煤炭企業應付賬款管理的探討

開灤（集團）有限責任公司　高海燕

煤炭企業應付賬款管理的探討

開灤（集團）有限責任公司高海燕

摘要:應付賬款是企業信用管理的重要內容，當前煤炭行業正處于低谷期，煤炭企業更應加強應付賬款管理，維護行業信用環境。本文將就煤炭企業的應付賬款管理進行分析，并提出對策建議。

關鍵詞:煤炭企業應付賬款內部控制財務管理

一、應付賬款的內涵、形成原因及管理意義

應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。應付賬款是從購貨方的角度來談的，因為事物不是獨立存在的，所以從銷貨方的角度就成了人們常說的應收賬款。應付賬款和應收賬款是基于企業信用交易行為而發展和衍生出來的債權債務關系，只是關系主體不同而已。從本質上講，應付賬款也是一種信用行為。

現代市場經濟行為中，企業信用活動已經成了市場競爭的一種常見策略和武器。伴隨著企業信用活動的發生，出現了賒購、賒銷行為，也相應產生了大量的應收賬款和應付賬款。從應付賬款主客體的行為關系和意愿程度來講，應付賬款的形成原因主要有三種：一是基于合作雙方真實的合作意愿產生的應付賬款。即買賣雙方基于一定的合作關系和信用條件建立一定的信用購銷合作意愿，由此產生應付賬款。這類應付賬款最常見，也是現代企業活動中最普遍的采購、銷售模式。二是購貨方因客觀原因產生的應付賬款。如因發生不可抗力等產生的應付賬款，這類應付賬款并不是購貨方主動要求產生的，不存在主觀行為。三是購貨方主觀原因產生的應付賬款。這類應付賬款也不少見，如企業因為資金周轉不靈、惡意拖欠等原因形成的應付賬款。當然也有可能是從第一、第二類轉變而來的應付賬款。這類應付賬款的最大特點就是出于購貨方的主動和自身意愿。而其中惡意拖欠等對于銷售企業的風險和危害更大，也更難控制。

二、當前煤炭企業經營過程中面臨的應付賬款風險

(一)因支付貨款不及時面臨的信譽打折

人無信不立，鳥無翅不飛，信用和競爭是市場經濟自由飛翔的一對翅膀。從短期來看，企業應付賬款不及時、甚至惡意拖欠應付賬款能夠為自己帶來一定的利益，如獲得一定時間的資金緩沖、甚至因為惡意拖欠致使上家破產債務消滅，但是這種利益是短期的，做出這種行為的人也是短視的。現代經濟理論認為，企業的市場行為并不是一次博弈行為，而是重復博弈行為。在一次博弈的環境下，企業當然可以選擇對自己最有利的博弈策略，即拖欠賬款不還，以使自己獲得最大的經濟效益。然而當博弈進入重復周期以后，這種不誠信的行為將使得企業陷入四面楚歌的孤家寡人處境，最終蠶食和破壞整個供應鏈甚至市場的信用體系。在重復博弈的行為模式下，只有遵守正常的行為規則才能獲得最大的長期效益。對于企業來講，正常的行為規則就是尊重和維護自己的商業信用。此外，當企業應付賬款支付不及時的時候，就可能向外傳遞出企業經營效益不佳的信號，尤其是在煤炭市場處于低谷的階段，這種信號的釋放無疑會迅速增加企業信譽打折的風險。

(二)受累于較高資產負債率下的融資困難風險

資金是企業生產經營的血液，離開了資金的支持企業很快將陷入困頓的經營窘境。煤炭行業是典型的資金密集型產業，更需要大量的資金投入和支持。尤其是當前煤炭行業處于經濟低谷階段，資金顯得尤為重要。目前，企業融資主要通過自有融資、金融中介融資、股權融資和債券融資等幾種方式進行資金融通。受制于當前我國債券市場和股票市場的準入門檻較高，實際上大多數企業仍然是通過金融中介融資這種傳統的方式來籌措資金，解決企業發展中面臨的資金問題。企業的信用狀況、資產負債情況等是銀行在前期調查時重點關注的內容，而過高的非正常的應付賬款則無疑表明企業的信用和財務狀況是不理想的，而這直接導致銀行惜貸、拒貸，影響企業的融資效果。另外，應付賬款累積過多，還會加重后期還款壓力。企業會由于短期支出過多而導致貨幣資金吃緊，造成流動性不足，陷入財務危機。

(三)面臨合同執行風險和稅務稽查風險

應付賬款過多或者長期掛賬還可能為企業帶來合同執行風險和稅務稽查風險。一般來說，應付賬款是稅務機關在對企業進行稅務稽查過程中的重點稽查項目。尤其是當企業的應付賬款項目長期存在并且余額數字較大的情況時，稅務稽查機關更是要對應付賬款的內容進行詳細檢查，弄清楚應付賬款的形成原因、為何久拖不決等。稅務稽查過程也會涉及到企業的其它經濟往來活動。對于煤炭企業來講，受到稅務稽查機關的關注并不是一件好事，很可能使企業面臨涉稅風險。同時，由于部分煤炭企業長期拖欠供應商貨款不還，很可能會遭到供應商提起的合同訴訟，使得企業陷入法律風險之中，這對企業的信譽和經營也都是不利的。

