試析增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下供水行業(yè)面臨的困境

寧夏寧西供水有限公司 王彥茹

新修改的增值稅暫行條令的實(shí)施，給我國(guó)的供水行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的影響。該項(xiàng)條例的重點(diǎn)是在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅政策的轉(zhuǎn)型，即全國(guó)范圍內(nèi)的增值稅原有的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，新的政策實(shí)施以后，可抵扣的稅額會(huì)相應(yīng)的增加，能夠有效的提高企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的積極性，降低所需繳納的稅額，從而企業(yè)可以獲得更多的流動(dòng)資金，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，有效的提高企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更替的積極性和企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力，能夠有效的幫助企業(yè)克服金融危機(jī)給我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)所帶來(lái)的不利影響，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、增值稅轉(zhuǎn)型的相關(guān)條例規(guī)定

二零零九年一月一日頒布、實(shí)施的《增值稅暫行條令》中規(guī)定納稅人可以通過(guò)抵扣符合條件的固定資產(chǎn)的方式進(jìn)行稅額的繳納，這一規(guī)定的實(shí)施實(shí)現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型到消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。

二零零九年一月十九日我國(guó)財(cái)政部頒發(fā)的《關(guān)于部分貨物使用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法增值稅政策通知》中明文規(guī)定：一切屬于納稅人公司的自來(lái)水按照簡(jiǎn)易辦法的百分之六的征收率征收增值稅款，并且不能抵扣從獨(dú)立水廠進(jìn)購(gòu)的的自來(lái)水所取得的增值稅稅款。這一項(xiàng)條例的頒布徹底的廢除了原有相關(guān)增值稅的條例，嚴(yán)重的影響了我國(guó)供水行業(yè)的發(fā)展局面。

二、在增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策的影響下我國(guó)供水行業(yè)發(fā)展所面臨的困境

(一)增值稅新條例的頒發(fā)，供水行業(yè)的增值稅稅額增加

新增值稅的相關(guān)條例的出臺(tái)在一定程度上增加了供水公司的稅負(fù)，增值稅轉(zhuǎn)型所帶來(lái)的轉(zhuǎn)型優(yōu)惠政策供水公司不能享受，給供水行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)一定的負(fù)面效應(yīng)是必不可免的。二零零二年國(guó)家為了減輕我國(guó)供水行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，專門(mén)出臺(tái)了關(guān)于我國(guó)供水行業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知，對(duì)供水公司增值稅的征收方式進(jìn)行了明確的計(jì)算和規(guī)范，有效的減輕了供水公司的稅收負(fù)擔(dān)。但是一系列的增值稅新政策的實(shí)施改變了供水行業(yè)的增值稅的征收方式，造成了供水公司進(jìn)購(gòu)的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，并且還要同時(shí)承擔(dān)簡(jiǎn)易方法征收的增值稅，這就進(jìn)一步的造成了供水公司的經(jīng)濟(jì)虧損，增加了供水公司的稅收壓力，給供水行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。

(二)水價(jià)格的上漲，供水行業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力增加

水價(jià)格的上漲和增收稅額的增加，給我國(guó)的供水行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的壓力。由于供水行業(yè)具有一定的特殊性，雖然供水公司需要進(jìn)行外購(gòu)的原材料比較少，但是供水公司的生產(chǎn)主要依靠電力，因此供水行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅的稅額比較少。供水公司的固定資產(chǎn)中，比重量較大的輸水管線能否進(jìn)行增值稅的抵扣，目前還存在著一定的爭(zhēng)議。輸水管線項(xiàng)目主要管網(wǎng)土建施工建設(shè)和材料的購(gòu)置兩部分組成，需要花費(fèi)大量的經(jīng)費(fèi)，但是目前輸水管的項(xiàng)目只有百分之四十五能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，這就在原有的優(yōu)惠政策上大大的縮減了供水行業(yè)的優(yōu)惠幅度，供水行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額的增加，給供水行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力。

(三)財(cái)政補(bǔ)貼不足，稅負(fù)得不到減輕，供水行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)舉步維艱

供水行業(yè)是我國(guó)增值稅收的主要來(lái)源之一，但是由于水價(jià)的上漲，稅負(fù)的增加，導(dǎo)致我國(guó)供水行業(yè)的供水公司虧損較大，巨大的經(jīng)濟(jì)虧損導(dǎo)致我國(guó)供水行業(yè)的眾多企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金緊張，無(wú)法進(jìn)行正常的生產(chǎn)、工作的局面。

