企業內部控制評價指標的研究

深圳賽格股份有限公司 陳婷

一、企業內部控制評價指標體系的設計原則

(一)目標協同性原則

企業內部控制建立的目的則是促使企業發展不斷得到提升，促使企業的戰略目標得以實現，而內部控制評價體系的建立是基礎，是企業內部控制的重要內容，因此在設計內部控制評價指標體系時，堅持目標協同性原則，即要保證企業的發展目標與指標體系建立相一致。并在實施的過程中要做到內部控制評價指標能夠有助于企業及時發現內部控制制度的不足以及存在的問題，能夠幫助企業決策者為企業的下一步發展做出明智決策，提高內部控制水平和企業經濟效益。

(二)可操作性原則

可操作性原則要求內部控制評價指標體系在建立時一方面要保證數據獲得途徑方便、快捷，并且符合成本效益規定；另一方面在對所獲得數據進行處理時，能夠從降低內部控制評價成本的角度出發，做到易于操作，處理過程相對簡單，同時還能最大限度的降低誤差。

(三)可理解性原則

在建立內部控制評價指標體系時，要確保指標內容能夠被企業相關執行人員所理解，能夠讓其真正認同指標內容，這樣有助于執行者在執行過程中做到認真、負責，最大限度避免錯誤行為、錯誤結論的出現。此外設計內部控制指標體系相關內容時，除了要做到內容清晰、明確，易于理解，設計人員還要廣泛聽取企業執行者的意見或建議，得到他們的認同，從而有助于全方面指引企業的發展。

(四)平衡性原則

堅持平衡性原則首先在設計內部控制評價指標體系時既要包括企業的財務指標，也要涵蓋企業的非財務指標，注重綜合運用財務指標和非財務指標，發揮它們的各自優勢；其次在進行內部控制指標評價時，要盡可能做到三個環節評價，即事前評價、事中評價以及事后評價，并在每一評價環節中要盡可能向執行者提供所需要的完整信息，以有效提升企業內部控制評價質量。

二、企業內部控制評價指標體系的建立

企業內部控制評價指標體系具有綜合性、全面性特定，如果單一使用定量指標或者是定性指標，都將會影響到評價效果，難以有效指引企業的健康發展。因此企業要做到定性指標與定量指標的綜合運用。其中定量指標主要是企業內部具有代表性和可靠性的財務指標，例如盈利能力指標、資產運營能力指標、償債能力指標以及企業發展潛力指標等。企業的財務指標能夠在一定程度上反映企業一定時期內的經營效果，因而有效建立與健全企業的財務指標能夠有效保障企業生產經營活動的有效開展。定性指標主要包括內部控制環境評價指標、控制活動評價指標、風險評估評價指標、監督控制評價指標以及信息與溝通評價指標等。

在確立了內部控制定量與定性評價指標體系后，企業還需要建立具有層次感的內部控制評價指標體系，例如可以將企業內部控制水平整體評價放在第一位，用于綜合反映企業的整體運營狀況。第二位則是上述提到的定量與定性指標，努力做到全方面的分析評價企業內部控制水平。第三位則是定量與定性指標的進一步分析，細化定量與定性指標，并找出其中的關鍵點。最后一位則是企業結合自身實際情況針對關鍵點進行具體分析。

三、應用內部控制評價中指標體系需要注意的問題分析

(一)精確計算各個具體評價指標的得分情況

首先對于定量指標來說，可以采用功效系數計算法。該計算方法設置了定量指標的得分范圍，有助于實現內部控制評價結果的多層次和多方面要求。對于定性指標來說，由于這些指標具有多方面性和復雜性，因此可以采用綜合分析判斷方法來計算最終得分，該計算方法具有較強的主觀性，需要評價者具備較高的專業技能與素養，才能夠根據自身的知識和經驗，對被評價對象做出科學性判定。

(二)確定科學、合理的評價標準

對于企業內部控制評價指標體系來說，確立科學合理的評價標準是準繩，是有效判定被評價對象的對比物。例如預算標準、歷史標準、行業標準和競爭標準等都是常用的評價標準，但是這些標準都有各自的優點和不足，所以企業在選定評價標準時要結合自己的實際情況，進行針對性選擇。

(三)要確定各個評價指標的比重

各個評價指標比重是否設置合理會直接影響到評價結果的準確和科學。目前主觀賦值法和客觀賦值法是常用的確定指標比重的方法，其中主觀賦值法所確定的指標比重比較符合企業發展實際，但有時會存在主觀性較強的缺點，而客觀賦值法是通過利用數據統計的方法來確定指標比重，但往往計算結果與企業實際情況相差甚遠。因此企業在確定指標比重時，要充分考慮自身實際情況，綜合利用指標比重確定方法。

四、結束語

綜上所述，企業內部控制評價指標的設計與建立直接關系到內部控制水平的高低，繼而影響到企業的綜合性發展，因此對于我國各大企業來說，應該在未來的發展中，積極構建內部控制評價指標體系，遵守評價指標體系設計原則，科學建立指標體系內容，并有效解決需要注意的問題，促使企業的健康、高速發展。

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