關于培育科學審計理念的幾點思考

中石化武漢審計分局　劉文漢

關于培育科學審計理念的幾點思考

中石化武漢審計分局劉文漢

摘要:本文從樹立理念、認同理念、踐行理念、優化理念等四個方面，探討審計部門如何根據現代審計發展的趨勢和內部審計轉型的要求，培育和塑造具有自身特點的審計理念。

關鍵詞:審計理念培育思考

“理念引領行動”。科學的審計理念是促進審計工作轉型，實現科學審計的指南。如何根據現代審計發展的趨勢，按照內部審計轉型的要求，結合組織文化建設的實際，培育和塑造具有自身特點的審計理念？本文從樹立理念、認同理念、踐行理念、優化理念等方面進行探討，以供大家參考。

一、提高認識，樹立理念

(一)掌握審計理念的內涵

審計理念是指在一定的社會環境下，審計為達到其目標、履行其職能所產生的價值判斷。一般而言，具有以下基本特征：

1、廣泛性

審計理念廣泛存在于審計職業及審計工作過程之中，只要存在審計加以判斷的利害和價值問題，就會有審計理念的體現。

2、差異性

不同的組織，甚至同一組織的不同時期，因其風險偏好、控制制度、法律意識、組織文化和經濟發展水平等審計環境的不同，審計理念及人們對其認知程度亦會有所差別。

3、發展性

由于社會經濟的復雜性、多樣性和易變性，審計理念也會不斷發展，與時俱進。

4、復合性

審計理念的實質表現為審計的意識、思路、制度、行為等諸要素的動態平衡和最佳組合，它反映審計的本質，表明審計的價值取向。

5、先進性

審計理念應符合國內外一流組織機構的治理理念及其發展趨勢，同時符合審計業務的發展潮流，與國際一流的審計管理理念、審計監督理念和審計文化全面接軌，具有先進性與前瞻性。

(二)認識審計理念的作用

1、營造審計環境

科學的審計理念既能在審計部門內部創造良好的氛圍，從觀念、精神和意識層面凝聚審計力量、明確正確方向，又能在審計部門外部樹立良好的形象，為審計的生存和發展創造適宜的環境。因此，科學的審計理念一旦被人們所接受，其影響也是根本性、長期性和廣泛性的。

2、引領審計行為

價值理念是指導組織行為的一系列基本準則和信條。一個組織所確定的政策，進行的決策，采取的行動，都將受到組織價值理念潛移默化的影響，也都是組織價值理念的外在表現。因此，審計部門確定怎樣的價值理念，形成何種思維模式、工作方式和工作作風，將牽系審計工作的發展方向和發展空間。一套科學的審計理念，將引領審計工作在紛繁復雜的審計環境中準確把握自己的方向，有效實現審計的職能。

(三)樹立科學的審計理念

當前，審計工作發展面臨著許多挑戰，經濟社會發展的嚴峻形勢、審計環境變化帶來的風險，以及審計轉型與發展的新趨勢都是我們的審計工作所必須面對的。思想是行動的先導，只有統一思想，提高認識，樹立科學審計理念，才能達到最佳的審計效果，完成審計的歷史使命。如：

在審計目標方面，樹立審計“增加價值”理念；

在審計思路方面，樹立“大審計”理念；

在審計方法方面，樹立“以風險為導向，以內控為主線，以治理為目標，抓重點”的理念；

在質量控制方面，樹立“從心出發、從行出發、從新出發”、“查得清、寫得明、講得透、改得好”等理念；

在營造和諧審計環境方面，樹立“查出問題是水平，整改問題是業績”、“依規從審、文明從審、廉潔從審”等理念。

二、加強學習，認同理念

(一)學深學透審計理念

審計發展的一個制約因素，在于審計人員在理念上對所倡導的正確價值取向的一種認同感。這種認同感來源于審計人員本身對環境變化的知曉和理解。而目前審計人員個體素質具有較大的差異，因此必須提高審計人員的再學習能力，特別是在理解基礎上的創新。審計部門應加大宣傳力度，多途徑、多渠道、多手段做好審計理念的宣貫工作，力爭對審計理念形成共識。

(二)認知認同審計理念

認知認同審計理念的關鍵就是要理解—掌握—贊同審計理念的內涵。如對前述的審計理念認知如下：

“大審計”理念，追求審計組織管理最佳化和審計成效最大化。審計工作要以服務于組織管理和發展大局為出發點和立足點，統籌利用組織整體審計資源，兼顧微觀審計與宏觀效果的統一，堅持最大限度地發揮審計部門在規范管理、堵塞漏洞、防范風險、提高效益方面的建設性作用，促進資金資本和人力資本的保值增值。

