試論高校財務管理風險審計控制體系的構建

廣西財經學院　容焱

試論高校財務管理風險審計控制體系的構建

廣西財經學院容焱

摘要:本文全面歸納了我國高校在運行發展過程中普遍存在的財務管理風險，并分析其產生的背景和研究意義，同時分析了風險產生的原因。在此基礎上，基于有效防控財務管理風險的目的，運用高校內部審計手段，從預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、基建項目管理、合同管理等方面，提出構建高校財務管理風險審計防控體系的設想。

關鍵詞:高校財務管理風險審計控制體系

教育體制改革的不斷變革促進了高校招生比例的增加，使得高校的財務管理變得更加復雜，因此而形成的財務管理風險也隨著增加，高校內部審計工作也逐漸引起有關部門的重視，構建高校財務管理風險審計控制體系成為高校今年各項工作的重中之重。

一、高校財務管理風險審計控制體系構建的背景和研究意義

(一)高校財務管理風險審計控制體系構建的背景

在高校內部管理中，高等學校財務管理占有重要的部分，高等學校財務管理的好壞對高校的工作有很大的影響作用，直接影響到學校事業的長遠發展。隨著高校擴招工作的進行，學校的財務管理風險隨之加劇，但財務管理工作沒有引起高校的重視。究其原因，主要有以下幾個方面：首先是因為高校一般都是非盈利性質的公立學校，高校對核算成本和追求利益方面不夠積極。其次是高校財務管理工作風險問題控制欠缺行之有效的解決方案。最后，高校的財務管理工作主要為日常的核算，缺少外部的有效管理。近些年來，高校擴建趨勢加大，學校的擴建、擴招工作促進了高校經濟的發展，但經濟多元化的同時也導致了經濟的復雜性，增加了財務管理風險，高等學校財務管理風險審計體系的構建成為高校工作的重點，尤其是高校制度的逐步完善，使高等學校財務管理風險控制顯得尤為重要。在這一背景下，高等學校財務管理風險控制，例如經費收入的來源控制，基本建設資金控制和科研經費的管理控制等問題，逐漸凸現出來，怎樣合理規避風險，減少和控制風險，促進內部審計工作的順利開展，增加外部的管控管理工作，是高等學校財務管理風險控制的重要方面。

(二)高校財務管理風險審計控制體系構建的研究意義

財務風險控制是社會關注的重點問題，市場經濟體制的逐步建立也促進了社會對高風險機制控制重要性的認識，在市場競爭中，高校籌資稍有不善，就有可能產生很大的高校財務隱患，產生不良后果。高校財務風險審計控制在高校財務風險變化中產生重要作用，將風險控制的萌芽中，構建高效穩定的財務環境，保障高校工作的順利開展和高校的長遠發展。

二、高等學校財務管理風險分析

隨著高校的不斷深化發展，高校的擴建、擴招成為高校發展的普遍現象，但是合理的預算未能跟上高校發展的步伐，只是停留在原有的預算方面，對收支、經費等實行保守預測，不能很好的計量學校的財務狀況，預算安排缺乏詳實的基礎信息，信息體系不健全，財務預算缺乏科學性和合理性，在預算實施過程中沒有相應的及時跟蹤，使得預算的標準缺乏實際作用，高校的預算存在嚴重的風險。

(二)高校經費收支風險分析

隨著高校教育體制的逐步深化改革，高校的經費來源也打破了原有的經費籌集模式，由原來的單一國家財政撥款轉化為多種形式的籌資。但與此同時，高校的擴建、擴招的規模逐漸增加，籌集資金的速度遠比不上擴招的速度，這樣供不應需，高校的財政矛盾逐漸顯現，使得教育經費風險加大。風險主要有兩方面。第一是高校教育經費投入量存在問題，教育經費雖然每年都有不同程度的增長，但不足以供給擴大規模的招生。對于這部分經費渠口，高校只能進行自籌。自籌經費需要補給教育科研經費收入、社會捐贈和學校收入等方面。這種自籌模式雖然能解決一定問題，但受到社會的反對，對學校聲譽造成不利影響，也受到國家有關政策的約束，學校自籌模式受到很大的發展阻礙，加大了自籌資金的風險性。第二是高校債務增加。高校的辦學環境隨著市場經濟大環境的變化而變化，在高校經濟上得以體現。高校的籌資形式多種多樣，高校在申請科研經費的管理工作上增加了更多的自主權。籌資的多元化刺激了資金來源，也帶來了不曾有過的風險。高校的競爭激烈導致學校增加招生人數，這樣就造成了招生的盲目性，出現有的學校只重視學生數量，不注重學生素質，有的學校則不顧貸款風險盲目貸款，這些原因共同導致了高等學校經費收入的風險越來越大。

(三)高校財務管理中存在的政府采購風險分析

作為國家非營利性的高校，在具體工作中不乏有政府采購的部分，對于這部分的資金支出需要專人去負責，而怎樣合理利用資金實行政府采購就缺乏了一定的管控性，對高校財務管理的控制造成了不利。