三、加強煤炭企業應付賬款管理的對策和建議

(一)誠信經營，增強企業的道德精神和自律意識

現在很多企業在講要做百年老店，要想做一個百年老店，光靠企業王婆式的自我夸大宣傳是當然是不行的，更多的需要依賴于企業的產品和信譽，相較起來后者更為關鍵。溫家寶總理在金融危機時曾經說過，“信心比金子更重要”。這信心來源于何處？來源于企業一點一滴的誠信積累。這種誠信不僅作用于客戶，也作用于企業的供應商，作用于企業的利益相關者。企業應具備道德精神和自律意識，不能突破市場的底線，挑戰市場游戲規則。尤其是當前正處于低谷期的煤炭行業，煤炭企業更有責任通過自身的行為和努力去維護這個市場，而不是為了自己的些許小利破壞整個市場生態，讓本就脆弱的市場環境更加惡劣。同時，行業協會和政府也應引導企業合法誠信經營，完善企業信用體系建設，建立行業信用黑名單，對不誠信經營的企業給予懲罰性措施。

(二)科學制定生產計劃和庫存計劃，做到量體裁衣

企業應付賬款過多同時也暴露出企業在戰略規劃、制定生產計劃的過程中并沒有遵循市場的需求規律。換而言之，煤炭企業如果不關注市場，缺乏必要的市場調研和戰略規劃，一味盲目的按照自己的意愿去開發和生產，那么就會導致產品生產出來缺乏市場，堆積過多，資金周轉不過來，無法及時支付應付供應商的賬款。因此煤炭企業必須科學制定具有前瞻性、預見性和能夠反映出市場需求的未來走向的戰略規劃。同時，煤炭企業應加強信息搜集和市場調研，科學分析和編制生產計劃和庫存計劃，做到有多大鍋下多少米，量體裁衣，避免資源浪費和閑置，減少庫存商品資金占用，避免正常生產設備閑置狀況的發生。

(三)完善企業內部控制，健全應付賬款管理機制

內部控制環境是企業財務管理的基礎和重要內容，煤炭企業應從內部控制管理著手，建立起完善的應付賬款管理機制。在組織機構上，煤炭企業應將企業的信用行為——應付賬款和應收賬款統一起來，設置相應的信用管理機構統一管理企業的信用行為，并給予必要的人員、資金、設施保障。在權責設定上，煤炭企業應建立起審批權限等級體系和崗位不相容制度。企業應按照一定的指標設定應付賬款的管理等級，并對付款的審批權限、審批內容、審批流程等做出明確規定。同時，對于審批、采購、驗收、庫管、財務、出納等重要崗位實行不相容設計。在財務管理上，企業應加強預付款的管理，加強預付款同應付款的對接，及時溝通聯系，進行賬目核對，避免多付、少付等情況。同時，企業還應加強對應付賬款的賬齡分析和責任人落實，根據應付賬款的數額、時限、供應商關系、合同條件等制定科學合理的清理計劃，及時還清貨款。在內部監督上，企業應健全績效考核和獎懲機制，完善內部審計，加強對應付賬款的財務管理和監督。

(四)加強供應鏈上下之間的溝通和聯系，建立風險抵御同盟

應付賬款的形成和管理并不僅僅依賴于企業的內部管理，煤炭企業更應將應付賬款的管理舞臺拓展到整個供應鏈，加強同供應鏈上下之間的溝通和聯系。如在應付賬款管理上，煤炭企業應加強同上游企業的賬目核對，建立雙方定期對賬制度，及時理清賬目上的混亂，加強結算管理。同時，應密切保持同供應商的溝通和聯系，爭取應急情況的緩沖時間。在做好市場研究分析的基礎上，作出準確的判斷，為此采取簽訂框架協議的方式對物資采購價格確定依據進行明確約定，規避市場價格變動風險，減少價格波動帶來的損失。同時，煤炭企業還應加強與下游企業的溝通、協調、聯系，關注應收賬款的回收情況，加大應收賬款的回收力度，及時回收應收債權，實現資金有效回籠，降低壞賬的發生比率，減少資金困厄。

四、結束語

企業行為是重復博弈行為，在重復博弈的過程中，最有利于企業的結果是遵守游戲的規則，誠信經營，實現共贏。商業信用是現代市場經濟活動的基石，應付賬款管理作為企業信用管理的重要內容，對于樹立企業在市場圈中的信譽形象具有積極而重要的作用。從構建企業生態圈的角度來看，應付賬款管理能夠抵御和減少崩塌生態圈的信譽風險，實現企業生態圈的良性發展。另一方面，從煤炭企業自身的角度來看，應付賬款管理也有利于合理安排自身的現金流和財務活動，在帶動企業管理效益提升的同時，發展和構建良好的供應商關系。

參考文獻:

[1]夏艷.企業應付賬款的財務管理與風險控制[J].中國集體經濟, 2014;07

[2]原麗.試論企業應付賬款的管理與風險防范[J].現代經濟信息, 2014;07