衛生系統行政事業單位內部控制的現狀及完善措施

摘要:現階段我市衛生系統行政事業單位內部控制制度正在逐步完善，但是仍然存在許多弊端，對于這些弊端相關工作人員必須認真的對其進行剖析，尋找這些弊端出現的原因、背景以及由此引發的后果，并認真思考解決這些問題的有效方法。因此對我市衛生系統行政事業單位內部控制的現狀進行分析、探討解決問題的措施具有重要的價值和意義。

我市衛生系統包括行政單位局機關及下屬各子事業單位（全額撥款事業單位、公立醫院、基層醫療機構），各單位應按照財政部（2012）21號文頒發自2014年1月1日施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》建立本單位內部控制體系。隨著醫療衛生體制的全面深化改革，行政事業單位通過建立和完善內部控制制度，才能使衛生系統的內部控制目標真正得以實現。現階段衛生系統行政事業單位內部控制制度仍然存在許多問題，需對這些問題進行腳踏實地的分析并提出具體的改進措施，這樣才能對促進行政事業單位完善內部控制，增強科學管理意識，提高整體管理素質和管理水平。

一、現階段我市衛生系統行政事業單位內部控制現狀

(一)單位負責人對內部控制制度缺乏認知

單位負責人對本單位內部控制的建立和有效性實施負責。筆者對20家單位負責人進行問卷調查，調查結果顯示：35%的單位負責人清楚的知道自己要對本單位內部控制的建立和有效性實施負責，50%的單位負責人認為交給分管財務的副職去負責就行了，還有15%的單位負責人來自基層醫療機構不知道內部控制是怎么一回事。作為單位負責人應當對本單位內部控制建設采取積極支持的態度，并直接參與內部控制建設過程，提供必要的人力、物力支持，保證內部控制制度建設的有效開展和內部控制的有效實施。

(二)沒有真正設置內控部門，內控工作流于形式

單位應單獨設置內部控制職能部門或者確定負責內部控制建設和實施工作的牽頭部門。問卷結果顯示都沒有單設專門的內部控制職能部門，都是將財務部門設為牽頭部門。實質上只是相關人員制定了內部控制制度，并將此工作掛靠給財務部門，沒有真正設立內部控制職能部門，沒有在單位內部全面學習內部控制規范。由于內部控制這項工作不能產生經濟利益，管理部門對內部控制制度缺乏認識，對內部控制態度不嚴謹，使得內部控制不能發揮其原有的作用，內控工作流于形式。

(三)風險評估程序不健全，風險分析和應對措施不到位

衛生系統內部控制目標設定除了經濟業務層面的預算、收支、政府采購、資產管理、建設項目、合同管理六大塊外還應根據行業特有的職能所承擔的風險來分析并制定風險應對策略和控制方法。例如作為政府公共部門承擔著人民群眾身體健康、醫療保障的重要公共職能，每年政府都要向基層醫療機構購買十三項公共衛生服務，按照不同的區域購買價格不等。我市去年的人均公共衛生服務經費是35元，全市人口數25.8萬人，全市公共衛生服務經費903萬元。作為內部控制部門需要對經費的撥付、使用、財務記賬以及提供公衛服務的質量等諸多風險點進行分析，制定風險應對策略和風險控制方法，從而達到提高公共服務效率的目標。

單位層面內部控制措施欠缺。首先對決策執行的追蹤問效機制不健全，每項決策制定的初衷往往是好的，由于在執行過程中沒有對其執行的效率和效果進行追蹤，造成決策走過場而失去權威性。其次關鍵崗位工作人員沒有執行輪崗制度，沒有確定輪崗周期。再次在實施辦公自動化、經濟活動管理信息化的過程中沒有將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中。

(四)內部控制評價與監督機制不完善

內部控制的評價與監督是確保內部控制建設不斷完善并有效實施的重要環節。行政事業單位負責人通常指定內部審計部門負責人對單位內部控制的有效性進行評價。目前就我市衛生行政事業單位現狀而言單位內部審計工作一般都由財務人員擔任，沒有單設內審部門沒有將內審人員獨立于財務工作。同時缺乏內部監督制度或者監督制度不夠完善，使得內控工作的執行或者檢查流于形式。比如說公立醫院，內部控制的主要工作是進行內部審計，但是由于公立醫院的管理工作都是根據經營者的領導展開的，限制了內部稽查的范圍，從而導致稽查結果缺乏全面性和完整性，出現以點帶面、以偏概全的現象。

