淺談集團公司的企業內部控制

深圳市同致行物業顧問有限公司 傅吉俊

隨著市場經濟深入發展，全球市場一體化和經濟全球化日益加劇，企業面臨著日益激烈的市場競爭，因此，集團公司只有不斷增強競爭實力，才能進一步在市場競爭中保持不敗之地。內部控制作為現代企業生產經營管理的重要內容，對于加強集團企業管理，合理保證企業守法經營，合理保障企業財務數據準確性、可靠性，強化資產安全完整，提升企業經營效益，有著重要的意義。

一、集團公司加強企業內部控制重要意義

如前所述，公司集團化發展是在競爭中生存和發展的需要，集團化企業要在市場競爭中保持優勢，必須加強企業管理，不斷提升企業效益，以實現企業目標，促進企業可持續性發展。合理有效的內部控制，能夠優化企業組織結構，明確權責，加強生產經營各個環節和部門的協調，強化業績考核評價，提高資源使用效率，提高經營效果，幫助企業實現經營目標。

加強內部控制能夠提高成員企業協作效果。集團公司企業往往由許多成員企業和分支機構構成，數量從幾個分（子）公司到成百上千個分（子）公司構成，要充分發揮各個成員企業和分支機構的協作效果，必須有一套約束和激勵機制，使得成員企業不僅能夠從企業自身個體利益出發，更能夠從整個集團公司的總體利益出發，進行決策和生產經營活動，從而促進集團公司的總體發展。

加強內部控制能夠幫助集團企業規避風險。市場經濟中，環境因素充滿了不確定性，現代企業集團在發展中即要緊抓各種機遇，加強企業發展，又要防范各方面的風險。加強內部控制管理，能夠幫助企業建立風險預警體系，強化經營和財務風險的評估和控制，加強風險規避效果。

加強內部控制能夠幫助企業集團科學決策。企業要進行科學決策、制定長遠發展戰略，必須對集團整個生產經營狀況有一個全面了解，內部控制管理能夠幫助加強財務和經營信息溝通，提高財務信息質量，幫助企業集團管理層科學決策。

加強內部控制能夠幫助消除經濟錯弊。隨著企業規模增加，分支機構增加，集團公司生產經營過程中出現管理漏洞的可能性更大。內部控制管理能夠幫助集團企業消除盜竊等行為，堵塞生產經營漏洞，消除經營隱患，防止成員企業和集團本部資產的浪費和低效率使用。

加強內部控制還能防止集團企業由于決策不當等原因導致的經濟損失，確保集團企業和成員企業在法律法規允許的范圍內經營。

二、集團公司內部控制存在的問題分析

(一)基礎工作不扎實、內部控制意識不足

當前，我國職業經理人管理方式尚未普及，集團企業管理者素質有待提高，特別是家族式企業管理往往存在任人為親等現象，家族式集團企業較為傾向安排家族中“信得過”的人到重要管理崗位，在一定程度上直接影響管理和內部控制效果，甚至導致集團企業財會和內部控制基礎工作不扎實，未樹立內部控制規范和體系。部分企業內部控制意識不足，特別是集團企業高管對于內部控制的重要性認識不足，直接影響企業的內部控制效果。當前部分集團企業管理者對于內部控制重視不夠，認為企業最重要的在于加強生產經營、提升效益。部分管理者認為內部控制可有可無，影響內部控制體系建立和執行效果。

(二)未建立健全的內部控制制度體系

部分集團公司內部控制制度體系不健全，企業管理者即是最高權威，為了維護個人利益和自身權利，企業管理者將各項重要權利均掌握在自己手中，沒有建立完善的內部控制制度。部分集團企業未建立統一的內部控制制度，或者沒有制訂內部控制操作細則，員工在具體執行過程中無章可循，無法落到實處。部分集團企業雖然建立了內部控制制度，但是執行過程難以保證，自我約束和自我防范機制未建立，導致執行過程不僅主觀性強，而且容易受到利益驅動。另外，部分集團公司內部控制制度與企業實際情況不符，對于外部環境變化和經濟業務調整難以適應，導致內部控制管理效果不佳。

(三)監督管理機制不完善

部分集團企業對成員企業內部審計和內部監督不夠，內部審計作為評價內部控制制度和效果的重要手段，應充分發揮其職能。但是，部分集團公司的內部審計機制不完善，例如：過分強調內部審計的監督職能，對于其管理職能相對忽視。部分集團企業沒有完善的內部審計機構，由其他部門的人兼任內部審計人員。部分集團企業對成員企業未起到應有的監督管理作用，對于內部審計發現的問題，沒能及時加以整改，對于整改的效果未進行跟蹤。