三、為解決我國(guó)供水行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀提出的具體解決方案

新的增值稅條例的出臺(tái)和實(shí)施，給我國(guó)的供水行業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響，新的增值條例不但減少了供水行業(yè)的優(yōu)惠政策，而且制約了購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，同時(shí)國(guó)家對(duì)供水行業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)壓力并沒(méi)有給予相應(yīng)的財(cái)政支持，因此我國(guó)供水行業(yè)面臨著運(yùn)轉(zhuǎn)資金匱乏，技術(shù)與設(shè)備不能及時(shí)更新的困境。供水行業(yè)是我國(guó)的公共服務(wù)性產(chǎn)業(yè)，與人民的日常生活和工作有著緊密的聯(lián)系，因此解決我國(guó)供水行業(yè)中存在的問(wèn)題，促進(jìn)我國(guó)供水行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展勢(shì)在必行，筆者根據(jù)我國(guó)供水行業(yè)發(fā)展所面臨的困境，提出了以下三條解決措施：

(一)繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型增值稅政策，允許購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型的增值隨政策能夠有效的降低我國(guó)供水行業(yè)的稅負(fù)壓力，進(jìn)而能夠減輕供水行業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，有效的改善我國(guó)供水行業(yè)資金緊張，無(wú)法正常進(jìn)行生產(chǎn)的局面。

為了鼓勵(lì)我國(guó)供水行業(yè)加快固定資產(chǎn)的更新和技術(shù)的創(chuàng)新，繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型增值稅的政策是很有必要的。實(shí)行消費(fèi)型的增值稅政策，及時(shí)允許購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的稅款的抵扣，這樣供水公司能夠利用固定資產(chǎn)減輕進(jìn)項(xiàng)稅的稅額，從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)供水行業(yè)設(shè)備和技術(shù)的更新，提高供水行業(yè)的生產(chǎn)水平，保障我國(guó)廣大人民群眾生活、工作的質(zhì)量的目的。

(二)增值稅轉(zhuǎn)型的政策實(shí)施應(yīng)該進(jìn)行區(qū)別對(duì)待

我國(guó)的供水行業(yè)是具有公共服務(wù)性的行業(yè)之一，因此供水行業(yè)的發(fā)展與我國(guó)廣大人民的生產(chǎn)和生活有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，所以供水行業(yè)建設(shè)和發(fā)展，國(guó)家應(yīng)該高度重視。但是在新增值稅轉(zhuǎn)型的條例中，國(guó)家不但沒(méi)有減輕供水行業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼，還進(jìn)一步的增加了供水行業(yè)的稅負(fù)，給我國(guó)的供水行業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，嚴(yán)重的影響了我國(guó)供水行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。為了及時(shí)的改善我國(guó)供水行業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)壓力，國(guó)家在執(zhí)行轉(zhuǎn)型政策時(shí)，應(yīng)該對(duì)各個(gè)行業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行深入、全面的了解，切實(shí)的掌握各個(gè)行業(yè)的特征以后再進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，這樣才能確保轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施能夠有效的促進(jìn)我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)的各個(gè)行業(yè)的進(jìn)步，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步提高。

(三)還原增值稅原意，允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

增值稅是流轉(zhuǎn)稅的另一種說(shuō)法，即是對(duì)商品的生產(chǎn)、流通以及勞務(wù)服務(wù)等多個(gè)商品交易環(huán)節(jié)中的新增價(jià)值或商品的附加價(jià)值為對(duì)象進(jìn)行征收的一項(xiàng)稅務(wù)。實(shí)行增值稅能夠有效的避免商品在生產(chǎn)中重復(fù)稅收征收的問(wèn)題，即增值稅只對(duì)貨物或商品沒(méi)有征收的增值額進(jìn)行征稅，從而實(shí)現(xiàn)避免重復(fù)稅收征收的問(wèn)題。但是新的增值稅條例的出臺(tái)，與原有的增值稅存在著一定的矛盾。為了解決新的增值稅條例中出現(xiàn)的一系列的問(wèn)題，筆者建議還原原有增值稅的原意，允許對(duì)未增值的銷(xiāo)售或商品不進(jìn)行增值稅的征收，或者是可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)家的新增值稅規(guī)定供水行業(yè)的供水公司一方面不得使用購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，造成供水行業(yè)的供水公司的稅負(fù)的增加；另一方面，國(guó)家每年都會(huì)對(duì)一些政策性虧損的行業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，但是我國(guó)的供水行業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型過(guò)程中不僅沒(méi)有享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策，反而承擔(dān)了更為嚴(yán)重的納稅任務(wù)。因此，筆者認(rèn)為想要改善我國(guó)供水行業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下所面臨的發(fā)展困境，就應(yīng)該繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型的增值稅政策。在增值稅轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施時(shí)，應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特征進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，還原增值稅的原意，允許進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，這樣才能有效的解決供水行業(yè)發(fā)展所面臨的困境，促進(jìn)我國(guó)供水行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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