施工企業加強應收賬款管理研究

中交二航局第四工程有限公司 楊辛

施工企業加強應收賬款管理研究

中交二航局第四工程有限公司 楊辛

施工企業一般都有大量的應收賬款，這不僅占用施工企業大量現金，還給其帶來一定的財務風險。現金流是企業的血液，應收賬款的管理，更是企業資金管理的重中之重，如何加強對應收賬款的研究，已經成為施工企業必須重視一個問題。文章在對為分析國內施工企業應收賬款管理現狀的基礎上，對如何加強其管理進行了討論。

施工企業 應收賬款 強化管理

施工企業承接項目，一般周期長，施工生產設備等固定資產投入巨大，另因單體合同較大，質保金數額占用大量資金，極容易造成投入和產出不協調，支出和收入不匹配，從而出現大量的應收賬款。施工單位本身財務管理水平如果相對低下，缺乏風險意識，對于應收賬款的管理缺乏足夠的重視，這就會導致施工企業大量壞賬的形成。而且有的施工單位為轉嫁資金壓力，會將項目層層轉包，導致工程質量嚴重下降，留下安全隱患。因此，施工企業應該有效做好風險管控，加強對應收賬款的管理，保證施工企業的健康發展。

一、施工企業應收賬款管理現狀分析

(一)缺乏必要的信用管理制度

由于國內施工企業承接項目涉及的地域范圍廣泛，施工場地經?？绲貐^甚至跨省份。所以為了對項目進行有效的管理，施工企業一般采用項目部的管理形式。一般來說，企業如果要想向客戶提供賒銷服務的話，要經過項目部的同意，而另一方面，企業在提供賒銷服務的同時，也需要站在公司全局考慮。然而，國內施工企業項目部管理形式松散，各項目部之間各自為政，因此在企業管理的過程中建立健全信用管理制度還是比較困難的。甚至在實務中，施工單位在激烈的競爭中，為了爭取業務，在不對客戶進行必要的信用審核的基礎上，就盲目的提供賒銷服務，很少有施工企業設立專門的信用管理機構對客戶的信用情況進行評估以及對勞務何賒銷進行管理。

(二)施工企業內部控制不健全

施工企業在實際施工過程中，由于項目涉及范圍廣，情況也會經常發生變化，這些都導致項目的不穩定性，人員的調動也會相應的比較頻繁，使得施工企業的財務監控較為困難。在實際工作中，由于施工企業項目建設周期長，資金需求量大，在施工過程會形成大量的應收賬款。根據會計準則的相關規定，作為流動資產核算的應收賬款，期限不得超過一年，企業還需定期核實應收賬款數額，對于無法收回的賬款，要根據規定計提壞賬準備，并計入當期損益。但是施工企業在實際工作中，由于管理的松散，加上施工單位作為提供服務方處于的弱勢地位，使得很多施工企業并沒能對應收賬款及時結算，也沒有按照相關規定計提壞賬損失。

(三)施工單位缺乏風險意識

受國內宏觀經濟形勢的影響以及行業內大量施工企業的涌現，在建筑領域存在著供大于求的情形。施工企業在簽訂合同的時候，往往采用較低的報價來爭取到項目。以支付款項為例，目前常采用的方式就會在項目部分形象工程或者節點完工后向建筑方收取款項，而且在接受項目之處，還要向建筑方支付一定數額的履約保證金，甚至作為啟動資金的工程預付款變得越來越不受業主單位歡迎了。再加上項目建設周期一般都比較長，資金的時間價值不能為企業所用反而變成了施工單位的負擔，加重了企業的財務風險。而且，很多企業在施工的過程中，缺乏相應的風險意識，沒有嚴格按照合同約定的質量要求施工，給建筑方制造各種借口來拖延款項的支付，給應收賬款的管理帶來風險。

(四)忽視對應收賬款的賬齡分析

賬齡是反映了施工企業應收賬款的持有時間，也是分析應收賬款回收可能性的重要依據，一般來說，賬齡越長，賬款收回的可能性也越小，即使能收回來，由于貨幣具有時間價值，其現值也會降低。賬齡分析也是企業計提折舊，估算應收賬款的時間價值損失和財務風險的主要依據。但是國內很多施工企業并沒有對所持有的應收賬款建立嚴格的賬齡分析制度，甚至不清楚有多少預期應收賬款，而對預期應收賬款也缺乏合適的催收制度，催收費用較高。而且，在施工單位內部的績效考核指標中，很多企業沒有將對應收賬款的管理績效納入到考核指標中，如此一來，企業員工關注的只是能否獲取項目和項目能否按時完成，對應收賬款的管理也就缺乏動力。

