企業內部控制對財務分析師預測行為的影響研究

中國海洋石油總公司　趙亮

企業內部控制對財務分析師預測行為的影響研究

中國海洋石油總公司趙亮

摘要:企業發展過程中，財務信息的質量對企業重大決策以及生產經營具有重要的作用，而企業內部控制對財務信息具有一定的影響，加強企業內部控制，能夠提升財務信息質量，降低企業財務舞弊等現象的發生。本文就分析企業內部控制對財務信息的影響，并提出強化企業內部控制，提高財務信息質量的有效對策，供有關人員參考。

關鍵詞:企業內部控制財務信息影響強化策略

一、內部控制對企業財務信息的影響

企業內部控制對財務信息的影響主要體現在對企業財務報告以及具體的財務數據影響方面。

(一)內部控制對企業財務報告的影響

企業財務報告受到內部控制的影響，主要體現在內部控制環境、環節、制度等方面。

內部控制環境對財務報告的影響：良好的企業內部控制環境，是企業實施內部控制的前提基礎，對保證財務報告的可靠性具有重要的意義。良好的內部控制環境，能夠避免企業職責不明、越權等問題，從而杜絕了企業財務舞弊現象的發生。

內部控制環節對財務報告的影響：企業內部控制環節指的是對企業業務流程實施內部控制的各個環節。通過對企業相關業務的審核，才能確保每一個業務原始單據合法性。良好的內部控制，能夠在企業內部形成相互制約、互相監督的氛圍，對會計核算質量的提升、避免財務舞弊等具有重要作用。也只有良好的企業內部控制環節，才能確保財務部門為企業提供真實有效的財務報告。

內部控制制度對財務報告的影響：企業內部控制制度涉及企業生產、銷售等各個方面。在采購方面，制定完善的采購計劃，才能實現降低采購成本，提高采購效率的效果；在企業資產方面，只有制定完善的資產管理制度，才能提高企業資產的使用效率；在銷售方面，只有完善發貨、運輸、收款等環節的管理制度，才能切實保證完成企業銷售任務；在會計核算、記賬方面，只有加強內部控制，制定完善的控制制度，才能確保會計賬簿以及相關財務報告的準確性。上訴無論哪一環節控制出現紕漏，都對企業財務報告質量造成影響。

(二)內部控制對企業財務數據的影響

財務數據能夠直觀反映企業生產經營狀態，是企業財務報告中的主要內容。實施企業內部控制的根本目的在于降低企業生產成本，提高企業經營效益，財務數據的變化正好能夠反映企業內部控制的效果。內部控制對企業財務數據的影響，主要集中在企業財務壞賬準備、企業成本、收益等方面。

壞賬準備：企業內部控制質量與企業財務風險之間存在一定的聯系，內部控制質量越好，企業財務風險越低。加強企業內部控制，能夠降低企業壞賬風險，減少壞賬準備。

企業成本費用：實施企業內部控制的根本目的就是降低企業成本，提高企業運營效率。進行良好的內部控制，有利于企業降低支出成本，具體體現在以下幾個方面：一是對企業資金定期進行安全檢查，降低資金短缺成本；二是進行集中采購，提升企業采購效率，降低采購成本；三是加強企業收賬管理，減少壞賬對企業造成的損失；四是對企業資產進行日常清查，制定完善的清查制度，同時采取定期盤點、財產記錄等措施，降低企業資產盤虧損失。

企業收益：企業收益數據能夠直觀的反映企業的盈利能力，同時客觀的反映企業內部控制制度的制定情況。另外，企業內部控制質量對盈利能力的影響較大，這體現在企業生產經營的各個環節。在企業生產過程中，良好的內部控制能夠減少原材料損耗，提高產品質量，從而降低生產成本；銷售環節，良好的內部控制彌補了銷售管理的漏洞，降低銷售管理費用，提升企業盈利能力。

二、強化企業內部控制，提高企業財務信息質量的有效措施

(一)建立完善的企業財務報告內控制度

企業應當建立健全并嚴格執行財務報告內部控制制度．以減少差錯的發生，提高財務信息質量，具體包括以下方面：制定明確的財務報告編制、報送及分析利用等相關流程，職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范。機構設置和人員配備應當科學合理，并確保財務報告的編制、披露和審核等不相容崗位相互分離；健全財務報告編制、對外提供和分析利用各環節的授權批準制度，主要是編制方案的審批、會計政策與會計估計的審批、重大交易和事項會計處理的審批，對財務報告內容的審核審批等；企業在日常會計處理中應及時進行對賬，發現差異及時查明原因予以解決。并記錄在適當的會計期間。確保會計記錄的數字真實、內容完整、計算準確、依據充分、期間適當。財務報告對外披露時應根據相關法律法規的要求。在企業相關制度中明確負責財務報告對外提供的對象．在相關制度性文件中予以明確并由企業負責人監督。

(二)加強對企業財務信息的內部控制監管

政府監管：對企業財務報告的監管，政府部門主要包括財政部門以及證券管理部門。相關部門應該根據國家出臺的相關法律，針對上市或非上市企業制定相應的企業財務報告內部控制章程。證券管理部門加大對企業財務舞弊事件的懲治力度。

社會監督：社會對企業財務報告的監管主要依靠注冊會計師的審計，制定完善的企業審計準則，加強對會計審計的監督，使其發揮社會監督作用。

企業內部監管：企業內部根據企業實際情況，建立內部控制機構，由財務部門與其他部門人員共同參與，切實做好企業內部財務報告控制工作另外，開一采取內部審核、會計審計、財務舉報等措施，降低財務舞弊可能性，全面提高企業財務信息質量。

三、結束語

企業財務信息質量的好壞關系著企業重大決策的合理性，對企業長遠發展具有重要的影響。加強內部控制，能夠有效的保證企業財務信息的真實可靠性，因此企業發展過程中，應該提高制定完善的內部控制制度，強化內部控制，提高企業財務信息質量，為企業決策以及經營提供有力地依據，促進企業健康可持續發展。

參考文獻:

[1]陳留平，張霞.企業內部控制對財務信息影響的探討[J].風險與內控.2012,15(7):102-103

[2]胡雪萍.企業內部控制對財務績效影響的實證研究[D].廣西大學碩士論文庫.2013,35(11):87-104