“以風險為導向，以內控為主線，以治理為目標，抓重點”的理念，要求審計工作應以風險大小確定重點方向，以內控業務流程為主線檢查關鍵控制點，以促進治理目標的實現為工作重心，既要提高審計效率，又要防范審計風險。

“從心出發、從行出發、從新出發”的理念，是通過健全審計質量控制機制、制定程序化的審計行為規范等一系列舉措，引導審計人員樹立“人人都是第一責任人”的觀念，真正“從內心里重視審計質量、從行動上保證審計質量，將每次審計作為新的起點高度關注審計質量”。

“查出問題是水平，整改問題是業績”的理念，是以“查出問題是水平”鞭策內部審計，對待和激勵外部審計工作。同時，樹立“差距就是潛力，整改了就是效益”的觀念，以審計發現為切入點，以落實整改為助推器，促進組織管理水平的提高。既提高審計工作的權威性，又調動整改問題的積極性，從思想根源上有效緩解審計和被審計的“矛盾”。

三、深化運用，踐行理念

(一)融入到管理制度

制度文化建設是組織文化建設的重要內容，是踐行核心價值理念、提升管理水平的內在保障。它既通過固定的制度規范推動文化理念的發展，又將其成果作用于業務行為。為此，將審計理念與審計制度緊密結合，融為一體，使制度成為理念的載體，從而引導和規范審計行為。

(二)轉化為實際行動

在將審計理念植根于員工思想的同時，要努力將核心理念轉化為實際行動。采用內部宣傳、集中培訓、案例剖析等多種形式，加深員工對審計理念理解、認同的同時，全體審計人員特別是主要領導要成為審計理念的倡導者、實踐者和傳播者，切實將其植根于員工思想、轉化為實際行動，真正做到內化于心、外化于行，養成習慣、形成能力。如果體現在審計實務中，就是要做到：

1、審計立項要有高度

要圍繞中心、服務大局、突出重點，準確把握改革發展大局，科學安排審計項目，并緊緊抓住事關全局和風險較大的領域、業務開展審計工作。

2、項目組織要有力度

要加強審計項目的精細化管理，采用科學有效的方式，實現審計質量與審計資源、審計成本的綜合平衡。并強化審計項目組長負責制，深化“質量環節”閉環控制，力爭最佳審計效果。

3、審計內容要有廣度

要從傳統的合規性審計為主向以內部控制和風險管理為主轉變，不僅要關注經營管理活動的合規性與合法性，關注直接、有形的價值，更加要關注經營管理活動的效率性與效益性，關注長遠、間接的利益，并統籌協調好相互關系，努力實現審計效益最大化。

4、審計成果要有深度

要充分考慮微觀審計在宏觀層面上的效果，重視對單個問題相互聯系的分析研究，由點到面、由表及里，注意總結提煉出具有共性或苗頭性、傾向性的問題，有針對性地提出建設性意見和建議，并及時向決策層和管理層反映，促進審計成果的深度轉化。

四、持續優化，提升理念

(一)在實務中推進

樹立科學的審計理念是一個過程，是在審計部門長期的實踐活動中培育、塑造和發展起來的，同時又受審計文化與審計環境的影響。因此，審計理念需要隨著經濟社會的發展不斷修正、豐富和補充其內涵，使之始終保持先進性、創新性、指導性和實用性。一方面，通過開展提出樹立審計理念、學習認同審計理念、實踐落實審計理念、豐富提升審計理念等一系列主題活動，逐步推進、持續優化審計理念。另一方面，通過培育和塑造審計宗旨和審計目標、審計功能和審計定位等宏觀方面的管理理念，審計思路和審計方向、審計途徑和審計方法等微觀方面的操作理念，形成一系列核心理念，豐富理念體系。

(二)在理論上創新

理論是行動的先導，沒有理論的思考，工作方向就會出現偏差。提升審計理念，需要深入研究審計理念，提高培育審計理念的理論水平。只有通過創新審計特色理論，推動審計理論的發展，借鑒、吸收其他管理專業理論成果，帶動審計實務的創新等途徑，采取理論升華和實踐突破相結合方式，不斷豐富審計理念的內涵，拓展審計理念的外延，才能保證審計理念的先進性，推動審計工作又好又快發展。