三、加強集團公司內部控制管理

(一)規范基礎工作，樹立內部控制觀念

應加強集團公司內部控制基礎性工作，完善從集團到成員企業的內部控制體系和業務流程，明確崗位職責，將各部門和各崗位人員工作責任明確，確保各項工作執行到位，消除企業內部只重視創新不注重基礎的思想，加強內部控制基礎工作，確保企業可持續發展。幫助員工嚴格執行各項基礎性內部控制規范，促進工作順利開展。應規范財會基礎工作，確保反映企業生產經營的財務會計數據信息準確，為內部控制管理提供可靠的參考信息。

同時，應加強集團企業全體成員的內部控制意識，強化職業經理人管理機制，幫助企業高層管理者建立內部控制意識，集團企業管理者負擔的管理任務重，涉及的面廣，因此更應主動增加自己的財務會計知識和內部控制意識，重視內部控制體系建設，幫助企業集團內部控制落到實處。除此之外，還應強化企業集團全體員工的內部控制意識，幫助其認識到內部控制與每個人息息相關，特別是各成員企業的員工，使其認識到內部控制不僅關系著所在企業的利益和發展，更關系到整個集團企業的發展。只有每個員工均按照內部控制要求工作，才能確保集團化公司的內部控制效果。

(二)建立健全內部控制制度

應以集團公司為單位，建立健全的內部控制制度體系，特別是上下一致的流程。應建立費用管理制度，在費用限額控制、預算決策、費用執行、分析和考核等方面制訂較為具體的內部控制制度，采用專人負責等措施，加強各個部門和崗位的配合，降低成本費用，提高效益。在內部控制信息傳遞方面，應確保信息溝通渠道暢通，加強各方面信息采集，使得集團內外部的信息和集團本部、成員企業之間能夠有效的進行信息傳遞，特別是與整個集團相關的經營和財務信息，均應加強傳遞，為內部控制有效執行提供準確的依據，并確保內控相關信息能夠在集團管理層、董事會和基層員工之間進行及時溝通。另外，應建立內部控制考核制度。對于違規違紀等行為，加以懲處，對于嚴格按照內部控制制度執行的員工加以獎勵，使得員工能夠有章可循，獎懲分明，實施精神與物質獎懲相結合，確保內部控制管理效果。

(三)完善內部監督機制

要充分發揮內部控制的作用，需要良好的體系設計和有力的執行力度，并不斷完善內部審計監督機制作為保障。集團企業應建立專門的內部審計機構，并確保審計的獨立性。應建立定期對于成員企業進行內部監督的機制，充分發揮集團企業的管理優勢，將內部審計的監督和管理機制進行結合，強化監督和管理并重。對于內部監督發現的企業自身和成員企業的內部控制風險，應優化內部控制流程，加強關鍵風險點的控制，對于內部控制制度本身存在的問題和發現內部控制執行不力的情況，應進一步優化內部控制制度，切實加強內部控制制度實施。

應強化內部監督機制的反饋控制作用，并進一步優化企業生產經營流程。特別是企業集團生產經營活動過程及效果進行監督，對于生產經營活動過程中實際與內部控制要求之間的差距進行評價，并將差距情況反饋給相關部門，并對相關生產經營活動流程進行調整，使得進行按內部控制要求進行運轉。同時，加強相關反饋和調整的效果跟蹤，不僅考慮整個監督、管理、反饋過程中各個環節的相互依賴、相互影響作用，更應從財務會計管理和生產經營管理全過程進行完善。對于內部監督發現的問題應當客觀，因此在內部審計過程中，應深入了解實際情況，掌握出現差距的原因和現象，并結合集團公司業務具體實際提供相關的糾正措施。內部控制相關人員應在對企業相關生產經營流程進行操作和控制時，采用多種方式和手段，例如分解目標以便實現內部控制的最終目標，促進企業管理水平提升。

四、結束語

集團公司作為現代企業的重要組織形式，內部控制有助于增加其市場競爭力，提升企業效益。因此，應加強內部控制基礎工作，提升集團企業管理者內部控制意識，建立健全的內部控制制度體系，完善內部監督機制，優化內部控制執行效果，促進企業可持續發展。

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