財務(wù)集約化下的納稅籌劃與風險管理探討

國網(wǎng)安徽省電力公司池州供電公司　許靜

財務(wù)集約化下的納稅籌劃與風險管理探討

國網(wǎng)安徽省電力公司池州供電公司許靜

摘要:供電企業(yè)是國家重點優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)，在國民經(jīng)濟中占有十分重要的地位，供電企業(yè)貢獻的各項稅收也是我國財政收入的重要組成部分。現(xiàn)階段，國家稅務(wù)總局在分類管理中越來越看重分行業(yè)管理，依據(jù)各個行業(yè)的經(jīng)營和核算特性，有針對性的實施強化管理措施。稅務(wù)部門的精細化管理使得電力企業(yè)在納稅籌劃的同時，必須更多的關(guān)注稅務(wù)風險。

關(guān)鍵詞:財務(wù)集約化 納稅籌劃 風險管理

一、深入了解稅收風險的主要內(nèi)容

(一)稅收征管風險

1、稅務(wù)登記風險

關(guān)于稅務(wù)登記的基礎(chǔ)性信息或數(shù)據(jù)的改變，比如：公司法人地位的改變，企業(yè)名字改變、企業(yè)場所地址改變等，需要申辦了工商變更后在一定時期內(nèi)實施稅務(wù)登記變更，否則就是違反了稅法的相關(guān)規(guī)范，將有稅務(wù)罰款等風險。

2、發(fā)票征管風險

納稅人不依據(jù)稅法所要求的印制、領(lǐng)購、開具、獲取和管理發(fā)票，將會受到稅務(wù)征管相關(guān)部門罰款。

3、納稅申報風險

相對于主營業(yè)務(wù)收入以及營業(yè)外收入等，關(guān)于稅務(wù)方面的計算應(yīng)準確合理；在年末時期，公司對于所得稅清算，應(yīng)該增加卻沒有增加的事項，其相關(guān)的稅務(wù)部門進行處罰或要求其企業(yè)繳納滯納金。

4、納稅評估風險

國家的稅務(wù)機關(guān)進行納稅評估后，并沒有進行相對的關(guān)注，不能夠處理好會計和稅務(wù)處理層面上所面臨的問題和挑戰(zhàn)，無法切實合理的實施財稅處理而致使稅務(wù)風險。

(二)稅收政策風險

1、稅收政策了解不夠完全而面臨風險

由于籌劃人員受著有關(guān)專業(yè)的束縛，對相關(guān)法律條款內(nèi)容的認知存在一定的誤差，因而，難免在實際操作的過程中出現(xiàn)失誤，進而使得其納稅籌劃提供了對應(yīng)的風險作用。

2、稅收政策調(diào)整切實程度而具有的風險

如若納稅籌劃方案無法與時俱進，跟上國家最新的稅收調(diào)整步伐，則可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏ā６愂照叩膶崟r水平是加大或是減少都會使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時效性將會帶來或多或少的籌劃風險。

3、稅收政策不符合要求所面臨的風險

目前而言，中國的稅收法律規(guī)定的內(nèi)容條款多，許多由有關(guān)稅收管理部門制定的稅收行政規(guī)章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規(guī)定去納稅，就很大程度上會產(chǎn)生對稅法精神認識不夠，導(dǎo)致籌劃不成功。

(三)企業(yè)經(jīng)營風險

1、投資決策造成的風險

稅收政策的擬定必定會有著導(dǎo)向性的差別，而這樣的差別會成為納稅人納稅籌劃的起點。若是無視相關(guān)因素的影響，就會使得納稅人造成不同的損失。

2、成本開支造成的風險

納稅籌劃是在有關(guān)經(jīng)濟成本的基礎(chǔ)下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計劃在理論上是可行的，但在現(xiàn)實中，卻會受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結(jié)果。

3、方案實施風險

合理的納稅籌劃方案一定要實事求是，從實際出發(fā)，采用客觀辯證的方法去達到目的。科學的納稅籌劃方案，在執(zhí)行流程若未嚴格的執(zhí)行措施，或缺乏有實力的造就人才，都會導(dǎo)致籌劃不成功。

二、納稅籌劃風險產(chǎn)生的原因

(一)納稅籌劃具有條件性

在財務(wù)人員配備不足情況下，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，只能維持日常基本納稅處理工作，不能集中時間和精力去剖析稅務(wù)政策，妨礙了納稅籌劃目標的實現(xiàn)。

(二)納稅籌劃的主觀性

納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關(guān)的政策與能力。對于稅收政策等的認知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)等都對納稅籌劃計劃的設(shè)計產(chǎn)生作用。

(三)征納雙方認定的差異

納稅籌劃的代表性是以法律為基礎(chǔ)的。我國稅法的某些規(guī)章制度具備一定的彈性，對某些詳細的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達到稅法的要求，能否達成納稅籌劃的目標，一定水平上是由地稅務(wù)機關(guān)是否可以認定而做出決策的。