(四)高校財務管理中存在的資產管理風險分析

高校的資產管理存在體制不完善、制度不健全現象。高校的資產包括國家劃撥部分，有固定資產、流動資產和無形資產，也包括對外投資部分。對于國有資產通常存在缺乏購置計劃，在采購過程中出現盲目性，資產管理存在安全性。加之資產使用率低，許多資產都很難做到真正發揮其應有效率，很大程度上降低了資產的使用價值。資產管理中還存在賬實不符，管理松散的現象。有的資產統一進賬后，被存放在部門內部使用，造成了無人管理的狀態，使得資產長期閑置而產生損壞、甚至報廢的情況。

(五)高校財務管理中存在的基建項目管理和合同管理風險分析

隨著高校的不斷發展，高校的基建項目中的科研工作也得到突飛猛進的發展和進步，這也形成了高校經費的重要來源方式。但是在以往的科研經費問題上，課題負責人對科研經費富有主要責任和絕對的支配權，財務人員則單純的對經費的收支情況進行記錄和核算管理，造成了高效財務管理信息溝通的不及時問題出現。此外，科研經費的審批問題也存在很大的風險，對科研經費的報銷內容、范圍和相應的標準缺乏管控，只是對賬目進行報銷業務。這樣的風險問題主要有兩個方面。第一是在認識問題意識上存在偏差，形成認識誤區。由于高校科研經費統一以科研經費方式下發到科研負責人手中，待資金到位后對應管理部門就會撥出一部分管理費，課題負責人只能負責剩余資金的支配管理。從客觀來講，科研經費的資金不是單位的財政，不能任由單位劃撥。但實際中，部分課題負責人則會認為科研經費是自己負責支配，擁有資金的使用權。第二是在高校科研經費管理制度上存在嚴重的缺陷。制度的缺陷性造成了科研經費虛增情況，立項不真實和個人以權謀私問題也時有出現，使得高等學校財務存在很大的風險。合同管理存在合同時間、合同名稱與實際內容不相符的情況，在合同中為標列清楚商品的單價、數量及合計數等重要信息，有的高校合同管理中甚至出現違約金和賠償款計算問題的錯誤，一旦引起糾紛也未能注明所屬法院，為以后的財務管理工作留下了很大隱患。

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三、高校財務管理風險審計控制體系的構建

運用高校內部審計手段，提出構建高校財務管理風險審計控制體系的設想：

(一)預算管理風險審計控制

在預算管理中應加大預算的合理性和執行性，與高校實際情況相聯系。首先注意加強預算報表編制的完整性和真實性，使預算更加精細化、科學化，建立起一整套預算申報、審批、執行和反饋的體系，提高預算的質量和使用價值。促進預算的執行力度和進度，在預算經費統一籌劃和控制的情況下，全面反應高校的各項收支情況，使得預算能夠囊括一切收支，將學校的收支實行統一管理和統籌安排。

(二)收支管理風險審計控制

在進行高校收支管理審計時應注意把握嚴肅收支審查工作，貫徹國家和學校的各項規章制度，對經費支出實行嚴格管控，切實做到公款公用。完善物品購買手續，嚴肅紀律，按標準采購，以發票核銷。

(三)政府采購管理風險審計控制

完善高校政府采購管理制度，樹立政府形象，采購過程中做到有法可依，有法可循。提高采購方式的多樣性，加強采購預算的約束性，對數量小和采購源單一的物品可實行學校自行購買，減少供應鏈，降低采購成本。不斷完善采購機制，健全采購機構，實行責任制。在進行政府采購工作中要加強監督檢查，規范采購行為，設立專門機構，對采購數量金額進行評估審定。

(四)資產管理風險審計控制

對于高校資產管理中出現的諸多問題，高校審計時應注意加強資產管理的體制完善、制度健全，只有制度健全才能避免在工作中出現無據可循的情況，優化資產管理機制。對待已有資產應充分利用它的功能，最大程度發揮資產的功效，提高資產使用率。不能在購買新資產后便舍棄舊資產，造成資產的流失。應減少設備的閑置，安排專人進行養護，提高機械設備的壽命。減少不必要的資金支出。要做到賬實相符，根據種類、數量等重要信息將資產分類歸集，不漏不重，定期進行資產清查，提高管理的標準化。定期為資產管理人員進行相關培訓，提高資產管理的意識，保護好國有財產。

(五)基建項目管理風險審計控制和合同管理風險審計控制

在進行審查時，應注意在起草新合同前，充分掌握對方的基本情況，履約能力和商業信譽等信息很重要，以免上當受騙。對合同內容進行審計時應注意內容的全面性，標明當事人的姓名和住所；購買商品的數量和質量，標明價款或履行期限和方式等重要信息；明確雙方違約責任以及解決爭議的方法等。進行違約責任約定和計算方法審計時，注重合同中約定違約責任的劃分和約定。審計合同管理時不可避免的劃清合同約定管轄的法院。如果在履行合同時出現糾紛，就牽涉到解決爭議部門所屬法院問題。應約定清楚對自己方有利就近的法院管轄。

四、結束語

由上所述，高校財務管理風險審計控制體系的構建在高校財務管理風險工作中發揮至關重要的作用，提高了高校各項工作的規范性和科學合理性，降低了高校財務管理的風險，為促進高校的長遠良性發展起到了深遠影響。因此，在今后的工作中，高校應提高對財務管理的風險控制意識，制定出相應的措施以降低財務管理的風險，推動高校審計工作的不斷發展。

參考文獻:

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