企業內控流程關鍵環節分析

摘要:在我國，越來越多的企業在發展的過程中都愈發重視內部控制的作用，并利用內部控制措施加強企業內部管理。而同時，企業內部控制機制在近年來也成為我國政府和學者的研究重點。基于此，筆者立足于企業內部控制機制，結合自身的多年財務工作經驗，試進行相關分析與論述，希望能夠為我國企業的內部管控提供一定的參考建議。

一、問題的提出

隨著我國現代企業產權機制的逐漸發展與完善，越來越多的企業在內部管理中都開始加強對內部控制機制的研究與應用。內部控制在企業的發展與完善中起著巨大作用。比如，有效的內部控制機制能夠幫助企業防范與控制風險；使企業的采購、生產、流通、銷售，以及管理、業務流程等方面都更加規范；會計信息更加真實有效；企業資產更加真實完整。總之，內部控制機制為企業的發展運營提供了一種合理的保障。

二、企業內部控制機制的宏觀實施背景

在我國企業的發展與完善中，我國政府一直通過宏觀經濟政策對其加以規范。隨著內部控制機制的作用凸顯，我國政府于近年來下發了一系列關于內部控制的相關規定和監管措施。2008年6月，我國財政部等多部委共同下發了《企業內部控制基本規范》；2010年4月15日，我國財政部、證監會等五部委又聯合下發了《關于印發企業內部控制配套指引的通知》；2010年4月26日，下發了《企業內部控制配套指引》。隨后又下發了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》等一系列相關的宏觀政策。這些政策的發布對我國企業內部控制機制的完善具有積極的指導意義。

三、企業內部控制機制的關鍵實施環節

(一)做好預防，輔之檢查

實際上，企業實施內部控制機制，最終目的無非是為了更好的預防不合法、高風險、或者低效的行為發生。通過一系列的管控措施，以實現良性運營和可持續發展。對不合規的行為進行管控，只是一種輔助手段，而非最終目的。因此，企業在內部控制中應全面做好預防工作，在必要時輔之以檢查。

(二)樹立良好的企業內控環境

良好的企業內部控制環境是內部控制機制的實施前提。內控環境的好壞將直接影響內部控制機制的執行力。同時，企業實施內部管控，是為了獲得良好發展。該結果的實現需要各部門、各員工的通力合作與配合。而內控環境能夠通過企業文化等方面間接影響員工行為，從而帶動員工的工作積極性。唯有員工個人價值與企業價值理念趨同時，才會產生良性循環。因此，企業在內控中應樹立良好的內控環境。

(三)設定關鍵控制點

內部控制機制雖然需要涉及企業的各個環節與部門，甚至包含每個崗位的工作。但是內控機制無法做到“面面俱到”。內控機制的實施中，要把握重點、主次分明。可以對重要業務或重點部門加強管控。尤其要做好能夠對企業生產經營造成巨大影響的環節的管控。比如：資金管理。要保證企業資金鏈條的穩定性，防止資金不足而導致資金鏈斷裂；對預算執行要加強管控。總之，企業應對這類關鍵點集中注意力，在無法“面面俱到”的情況下，做好“點”的控制。

(四)在內控中把握好“度”

在內控中把握好“度”，也是企業實施內部控制機制的一個關鍵環節。“度”不僅體現在企業對內部管控的措施、方法、程序、范圍等方面，其體現于企業內部控制機制的全部客體。此外，企業對內控機制的實施，既要滿足企業高效、可持續的發展需要，又要解決管理者與債權人、員工之間的矛盾。在實際的內部管控中很容易“控制不足”，或者“過猶不及”。控制力過高，容易打擊員工的工作積極性，企業在發展中的束縛較多；控制不足，又容易造成企業的低效行為。因此，企業應在內控中把握好“度”。

四、現階段我國企業內部控制機制的實施現狀

(一)當前我國企業的內部控制機制有待進一步規范

現階段，我國企業普遍都能認識到內部控制機制對企業的重要作用，并于內部管理中對其加以運用。但是，我國多數企業依然是“重經營、輕管理”，在內控機制的建立中，多是從形式上予以健全，內控機制實際并不規范。在企業的發展運營中難以對企業發生真正實效，企業在運營中的諸多問題，都得不到妥善解決。企業的有限資源也因此得不到全面利用。