二、提高施工企業應收賬款管理水平的措施

(一)健全應收賬款的信用管理制度

首先，建立客戶檔案管理制度，收集到的客戶信息進行分類、識別、整理和分析，并在此基礎上建立統一的檔案，以便施工企業對客戶的信息有一個充分的了解，將應收賬款的風險控制在源頭上。由于施工企業多采用項目部管理模式，各項目部又比較分散，可以有總部成立專門機構，全權負責對客戶信息信用檔案的管理。其次，根據收集到的信息，分析客戶的信用狀況，這一過程叫做信用分析。信用分析是一個企業選擇合作對象、確定交易條件并對客戶進行管理的重要依據。在目前建筑領域信息狀況普遍較低的情況下，認真分析客戶的信用情況，可以為將來施工企業更好的管理應收賬款打好基礎。再次，制定授信政策，合理的授信政策有助于提高應收賬款的投資收益，包括信用標準和信用條件兩部分。制定信用標準，就是確定施工企業確定提供商業信用的最低條件，并根據這個標準來決定是否向客戶提供賒銷服務。信用標準如果制定的較高，可以降低拖欠賬款的風險，但是不利于企業拓展市場；如果標準較低的話，雖然可以拓展市場，但是又會導致拖欠賬款現象的發生，增加企業的財務風險。因此，施工企業要根據自身情況，合理制定信用準則。此外，施工企業根據信用原則確定給予客戶商業信用之后，還應該確定合理的信用期限，如果信用期限過長，雖然可以提高市場競爭力，但是容易導致企業在工程期間墊支大量資金，增加財務風險。因此，企業制定合理的信用標準后，還應確定合理的信用期限。以保證企業在提供商業信用的時候，既能拓展市場，也能將財務風險限制在一定程度。最后，謹慎作出授信的決策，僅對滿足信用準則的客戶提供商業信用，規避信用較差的客戶，維護企業利益。

(二)提高應收賬款內部控制水平

一方面，施工企業應該在資產負債表應收賬款項目中，增加“壞賬準備”這一科目?！皦馁~準備”主要是用來計量未收回的工程價款和質量保證金，如果這些項目只是掛在公司賬下，計入“應收賬款”的話，無疑會虛增施工企業資產。所以，施工企業財務人員應該增加“壞賬準備”這一科目，并根據企業各項目組的不同情況設立形成壞賬的標準，然后選擇相應的管理策略來對這些壞賬進行管理。比如，施工企業可以規定如果應收賬款超過五年還沒有收回的，就可以轉入“壞賬準備”科目。明確應收賬款管理中各部門的工作職責，并加強不用業務部門之間的協調配合，并在應收賬款形成之后，做好相應的函證工作，確定相應的債權債務關系。

(三)提高施工企業風險意識

由于建筑行業供求失衡，施工企業為了爭取到項目，在和客戶簽訂合同的時候，經常會忽略一些不利于本單位的條款。對此，施工企業必須牢固樹立風險意識，避免簽訂對自己不利的條款，通過合同來維護自身權益，避免參與“先天不足”的項目。施工企業在投標過程中（原：爭取項目的時候），不僅要考慮如何獲得項目，更重要的是要維護施工企業自身利益，對于明顯不公平的條款要審慎考慮。為了保證合同的公平性，必須在合同簽訂之前，對合同規定的內容進行審查。尤其是對合同內容的公正性、合法性以及工程結款的支付方式和還款方式等方面的規定，進行嚴格的審核。對于和項目質量相關的條款，施工企業必須要和客戶達成一致，并在合同中明確記載，確定合同中沒有不利于施工企業的內容。在合同簽訂之后，施工企業中負責簽訂合同的部門和參與合同評審的部門要嚴格做好本職工作，并在項目進行期間，嚴格履行合同內容，以免為將來項目結算留下隱患，不利于款項收回。

(四)加強對應收賬款的動態管理

施工企業應該根據項目完工情況回收工程進度款，對應收賬款進行動態管理。控制應收賬款的總額，做好對應收賬款的跟蹤監控，做好賬齡分析，分析收回賬款的可能性，將應收賬款保持在一個合理的范圍之內，防止應收賬款規模過大，保證應收賬款能夠及時收回。施工企業應該建立相應的追收管理制度，以應付逾期應收賬款的出現。比如，做好逾期賬款的確認工作，分析逾期賬款是正常延遲還是惡意拖欠，并確定逾期時間的長短，以此來確定賬款收回的可能性。此外，還應該將應收賬款的回收情況納入到績效考核體系中，將相應員工收入和應收賬款的回收情況相掛鉤，以達到激勵和促進的作用，提高應收賬款的動態管理水平。

三、結束語

做好應收賬款的管理工作，對于提高企業的經濟效益，提升企業的管理水平，降低企業的財務風險，都有著重要作用。在建筑行業競爭日益激烈的情況下，施工企業如果要拓展市場，鞏固市場地位，提高應收賬款的管理水平是必要的途徑。

[1]王麗軍.加強施工企業應收賬款管理探究[J].中國外資,2013;4