三、納稅籌劃風險的控制方法

(一)納稅籌劃風險控制體系

組織控制體系：提高企業(yè)部門之間權(quán)利和職責的控制和管理

業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類別和特性對稅種正確性的審核

票務(wù)控制體系：加強對票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票的控制

資金控制體系：提高資金安全和預(yù)算管理的相關(guān)控制

(二)納稅籌劃與風險控制體系說明

組織控制體系：首先，要建立稅務(wù)風險控制領(lǐng)導(dǎo)的小隊，由分管財務(wù)的公司上層當對長，其余業(yè)務(wù)部門就為隊員，領(lǐng)導(dǎo)分隊下開辦辦公室，由財務(wù)資產(chǎn)部主任兼任辦公室主任，由財務(wù)資產(chǎn)相關(guān)成員為辦公室人員，主要負責為組織平時的稅務(wù)風險控制任務(wù)。

業(yè)務(wù)控制體系：根據(jù)項目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現(xiàn)稅收政策調(diào)整，財務(wù)相關(guān)崗位專門負責去跟業(yè)務(wù)部門交流，剖析相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開票及涉稅風險狀況。

票務(wù)控制體系：對于各種發(fā)票的購領(lǐng)銷手續(xù)進行嚴格控制，依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的需要進行受票、開票，強化增值稅發(fā)票的控制。會計控制體系：會計核算規(guī)范是需要依據(jù)省企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化的核算條件，對平常的賬務(wù)進行嚴格處理；完善制度建設(shè)。制定財務(wù)報銷管理方法、資金支付審批權(quán)限、貨幣資金內(nèi)部控制管理方法等規(guī)范會計核算。

資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內(nèi)控制度，加大資金預(yù)算管理的力度，嚴格控制收支。

四、績效考核與控制

由分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)資產(chǎn)部主任根據(jù)省公司指標體系結(jié)合本公司崗位績效合約對稅務(wù)管管理工作進行總體檢查和評價。

納稅申報、稅金繳納與賬面是否保持統(tǒng)一，是否有申報不實的情況。

各種發(fā)票購領(lǐng)銷手續(xù)能否符合條件和要求，增值稅專用發(fā)票的辦理能否符合有關(guān)規(guī)范和規(guī)定，票據(jù)的受辦能否符合票據(jù)管理相關(guān)政策等。

各種涉稅會計憑證制作是否正確，稅收政策及變動掌握是否及時。

五、評估與分析

(一)對賬務(wù)核算總體情況進行評估分析

檢查營業(yè)收入：檢查主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入是否正確計入，將本期售電量、主營業(yè)務(wù)收入與以前年度同期售電量、主營業(yè)務(wù)收入進行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動異常原因；檢查是否有出租固定資產(chǎn)、代收手續(xù)費收入、運維費收入以及罰款收入應(yīng)做未做收入。檢查成本費用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應(yīng)計入當期損益的計入了本事項。比如：固定資產(chǎn)修理費以及固定資產(chǎn)改良支出無法進行準確的劃分，導(dǎo)致了把固定資產(chǎn)的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計提、無形資產(chǎn)攤銷是否正確等。檢查往來賬項：檢查各項往來掛賬，特別是其他應(yīng)付款掛賬，是否有應(yīng)計未計收入情況。

(二)對于偶爾發(fā)生的稅務(wù)風險，應(yīng)及時糾錯

對該項業(yè)務(wù)做恰當?shù)纳娑惡怂悖涗浐头治鲲L險發(fā)生的原因，為以后避免此類稅務(wù)風險尋找對策；對于業(yè)務(wù)普遍發(fā)生的稅務(wù)風險，不僅應(yīng)及時糾錯、做出正確的涉稅處理，而且還要針對稅務(wù)風險發(fā)生的特點，查找引起稅務(wù)風險發(fā)生的制度原因，并做好原因記錄、及時進行反饋、評估檔案保管等工作，為下一步制定稅務(wù)管理制度提供借鑒；對于重大的稅務(wù)風險和普遍存在的稅務(wù)風險及時向省電力公司反饋，提出稅務(wù)風險管理的合理化建議，由省電力公司對相關(guān)問題做出統(tǒng)一規(guī)定。

(三)對稅務(wù)風險評估情況進行定期歸納、分析、總結(jié)

根據(jù)風險發(fā)生的情況，制定稅務(wù)風險評價的重要性標準，為稅務(wù)風險個性管理提供資料借鑒，并可在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)的稅務(wù)管理文件，強化稅務(wù)風險管理。

六、結(jié)束語

稅收籌劃與風險管理是國家電網(wǎng)公司財務(wù)集約化的重要組成內(nèi)容，公司稅收籌劃和風險管理需建立客觀可行、配套全面的財稅管理制度，從組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面指導(dǎo)、嚴格對待財稅管理各項工作，方能最后確保稅務(wù)風險的可控性，達到財務(wù)集約化稅務(wù)管理的目標。

參考文獻:

[1]許明.最新企業(yè)所得稅政策與實務(wù)解析[M].華文出版社

[2]國家電網(wǎng)公司會計政策與會計核算應(yīng)用手冊.

[3]國家電網(wǎng)公司全面建設(shè)“三集五大”體系宣傳培訓(xùn)手冊.國家電網(wǎng)公司.2013