二、加強我市衛生行政事業單位內部控制的措施

(一)普及內控觀念，更新管理理念

領導班子帶頭學習內部控制知識，加強對內控的認知，同時開展全員學習的活動來提高大家對內部控制的認識。加強工作人員的職業道德培訓，建立長期激勵制度，這些舉措可以構造一個良好的內部控制氛圍。提高對衛生行政事業單位內部控制的認知，端正對內控的態度。只有嚴謹地對待內控制度，才能各盡其職，避免內控工作流于形式，喪失其作用。只有從根本上加深工作人員對內控工作的認知程度，才能使他們徹底改善之前錯誤的觀念，使單位各個層次的工作人員對內控工作有統一的認知，從而更好地開展內控工作；也只有統一了對內控的認知，才能保證內控制度切實有效的實施。單位領導者必須重視內控工作，積極地學習內控知識，通過自身的行動感染周圍的工作人員，使他們積極、謹慎的對待內控工作。同時領導人應該對管理理念和管理模式進行適當的改革，根據本單位的自身情況、內控范圍以及內控目標制定內控制度。通過內控制度的實施，適當的增加工作壓力，使工作人員謹慎的對待內控工作，從而盡到各自的職責。

(二)加強內部控制控制措施建設

加強單位層面內部控制措施建設，設立決策追蹤問效機制，對決策在執行過程中的效率和效果進行追蹤，讓決策不再是走過場從而不再失去權威性。建立健全內部控制關鍵崗位責任制，對本單位關鍵崗位工作人員執行輪崗制度，確定輪崗周期，將職業道德修養與專業勝任能力作為選拔和任用工作人員的重要標準。將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，減少和消除人為操作的因素，保護信息安全。業務層面的內控控制措施建設不僅僅限于財務會計方面，應該涵蓋衛生行政事業單位各個部門的主要經濟活動。對業務層面的內控控制控制措施不斷地進行調整，制定符合單位自身情況的控制措施，明確各部門的職責以及權限，使內控制度覆蓋工作中的每個環節當中，建立科學、完整的控制系統，保證內控工作的正常運行。

(三)設立風險評估機制，因地制宜設置風險控制方法

衛生行政事業單位要重視對風險的評估，可以有效地預防潛在的風險、可以有效地避免或者減輕風險帶來的損失。就當下的醫患關系而言，若患者不信任某醫院的專業性以及責任心，該醫院就會面臨重大的危機公關。若不及時對醫患不信任問題進行風險分析，及時傳遞事件的真相，并采取相應的補救措施，則很有可能導致全社會信任的流失，進而使整個衛生行政事業單位遭受不可估量的損失。因此，及時對風險進行評估具有極其重要的意義。同時應當因地制宜并結合行業特點設置風險控制方法將風險控制在可承受范圍內，切實做好不相容的崗位相互分離，加強內部授權審批控制、歸口管理，認真做好預算控制、財產

保護控制、會計控制、單據控制以及信息內部公開等具體控制方法。

(四)完善內部控制評價體系，建立健全內部監督機制

內控評價機制是約束與激勵工作人員的重要基礎。衛生行政事業單位應該根據自身的情況，制定一套內控評價體系，結合內控制度的建立、實施情況，及時對內部控制設計的有效性和執行的有效性進行評價。對內控制度的設計有效性進行評價時，應鼓勵大家提出改進的意見，通過群體的智慧，逐步對內控制度進行修改和完善，使內控制度有據可查、有章可循。對單位各部門開展內控執行的有效性進行評價時，應對相應時期的工作作出定性、定量的評價，在做出綜合評價后，將測評結果作為薪水、職位晉升等參考依據，使工作人員感到壓力，從而將壓力轉化為動力，積極地改變自己，認真對待工作，從而提高工作效率。同時，單位應當建立健全內部監督制度，明確各相關部門或者崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，確保內部控制的內部監督檢查工作有效開展。內部監督檢查應根據單位的實際情況制定具體的方法、范圍和頻率最少一年一次。定期不定期地檢查內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。

綜上所述，衛生行政事業單位內部控制還存在許多的問題，這些問題也反映出當下內控制度的許多弊端。為積極響應全國深化改革，在衛生行政事業單位內部的控制上也絕不能放松。加強內部控制制度的建設，改變工作人員對內部控制制度的認知，認真構建風險評價體系以及業績評價體系，建立健全內部監督機制，從而使衛生行政事業單位各部門相互監督、相互制約、相互聯系、共同進步，以有效地提升衛生行政事業單位的競爭力，實現其遠大的戰略目標。