“營改增”對地方財政收入的影響

膠州市招商局 冷鵬

“營改增”對地方財政收入的影響

膠州市招商局 冷鵬

營改增是我國財政體制改革的重要內容，在經過一年多時間的試點之后，營改增在多個行業全面推行，實施營改增的財政體制改革對于地方財政收入具有直接的影響，正確認識營改增跟地方財政收入的關系具有重要的現實意義。本文圍繞營改增財政體制改革，介紹了相關概念和背景，并重點就營改增對地方財政收入的影響進行了分析，并提出了相應的建議措施。

營改增 地方財政收入 影響

一、相關概述

我國財政收入的主要來源是稅收收入，這也是我國政府進行宏觀經濟政策調控的重要手段。按照稅收征收對象的不同，我國稅收可以劃分為以下五大類別，即所得稅、流轉稅、資源稅、財產和行為稅以及特定目的稅等。在這其中，營業稅以及增值稅都屬于流轉稅的范疇，營業稅主要是由地稅局負責征收，增值稅則主要是由國稅局征收，實施營改增就是將原先的營業稅改為增值稅。

在新的經濟發展形勢下，我國的市場發展程度越來越高，國際合作越來越密切，這就使得勞務跟貨物之間的差別界限越來越模糊，在這種情況下對服務業征收營業稅會產生越來越大的負面效應。一方面，服務業本身的稅務負擔比較重；另一方面，對服務業征收營業稅存在著重復征稅的情況，這對于專業化分工不利。基于此，積極實施營改增，有助于激活市場活力，推動服務業發展。但與此同時，實施營改增勢必也會對地方政府財政收入產生重要影響。

二、營改增對地方財政收入的影響分析

實施營改增的財政體制改革，對于地方財政收入有著明顯的影響，既有短期的不利影響，又有長期的有利影響。具體來講，主要包括以下幾個方面：

(一)短期內的不利影響

一方面，下游的相關企業繳納的增值稅收入會減少。在實施營改增之后，下游相關工業企業購買試點服務會得到更多的進項稅折扣，這會在很大程度上減少增值稅的繳納額，進而影響到地方財政收入的增長。另一方面，企業所繳納的納稅收入也會減少。當前，營改增的實施辦法主要是將原先的營業稅收入改為增值稅之后依舊歸屬于地方的實施辦法，這一過渡性的實施辦法看上去不會對地方財政收入產生不利影響。但是在實施營改增之后，更多的企業會積極參與專業化經營，產業分工進一步細化。許多企業管理者會處于降低納稅負擔的考慮，積極轉變自身企業組織結構，在此基礎上形成更多的抵扣項目，進而減少增值稅的繳納，使得地方財政收入減少。再者，城建稅等相關稅費會減少。教育附加費以及城建稅都是流轉稅的附稅，在實施營改增之后相關的稅費收入也會隨之減少。并且由于城建稅等相關稅費都是地方稅種，都完全納入到了地方財政預算，收入減少對于地方財政收入的影響會比較大。

(二)長期內的有利影響

實施營改增盡管短期內會減少地方財政收入，但是長期來看有助于增加地方財政收入。一方面，實施營改增能夠實現結構性減輕稅務負擔，及時轉變宏觀稅負的結構也是我國稅制改革的目標及方向。營改增實施之后所產生的減稅效應，能夠為其他稅種提供必要的增稅空間，在降低一般性納稅負擔的基礎上增加資源稅、環境稅等相關稅種的納稅收入，這樣地方財收入就能夠利用這一增稅空間增加自身財政收入。另一方面，實施營改增能夠有效完善稅制、消除重復征稅、減輕納稅負擔、進一步促進專業分工和產業融合，這對于涵養稅源具有重要的推動作用，也能夠為地方財政收入的增加奠定必要的基礎條件。這能夠彌補營改增的短期結構性減稅損失，長期內會對地方財政收入具有正作用。再者，實施營改增的稅收政策之后，能夠極大提升服務業的市場活力，有效推進產業結構調整，進一步減少地方財政收入對于工業經濟的依賴性，減少波動性，增強地方財政收入的持續穩定性。營改增的試點范圍是服務業，而服務業又處于整個經濟產業鏈條的中游位置，因此實施營改增推動服務業發展能夠打通整個產業鏈條，進一步推動二三產業的融合發展，積極帶動上下游企業以及整個行業之間的相互促進和共同發展，積極推動各個生產要素以及投資要素向現代服務業方向聚集發展，起到政策引導以及結構優化的積極作用。

三、相關建議措施

實施營改增長期來講對于地方財政收入的增加具有積極作用，地方政府應當積極結合自身實際，充分利用營改增政策帶來的良好機遇，切實推動自身發展，從以下幾個方面來進行強化：

首先，積極利用經濟稅收杠桿的作用，切實促進地區經濟發展。營改增的實施能夠切實減輕重復征稅的問題，對于激活和發展經濟有著顯著的積極作用。地方政府應當切實利用好經濟稅收杠桿作用，加快現代服務業的發展，并積極發展先進制造業，推進產業之間的有效融合，引導當地企業實現內部資源整合和結構調整，走專業化、市場化以及社會化的道路，推動自身經濟發展。

其次，完善轉移支付制度，進一步加大對地方政府的財政支持力度。作為分級預算管理體制的重要內容，轉移支付制度能夠有效均衡各級預算主體之間收支不對稱的問題。實施營改增之后，有必要進一步完善轉移支付制度，提高資金的使用效率，更好地體現出公平和公正的原則，確保各級地方政府獲得跟事權相對應的財政收入。

總的來講，營改增是我國財政體制改革的重要內容，營改增的實施對于地方財政收入既有短期不利影響，又有長期有利影響。各級地方政府應當結合自身實際，切實提升管理效率，充分發揮營改增的減負作用，為經濟發展提供必要的保障。

參看文獻：

[1]高天.增加地方財政收入的若干建議[J].科學決策.2006

[2]駱陽,樊良生.增值稅轉型對中部六省地方財政收入影響效應實證研究[J].中國管理信息化,2009

[3]中國人民銀行昭通市中心支行課題組.地方非稅收入為何居高不下——基于對云南省昭通市的調查[J].時代金融.2009

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.08.287