企業(yè)所得稅納稅籌劃方法研究

天津財經(jīng)大學　崔麗珺

企業(yè)所得稅納稅籌劃方法研究

天津財經(jīng)大學崔麗珺

摘要:納稅籌劃指的是依據(jù)相關的稅收政策與法律規(guī)定對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行安排，從而實現(xiàn)企業(yè)納稅負擔降低的活動。當前，我國的納稅籌劃處于初步發(fā)展階段，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展與稅收制度的完善，納稅籌劃必將成為企業(yè)在經(jīng)營理財活動中不能夠缺少的重要部分。企業(yè)所得稅在企業(yè)的納稅活動中有著非常重要的地位，納稅籌劃的空間巨大。本文主要對企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法及需要注意的問題進行了闡述。

關鍵詞:企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

納稅籌劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進行的，具有一定的積極意義。對于納稅人來講，納稅籌劃能夠降低稅收，保障納稅人獲得最大的利益；同時能夠增加納稅人可支配的資金量，促進其發(fā)展與壯大。對于國際稅制來講，納稅人在進行納稅籌劃的過程中需要重點關注國家的各種稅制法規(guī)及政策的變更，能夠在客觀方面促進稅收法律法規(guī)作用的貫徹落實。

一、企業(yè)所得稅在納稅過程中所采用的方法

企業(yè)所得稅在計稅的過程中將應納稅所得額作為依據(jù)，按照相關的所得稅規(guī)定對應納稅所得額進行計算。企業(yè)在所得稅納稅籌劃工作中，最為重要的工作就是通過合法的方式實現(xiàn)應納稅所得額的降低。

(一)對國家的規(guī)定的所得稅優(yōu)惠政策進行充分的利用

現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》中所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策為：以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔。這種稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)實現(xiàn)納稅籌劃提供了廣闊的空間。首先，充分利用加計扣除優(yōu)惠政策。在《企業(yè)所得稅法實施條例》中規(guī)定企業(yè)在新的技術、產(chǎn)品或者工藝進行研發(fā)的過程中所產(chǎn)生的費用，沒有形成無形資產(chǎn)的應該算作是當期損益，而這類費用是按照實際費用的50%來進行扣除的，對當年的應納稅所得額進行抵減；如果形成了無形資產(chǎn)則應該按照無形資產(chǎn)成本的150%進行稅前攤銷。納稅人應該依據(jù)自身的實際情況增加企業(yè)新的技術、產(chǎn)品或者工藝的研發(fā)，并且在研發(fā)的過程中注意區(qū)分費用與無形資產(chǎn)的概念。其次，國家鼓勵安置就業(yè)人員工資納稅計除。國家相關的法律中規(guī)定，如果企業(yè)安置了殘疾人或者其他國家鼓勵安置的就業(yè)人員，這些員工的工資是按照100%來進行加計扣除的。

(二)實現(xiàn)虧損彌補在納稅籌劃中的正確運用

《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定企業(yè)如果在納稅年度出現(xiàn)了虧損的情況，是可以利用以后年度的所得來進行彌補的。企業(yè)在對虧損彌補政策進行運用的過程中，需要對虧損年度之后的企業(yè)運營進行重點關注，選擇較為安全、穩(wěn)定的投資，確保在法律規(guī)定的年限之內(nèi)實現(xiàn)虧損的彌補。

(三)實現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊年限與加速折舊法在納稅籌劃中的恰當運用

新的會計制度及稅法中缺乏固定資產(chǎn)預計使用年限及預計凈產(chǎn)值方面的具體規(guī)定，只是規(guī)定企業(yè)需要依據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)及消耗方式對其進行確定，而且在確定的過程中只要確定的結(jié)果合理即可。因此，在滿足相關的政策法規(guī)的前提之下，企業(yè)可以自主地選擇最為合理的固定資產(chǎn)折舊年限，從而實現(xiàn)節(jié)稅的最終目的。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃需注意的事項

納稅籌劃工作具有非常強的實踐性，成功的納稅籌劃方案能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標，而失敗的方案則會給企業(yè)帶來損失。因此，在企業(yè)所得稅納稅籌劃的過程中應該注意以下事項：

(一)注重國家企業(yè)所得稅政策的學習

企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作人員應該隨時隨地關注國家企業(yè)所得稅政策方面的變化，通過強化所得稅政策法規(guī)的學習，實現(xiàn)對現(xiàn)行政策法規(guī)實質(zhì)性的理解與掌握，實現(xiàn)自身風險意識的強化。納稅籌劃工作人員只有全面理解與掌握了企業(yè)所得稅政策法規(guī)的內(nèi)容，才能夠?qū){稅籌劃方案從整體上進行衡量，對其中存在的各種風險進行預防與規(guī)避，為企業(yè)帶來更大的收益。

(二)注重稅務機關與企業(yè)之間溝通的加強

地方稅務機關在執(zhí)法的過程中是具有一定程度的“自由量裁權”，在對國家頒布的各種稅法進行執(zhí)行的過程中，還要對地方政府頒布的相關稅務規(guī)定進行遵守。企業(yè)在納稅籌劃的過程中很難實現(xiàn)方方面面都顧及周全，因此需要加強與當?shù)囟悇諜C關的溝通與聯(lián)系，對當?shù)囟悇諜C關在稅收征管中所表現(xiàn)出來的方法與特點進行關注與了解，確保納稅籌劃方案與當?shù)囟悇諜C關的管理特點、方法相一致，使納稅籌劃方案更加容易得到當?shù)囟悇諜C關的認可。此外，企業(yè)與稅務機關之間應該保持友好的關系，從而實現(xiàn)納稅籌劃風險的最小化，促使企業(yè)獲得更大的利益。

三、結(jié)束語

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)所得稅納稅籌劃有著非常重要的作用。因此，企業(yè)應該注重納稅籌劃意識的樹立，在稅法允許的范圍之內(nèi)實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策利用最大化，結(jié)合企業(yè)實際情況對節(jié)稅方法進行合理的選擇，盡可能地事前安排企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)稅收風險最小化，促進企業(yè)所得稅納稅籌劃作用的真正發(fā)揮，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟利益。

參考文獻:

[1]鹿麗，王龍康.淺談新稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃方法[N].渤海大學學報(哲學社會科學版)，2012，03（14）：100-103

[2]張新平，張英，吳力佳.新企業(yè)所得稅法背景下企業(yè)所得稅納稅籌劃策略[J].中國管理信息化，2011，13（16）：18-20

[3]楊宏.新企業(yè)所得稅法背景下企業(yè)所得稅納稅籌劃的思考[N].湖南財經(jīng)高等專科學校學報（哲學社會科學版），2013，05（21）：96-97