淺談財務人員如何提高報表分析質量

中國長城計算機深圳股份有限公司 黃漢玲

淺談財務人員如何提高報表分析質量

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隨著市場經濟的不斷完善和發展，企業之間的競爭越來越激烈，單純的財務報表所傳遞出的財務信息已經無法滿足企業的決策需求，在這樣的情況下，高質量的報表分析成為增強企業管理水平一個重要的手段，而當下財務人員對報表的分析還局限于簡單且漫無目的的指標分析，無法滿足企業需求，文章從影響報表分析質量的因素出發，就財務人員如何提高報表分析質量進行探討，擬為企業提高報表分析質量提供參考。

財務報表 指標 分析

在經濟不斷發展的今天，企業必須精準地把握每一個機遇，做出快速而科學的管理決策，一個正確的管理決策不僅依賴于企業對未來趨勢的把握，同樣也依賴于企業對過去經營狀況和自身財務情況的了解，所謂知己知彼，百戰不殆，能夠對自身情況了如指掌成為企業取得成功的一個必要因素。

企業了解自身有多種途徑，其中，財務報表是一個反應企業經營狀況的綜合載體，它整理、濃縮了企業經營活動中伴隨而生的財務信息，是直接、快速傳遞財務信息的有效途徑。但是，對于企業外部的投資者、債券人、企業的管理者來說，單純的財務報表已經無法滿足他們的使用需求，在財務報表上進一步對財務信息進行分析，才能揭示問題，為決策提供足夠的依據。尤其對企業來說，財務報表分析從一個更為宏觀的層面對企業的管理活動進行反映，使得企業可以及時了解自身薄弱之處，從而為企業制定財務計劃、財務戰略甚至發展戰略提供科學依據，所以，報表分析在企業的經營和發展過程中承擔著十分重要的作用，當下很多企業對于財務報表分析并未予以足夠的重視，或者心有余而力不足，在這樣的背景下，利用財務報表分析為企業決策提供有用依據，將為企業的成功奠定基礎。

一、影響報表分析質量的因素

(一)財務報表自身的局限性

無可否認，財務報表自身存在著一定的局限性，作為基礎財務數據的最終處理結果，財務數據的質量、會計信息的計量基礎等問題或多或少會影響財務報表分析的質量。

首先，根據會計準則形成的會計信息是以歷史計量為基礎，反映的是過去的情況，過去的市場價格，在此基礎上形成的分析也是反映已發生的情況而已，歷史可以成為估計未來的參考，卻始終與未來的情況存在著一定的偏差，所以在物價變動、通貨膨脹顯著的情況下，以財務報表提供的數據進行分析與實際情況不可避免地存在一定的偏差，影響報表分析的質量；其次，財務信息是伴隨著經濟業務的發生而產生的，由于環節多、信息冗雜、企業人員素質參差不齊，使得財務信息的可靠性受到一定的影響，在一些會計核算不規范的企業，財務數據的真實性大打折扣，如果在不可靠的財務報表上進行分析，必然得不到高質量的結果；最后，在進行財務分析時，財務人員不一定能獲得與分析目標切實相關的財務信息，財務報表能提供的數據畢竟有限，而分析所涉及的內容確實多種多樣，受限于報表的編制要求，很可能無法達到報表分析的目的。

(二)分析目標不明確，分析方法不完善

由于財務報表分析的作用并未真正明確，所以財務報表分析可以輔助哪些決策并不確定，這便導致了財務報表的分析過于寬泛、漫無目的，也鮮有完善的分析方法和分析體系可以滿足不同的目標，這些現狀都對報表分析的質量有一定的影響。

一方面，由于財務報表分析的作用沒有被人們所認識，導致財務報表分析沒有自成體系，究竟財務報表分析可以達到什么樣的目標，怎樣做到有的放矢，讓報表分析發揮真正的作用，這樣的問題并未得到回答，如果沒有一個明確的分析目標又如何能奢望得到一個高質量的分析結果呢？另一方面，現在較為常見的分析方法，是利用財務報表數據計算各項指標來分析企業相關情況，例如計算資產報酬率、凈資產收益率、主營業務利潤率等來判斷企業的盈利能力，通過存貨周轉率、應收賬款周轉率等來判斷企業的營運能力，然而有些指標的計算公式并不統一，指標名稱也未標準化，計算口徑的不一致導致企業無法通過對比來判斷自己真正的水平，主觀判斷性太強，使得財務報表分析結果無法客觀，此外，如果憑借一個財務指標就對企業的相關情況下決定太過武斷，但是，到底多少個指標可以構成一個體系得出合理的結果呢，這同樣是見仁見智的問題，最終還是依賴于財務人員的經驗。可見，不明確的分析目標，不完善的分析方法都會對財務報表的質量有所影響。

