淺談納稅籌劃在企業中的運用

二秦高速公路張家口管理處　張鵬秀

淺談納稅籌劃在企業中的運用

二秦高速公路張家口管理處張鵬秀

摘要:稅收籌劃在現代經濟條件下，作為企業的客觀理財環境之一，如何依法納稅并利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟利益，成為企業理財的行為規范和基本出發點。探討企業稅收籌劃的理論依據和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

關鍵詞:稅收籌劃特征房產稅籌劃

目前我國有些企業稅收籌劃能力普遍不高，因此，對企業來說，正確認識稅收籌劃的意義，積極學習和掌握稅收籌劃的基本理論，進而能夠規避稅收籌劃的風險及如何合理的進行稅收籌劃，是企業面臨的一個重要課題。本文重點對我國企業稅收籌劃的基本理論和必要性、稅收籌劃的現狀、概念及對企業舉例進行稅收籌劃的操作，提出了相應的總結和建議。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃是指納稅人在法律規定許可范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃，進行納稅方案的優化選擇，盡可能減輕稅收負擔，從而獲得最大經濟利益的行為。

納稅籌劃包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃等方面的內容。納稅籌劃的特征包括納稅籌劃的合法性和目的性。

合法性是納稅籌劃最根本的特點，具體表現有以下方面：

運用手段符合現行的稅收法律法規，與現行的國家稅收法律法規不存在任何沖突，不采取隱瞞，欺騙等違法手段；稅務機關無權干涉,納稅籌劃的基本做法就是運用稅法的立法性導向和稅法的不完善或稅收法律，對法規漏洞進行嚴密籌劃,從而把納稅人利用稅法漏洞得到減輕稅負和降低納稅成本的現象堵塞；對待納稅人進行納稅籌劃并不能像對待偷稅、逃稅那樣追究納稅人的法律責任，相反只能默認企業進行納稅籌劃，并利用納稅人進行納稅籌劃找出漏洞把稅法加以完善。

目的性主要反映在企業進行納稅籌劃中，其選擇和安排都圍繞著企業的財務管理目標而進行，以實現價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使為目的。納稅籌劃既是理財活動，也是策劃活動，日常策劃活動是為實現一定的意圖目標開展的，在納稅籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著節約稅收成本的目標而進行。

二、房產稅的概述

房產稅是向產權所有人征收的一種財產稅，征稅對象為房屋，根據房屋的計稅余值或租金收入作為計稅依據，目的是運用稅收杠桿，強化房產管理，提高房產使用效率，對固定資產投資規模進行控制，并配合國家房產政策的調整，從而對房產所有人和經營人的收入進行合理有效調節。

三、企業房產稅籌劃的操作

(一)基本情況

某公司將其所擁有的的一處房屋“某某大酒店”，進行出租，該房屋的原值為5500萬元。

(二)一般管理方式

某年與一公司簽訂合同：租金為255萬元/年，租期6年。承租人主要經營住宿、餐飲、娛樂等服務業務，租金中包含所有室內家具電器等設施使用費。納稅計算：按房產原值扣除30%后作為房產余值，適用稅率1.2%，應納房產稅為【5500*（1-30%）*1.2】=46.20萬元，如果不考慮成本、企業所得稅和其他費用支出，該公司每年的利潤為208.80萬元。

(三)其他管理方式

1、按房屋出租所收租金納稅，納稅計算

房產稅（255*12%）=30.60萬元；營業稅（255*5%）=12.75萬元；城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加稅12.75*11%=1.4萬元。如果不考慮成本、企業所得稅和其他費用支出，該公司每年的利潤為210.25萬元。這種方法可以每年為企業多盈利1.45萬元，6年多盈利8.7萬元。

2、改變管理方式

分解費用，根據各費用適合稅率計算納稅。因出租的房屋包括一些其他內容，諸如室內家具、電器等固定資產實施、“某某大酒店”的信譽，所以應該考慮通過分解這些費用進行稅收籌劃。這樣可以抵扣因購入固定資產所收取的進項稅額，減輕企業的稅收負擔，降低出租房屋的成本。

3、案例分析

某年該公司與某單位合同約定；房屋租賃費150萬元、“某某大酒店”商譽使用權轉讓費50萬元、所有室內家具和電器等設備使用費55萬元，合計255萬元。

納稅計算：150萬元租金收入應繳納房產稅（150*12%）=18萬元，營業稅（150*5%）=7.5萬元、城市維護建設稅、教育稅附加及地方教育教育附加稅（7.50*11%）=0.83萬元；50萬元無形資產收入應繳納營業稅（50*5%）=2.5萬元、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加稅（2.50*11%）=0.28萬元；55萬元設施使用費應繳納營業稅（55*5%）= 2.75萬元、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加稅（2.75* 11%）=0.30萬元。如果不考慮成本、企業所得稅和其他費用支出，該公司每年的利潤為（收入扣除以上稅費）222.84萬元。此方法可以每年為企業多盈利14.04萬元，6年多盈利84.24萬元。

四、結束語

從以上案例可以看出，采取不同管理方式、納稅額就不一樣，企業支出及獲利就不同。但是企業對房屋進行合理籌劃以降低稅負時，要把握好以下幾個方面：一是結合企業具體情況；二是要對不同納稅籌劃方案面臨的風險問題進行認真研究；三是要全面分析納稅籌劃方案所涉及的成本費用，一定要全面系統地考慮相關問題，以保證籌劃方案的科學性和可行性，也就是說必須通盤考慮采取該稅收籌劃方案能否給企業帶來利益，這樣企業的整體利益最大時稅收籌劃才是成功的籌劃。

參考文獻:

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[2]于反.中小企業如何合理節稅[M].中國紡織出版社,2006

[3]劉海燕.房屋出租的納稅籌劃[J].財會月刊,2008;05