探討企業內部控制與財務風險防范

吉林大學　紀翔閣

探討企業內部控制與財務風險防范

吉林大學紀翔閣

摘要:企業在生產和運營時，其財務風險避無可避。財務風險是企業在運營管理過程中所要“遭遇”的重大風險。對于財務風險的預防和管控直接決定企業能否獲得新利潤增長點。本文將首先探討企業內部控制與財務風險預防的國內外研究現狀，再探討完善企業內控制度、預防財務風險的措施。

關鍵詞:企業內控財務風險

內控管理是企業全方位管理的重要構成部分，能夠明晰各部門權責，促進企業各個職能部門間相互配合，而保障企業內部各部門與單位間的相互協調與制約。財務風險指企業在籌措資金、投資、資金回籠及利潤調配的過程中，遭遇的各類不可控元素對實現財務目標帶來的負面影響。健全的內部控制是防范財務風險的保證，完善的內部控制體系可以保證企業的正常經營、財產安全、會計信息真實可靠和企業經營效率的提高。目前大多數企業內控體制建設和財務風險預防上存在著漏洞。在市場競爭漸趨白熱化的背景下，企業為完成運營目標鋌而走險，出現企業風險就不可避免了。當今時代中現代化企業要想實現可持續、健康發展，眼光應該長遠，并實現企業的戰略規劃和部署，強化內控制度、有效預防財務風險是其未來的主要策略。

一、國內外研究現狀：

(一)國內研究現狀

我國財務風險的相關研究主要可以分為理論和實踐的研究。內部控制與財務風險防范密切相關，二者是一個事物的兩個方面，前者是手段，后者是目的(王繼華，2002)。為了達到財務風險防范的目的可以采用財務風險分析的杠桿分析法、概率分析法和財務報表分析法(趙斯秋, 2003)等方法。實踐研究主要集中在銀行業、保險業及有關某一具體企業財務風險管理的部分系統研究。

(二)國外研究現狀

《一般管理和工業管理》把風險管理思想正式引入企業經營領域。馬柯威茨、威廉、米勒先后對財務風險理論做了深入研究，提出證券組合的效率邊界風險理論、計算股票系統風險的方法和通過系統風險計算股票預期收益的資本資產定價模型(CAPM)、MM理論等，為以后開展企業財務風險研究奠定了基礎。2002年7月，美國國會通過《薩班斯---奧克斯利法案》、2004年10月COSO在《內部控制---整體框架》基礎上發布《企業風險管理---整體框架》，強調財務風險在企業風險管理中的重要地位，得到理論界和實務界的認可。目前關于財務風險管理控制體系的研究主要包括企業財務風險管理制度、財務風險預警系統、風險管理的研究及在各具體行業領域的實際應用等。

二、加強內部控制管理，預防財務風險的措施

(一)打造優質內控管理與風險預防的環境

控制環境牽涉到風險管控與預防能否高效展開。為了保障內部控制到位并有效預防財務風險，企業應聯系自身實際狀況，打造一個能夠實施內控管理并實現風險預防的環境，并訂立一系列準則和規章。

管理層應在管理理念上緊跟時代發展步伐，重視企業內控管理和財務風險預防；建設并完善有關管控體制和考評體制，使內控管理和財務風險預防工作能夠在監管下實行，而且應訂立涇渭分明的獎罰體制，以提升企業廣大員工的工作積極性；應以內控管理和財務風險預防為前提，打造先進的企業文化。而且，企業在訂立每年的預算預案、重大事項的策略、重量級合同時，都應從企業的長遠利益出發，實施集體決策和群眾監督。

(二)強化控制環境的管控

企業應依據自身發展狀況，整肅內控環境。第一，提升企業領導層對內控重視程度；第二，打造合乎企業實踐的法人治理機構；第三，打造標準的管理體制；第四，應形成良好的企業文化氛圍。

針對財務風險的預防，一個重要的舉措是訂立年度預算預案。有序、穩定的內部領導系統中，應規避“一言堂”現象存在，并打造廉潔的企業文化形象。

(三)強化風險評估管控

1、對財務風險實施預防

財務工作風險牽涉到會計信息不可靠風險、財務人員職業操守風險、繳稅風險等三個種類。因此企業要對會計信息進行審核并對財務人員實施追蹤，并重視財務人員職業操守的養成等。

2、對資金風險實施預防

資金風險類別繁多，包含資金鏈斷裂風險、資金安全風險、投融資風險、資金繳付風險、資金回籠風險等。企業應對資金投入和回籠制定獎罰分明的體制；在投融資和集資時實施精準預測，使公司長遠策略得以實現。

(四)強化對內控活動的管控

簡單說，內控活動是指企業領導層為規避風險所實施的一整套管理活動。對財務風險來說，企業應設置相應部門，進行成本管控，并對會計信息進行審查、對財務人員進行監管等。而對資金風險來說，企業應訂立責任制，將責任落實到人。此外，還應訂立資金預算的審核體制、資金繳付的管控體制、投資管控體制、融資管控體制等等。透過上面體制的建設，能夠強化對任何一項資金的管控，合理規避資金風險。

(五)強化企業的內部監管

內部監管是企業內控管理活動中不可或缺的一環，是推動內部控制體制建立并完善的前提和保障。在預防財務風險時，企業應透過內部審計、財務監管以及它類的內部監管模式對全部控制活動進行監管，并適當調節管控程序。在遭遇自身無法解決的問題時，應啟動應急預案，并對其開展的進度實施動態監督。

三、結束語

高效內控管理是企業在競爭日趨激烈的市場中獲得一席之地的前提和保障，是企業應對財務風險的有力舉措。但目前大部分企業在內控管理上還存在許多問題。企業需要意識到自己在內部控制管理和財務風險預防中的問題，對癥下藥，依據企業的實際狀況訂立有效方略，從而提升自身的核心競爭力和風險防范能力，促使企業健康、高速發展。

參考文獻:

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