(三)財務人員自身的局限性

作為報表分析的主體，財務人員的專業能力直接影響著報表分析的質量。但是，人非圣賢，受限于工作年限、專業能力和思維模式，財務人員自身的局限性也會影響報表分析質量。

財務報表分析并非單純的財務數據計算，各種指標只是分析的手段，最終是要通過這些財務指標發現事物的本質，所以，報表分析，其實是財務人員對報表分析和思考的結果，但是，財務人員不是通才，對經營活動的了解也是透過財務的視角，這便造成了報表分析的局限性。試想，如果財務人員對經營活動不甚了解，或者對企業所處的行業乃至宏觀環境沒有一定了解，報表分析就成了紙上談兵，“不接地氣”的報表又有何質量可言呢？此外，由于客觀因素的影響，財務人員也很少從管理的角度和發展的眼光來進行報表分析，立意不高，報表分析的自然也乏善可陳，更談不上高的質量了。

二、財務人員提高報表分析質量的對策

(一)提高財務報表的質量

會計信息以歷史計量為基礎，財務報表反映歷史情況這一點無從改變，但是財務人員可以從提高會計信息真實性、準確性、可靠性和相關性的角度出發，保證進行財務數據的質量，只有高質量的基礎數據才是高質量報表分析的保證。

首先，財務人員要加強會計憑證的編制和審核，盡可能保證財務信息得以真實反映企業的經營活動，當然，財務信息可靠性的提高也離不開企業全體上下的共同努力；其次，財務人員要根據會計準則的規定正確使用會計科目，在編制財務報表時，要對每張報表包含的項目有充分的了解，同時也要對各報表之間的勾稽關系了如指掌，只有知道財務報表的數據是怎么來的，才能在報表分析時得心應手，知道進行分析時用哪一個財務數據最為合理，如此才有益于報表分析質量的提高；最后，財務人員在進行報表分析時，面對多個可用的財務數據，要從相關性的角度出發，考慮哪一個數據最為適宜，同時，為進一步提高報表分析的質量，在平時的會計核算中，可以考慮從多個角度收集整理財務數據，以提高數據的相關性，進而提高報表分析的質量。

(二)明確分析目標，建立完善的分析體系

鑒于分析目標和分析體系在提高報表分析質量上的重要性，財務人員可以從此入手，明晰分析目的，建立符合企業實際情況的分析體系，以此來進一步提高報表分析的質量。

財務人員在進行報表分析時，首要明確分析目的，以及報表分析結果的使用對象，有目的地進行報表分析才不會過于空泛，漫無目的，在分析的過程中也要時刻提醒自己分析的目的是什么，要達到怎樣的效果，詳略得當才有助于提高報表分析的質量；其次，明確目標之后，財務人員要考慮選取哪些指標才能滿足要求，不同的分析目的建立一套適合企業自身的分析體系，而對于有多種計算公式的財務指標，財務人員要仔細考慮實際情況，因地制宜，選取最適宜的計算方法，同時在實際工作中不斷地對分析目的和分析方法進行反思、總結、修正，任何適宜的方法都不是一蹴而就的，而是在過程中不斷總結形成的；最后，為了明晰企業真正的發展狀況，財務人員進行報表分析還需要找到進行指標對比的“標桿”，現在常見的對比標準，是與企業過去的情況進行對比、與行業標桿企業進行對比以及與行業平均水平進行對比，財務人員需要對對比的對象進行謹慎選擇，這樣才有利于明確企業的真實水平。

(三)提高財務人員自身的專業能力

財務人員作為分析主體，是影響報表分析質量的一個關鍵因素，報表分析質量如何也直接反應了財務人員的專業水平以及戰略眼光，所以，提高財務人員自身的專業能力是提高報表分析質量的一個重要方法。

首先財務人員要不斷提高自身的財務專業知識，不僅僅局限于會計核算，更要注意提高自身的會計管理方面的知識，將財務從記錄經濟活動的層面上升到管理層面；其次，財務人員也要注意從管理的角度了解企業的經營活動，這些知識儲備將有利于財務人員更好地理解報表分析的目標，也有利于財務人員建立有效的分析體系，從財務層面出發，而又高于財務層面，這樣的報表分析才真正有利于企業發展；最后，報表分析并不是單純的進行財務指標的羅列，如何將分析過程進行篩選、綜合，形成高質量的分析報告，取決于財務人員對分析目標、企業微觀環境和宏觀環境的把握，所以財務人員在平時也要跳出財務層面，關注經濟趨勢，擴展視野，這樣才能綜合地提高財務人員的專業能力。

三、結束語

高質量的財務分析是一個企業了解自己的手段，所謂格物、致知、修身之后，方能治國平天下，企業競爭又何嘗不是遵循此道。影響報表分析質量的因素多種多樣，既有主觀因素也有客觀原因，要提高財務分析的質量，財務人員就需要從多方面努力，包括保證財務數據的質量、建立完善的分析體系、提高自身的專業素質等等，只有這樣，才能真正地提高報表分析的質量，讓報表分析發揮其協助決策的作用。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.08.291