管理制度。進而就無從分析管理監督的薄弱環節、把握防范風險和制約權力的關鍵點。

(三)運行機制缺乏基本的內部控制措施

由于會計人員缺乏，有的單位違背“不相容崗位分離”原則，一人多崗，比如會計、出納一肩挑，或者采購、保管、領用由一個人負責；有的缺乏基本的內部審批程序，業務審核、審批隨意性大，甚至有的單位領導直接管錢管物，內部缺乏基本的控制措施。

(四)在重點領域和環節存在隱患

當前氣象部門各單位在財政撥款預算管理方面較為規范，但所屬單位在科技服務管理、橫向課題管理和基本建設管理執行中的問題比較普遍，而且在有的領域問題呈高發多發態勢，比如科技服務領域，組織管理、收入管理、資金使用、成本核算等各環節都存在突出問題，尤其是科技服務人員通過虛假經濟業務、虛假發票報銷等套取現金問題比較嚴重。

(五)財務監督職能的發揮有待提高

內部控制有效發揮作用，離不開健全完善的內部監督，以減少內控設計上的缺陷，堵塞執行中的漏洞。目前實行會計集中核算后，由于忙于日常核算，財務核算與財務監督有所脫節，核算中心會計獨立于報賬單位，對各單位的具體業務和開支項目及資金來源、性質并不完全清楚，只注重票據的真實性，仍然停留在重事后監督階段，事前和事中監督力度不夠。

三、加強事業單位內部控制建設的意見

(一)提高對內部控制重要性的認識

預算管理是否規范，資金運轉是否安全，事業發展是否健康，既有賴于外部監督，更要靠內部控制，各部門、各單位要切實提高對內部控制建設重要性的認識，一手抓系統規劃、制度設計，一手抓措施落實、內部監督，不斷優化內部控制環境，不斷完善內部控制體系，切實增強自身的“免疫”功能，構筑堅實可靠的內部“防火墻”。

(二)加強預算和財務管理的基礎工作

在預算管理上首先要做好年度工作計劃、細化預算編制，其次要規范預算審批程序，最后要嚴格預算執行，明確各單位是預算執行的責任主體，實行一把手負責制，提高預算執行的約束力。計財處要對各單位的預算執行情況進行監管，努力形成“主要負責人親自抓、計財部門牽頭抓、核算中心配合抓、執行單位具體抓”的工作局面。同時加強財務基礎工作，配齊配強財務人員，切實提高預算和財務管理的科學化和規范化。

(三)強化對重點環節和領域的監管

加強單位內部控制，要圍繞審計常出問題的這些重點領域和環節，比如重大經濟事項的決策、大額資金支付、會議費和“三公經費”支出、大額物資采購和重點工程招標投標、外協課題經費撥付和課題材料采購等關鍵環節，完善審批程序，強化報銷審核，加強內部監管，提升內部控制建設的針對性和有效性。

(四)加強核算中心和審計部門的監管力度

財務監督管理是一個連續的、動態的、循環的的過程，各級財務核算中心要嚴把資金出口關，嚴格支出管理，切實發揮“規范核算、財務監督、綜合分析”三個作用，改變只核算、“不管理”、“不監督”的狀況，寓財務監督于財務核算之中。審計部門要按政策的要求，不僅僅是對財務收支活動進行審計，同時要對制度貫徹執行情況進行全方位、多側面、深層次的監督，從源頭上預防、控制和減少違紀違規行為的發生，提高資金使用效率和經濟效益，實現財政財務收支行為的真實、合法、效益。

四、結束語

作為國家政策貫徹和執行的事業單位，為了深入貫徹科學發展觀，保證各項政策的落實和執行；為了保證國有資產不流失，提高國有資產的使用效率，就必須從“預算業務管理、收支業務管理、采購業務管理、資產管理、建設、、項目管理、合同管理、紀檢監察、內外審計”這些方面建立起完善的內部控制體系。如何通過對各部門、各層次、各環節的控制，確保內部控制不要寫在紙上、掛在墻上、停在嘴上。這些都要求我們在今后的實踐工作中給予關注和深刻思考，從而伴隨著事業發展的步伐，一起健康成長。

[1]王雪潔.淺議事業單位財務管理的改革與創新[J].中國電子商務,2012

[2]趙品春.深化事業單位內部控制的思考[J].交通財會,201

[3]何保定事業單位內部財務管理規范和創新[J].現代商業,2013