(二)當前我國企業內控機制的執行中主觀隨意性較高，缺乏有效監管

目前，我國企業在內部控制機制的實施中，主觀隨意性較高，缺乏有效監管。很多企業對內控機制都是更側重編制，而對實際執行的要求并不大。在企業的發展中，“經驗主義”、“教條主義”嚴重，內控機制的執行力相對薄弱。而且，由于企業管理者等相關人員的重視不足，導致很多企業都并未對內部控制機制實施有效的監督，造成內控機制的實施效果存在較大的人為因素和隨意性。

(三)當前我國企業內控機制無法有效防范風險，實際執行力不足

俗語說：“沒有規矩不成方圓”。對企業而言，制度便是規矩。然而，空有制度，而無執行，那么制度最終將難以發揮實效。當前，我國很多企業的內部控制機制在實際執行中都力度不足，無法對風險進行有效防范。很多企業的內控機制只是一種“形式主義”。此外，很多企業受傳統管理模式的影響，雖有內控機制，但實際運營中常常是由管理者“一人拍板”，內控機制失去了應有的效力。任何制度，縱使制定的再完善、全面，若無法從執行力上予以保證，那么制度終將淪為“一紙空文”。

五、我國企業內部控制流程的關鍵環節分析

(一)我國企業應加強管理者及相關人員的內控意識，積極落實“崗位責任制”

在內控機制的建立與執行中，管理者與相關人員的主觀意識極為重要。唯有在企業管理者等人的積極帶領下，內控機制方能真正被建立與實施。同時，相關人員的主觀意識也是內控機制實施成功與否的關鍵影響因素。因此，我國企業應加強管理者等相關人員的內控意識。在這種主觀導向下圍繞企業的各項經濟業務、各個部門、每個工作崗位制定內部控制流程與措施，并在其中注意風險防范，及時找出誘發風險發生的因素。此外，企業還應嚴格遵循“不相容職務相分離”的內控原則，對各個崗位實施“崗位責任制”，嚴密崗位分工的同時敦促各崗位之間相互配合，加強溝通與合作。總之，企業應加強管理者及相關人員的內控意識，積極落實“崗位責任制”，全面推進內控機制的建立與實施。

(二)我國企業應做好資金管理，嚴控資金審批

資金對于企業猶如血液對于人體，是企業生存和發展的生命線。資金管理的重要性不言而喻。與此同時，資金審批關系著每筆資金的運用是否合理、合規和有效，資金運用一旦不利，將會給企業帶來巨大

的風險隱患。因此，筆者建議我國企業在內控機制的建立與實施中，應做好資金管理，嚴控資金審批。目前，我國宏觀內控機制都對資金管理進行了說明與強調，資金管理已成為我國企業內部管控的一項重點。加強審批是資金管理的一種最為直接的有效手段。筆者建議我國企業在資金管理中應針對資金審批流程進行嚴格設定，各部門負責人和企業管理者應本著認真負責的態度進行審批，強調審批的嚴謹性和公正性，保證支付的每筆資金都是合理合規的。

(三)我國企業應建立健全內部控制環境

前文已述，內控環境是內控機制有效實施的前提與基礎。良好的內控環境對企業內控機制的執行具有積極影響。因此，筆者建議我國企業應在完善內控機制的過程中首先建立健全內部控制環境。就具體措施而言，企業可以從企業文化入手，重點是培養企業員工的風險意識。使員工在日常工作中，具備“風險無處不在”的思想，強化危機意識。其次，企業應通過定期或不定期的開展內控培訓，在企業中加強內控宣傳，促進全體員工參與內控建設的積極性，消除其對內部管控的抵觸性，為內控措施的推行打好基礎。

(四)我國企業應借助審計力量，對內控機制的實施進行有效監督

再完善的制度，倘若沒有有效監督，那么制度實效將難以被有效發揮。因此，筆者建議我國企業應在企業內部建立審計部門，配備專業人員，積極開展審計工作。通過審計監督內部控制機制的實際執行效果。具體而言，企業的審計部門可以定期或不定期的對企業各個業務環節、各個部門的業務往來，以及每個崗位的工作流程和任務完成情況等進行全面審計與檢查。對其中存在的問題進行匯總整理，并逐條提出改善建議，以審計報告的形式上報給企業管理者。在審計工作的開展中，企業管理者應賦予審計部門和審計人員一定的“獨立性”，確保審計工作的“權威性”。與此同時，企業還可以借助社會中介機構等外界審計部門或會計師事務所，對企業開展定期的外部審計。以更加科學的角度審視企業的運轉情況，獲取更為專業的整改意見和評判。