利用營改增契機,深化稅務會計課程實踐教學探索

中山市中等專業學校 何美珠

一、目前中職稅務會計實踐教學存在的問題

(一)教師的專業成長局限，對稅務會計實踐教學重視不夠

多年來,會計專業教育上,仍以課堂講授為主,對實踐教學重視不足。目前絕大部分財經教師是從校門到校門的理論工作者,沒有機會在相關行業從事過實際的財務工作,缺少實踐經驗。由于會計行業的特殊性,也限制了教師到企業中去進行鍛煉。實踐中,納稅業務一般由財會人員通過會計的憑證、賬薄、報表歸集數據,進行稅款的計算和申報繳納，把納稅環節真正融進會計業務。而教學環節很少進行獨立納稅實習,真正實現稅務核算。常規的會計核算模擬實習過程中，學生可以了解整個業務流程,卻沒有分層次、分階段演練,不能達到很好的效果。加之實習內容與實踐教學層次布局缺乏統籌,教學中在提高學生實際操作方面的能力還沒有引起足夠的重視,忽視了學生納稅實務技能的訓練。

(二)市場對稅務會計人才需求日益增多,學生動手能力差

國務院決定從2012年1月1日起,在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅改革試點。并于“十二五”(2011—2015年)期間逐步推廣到全國范圍。營業稅改征增值稅后對企業產生了重大影響。據有關人才市場通過對會計師、稅務師等三大事務所和150家企業調查資料顯示,企業用人時,最重視的因素依次為應試者的業務操作能力、會計工作經驗、整體平均成績等;對事務所用人調查顯示,目前學校財會教育最應加強的會計課程依次為稅務、審計、成本會計等課程。社會對會計人才市場需求表明,是否具備稅務會計知識已經成為衡量財會類人才重要參考標準。企業對稅務會計人才的需求日益增多,與此同時,許多用人單位反映畢業生缺乏稅務會計知識和技能。

(三)課程實踐教學與社會需求脫節

稅務會計作為一門融稅收法律和會計核算為一體的操作性、技術性很強的特種專業會計,它培養的學生應熟悉納稅申報的基本流程和各個稅種納稅申報表的填列;不僅需要掌握一定的稅務會計知識,具有較強的操作動手能力,還具備綜合應用會計和稅法知識能力。

目前學校常用的組織稅務會計實踐教學的途徑主要是安排學生到企業實習、請有實踐經驗的會計師來校講授企業的具體做法、與企業合作建立實習基地等。但是會計工作通常涉及商業秘密,企業一般不愿意讓實習生接觸企業真實的業務,一般單位只能接受幾名學生,這些“走出去,請進來”的做法對于加強稅務會計的理論聯系實際能起到一定的作用,但仍解決不了學生實際操作能力差的問題。在社會經濟活動中,企業不可避免地要與稅務部門經常性地打交道,學校會計實踐往往局限于企業財務部門,以至于學生們即使已經畢業了,依然不知道有哪些業務必須得去稅務部門,以及如何處理相應的報稅業務。

二、利用營改增契機，深化稅務會計課程教學實踐探索

自2011年營業稅改征增值稅大范圍試行以來，稅制改革對企業產生了重大影響，越來越多的企業理解懂得稅務處理的財會人員重要性，紛紛要求對本企業的會計人員進行培訓，同時，也對我們中職稅務會計實踐教學深化、探索帶來了契機。

(一)加大培訓師資力量，為實踐教學保駕護航

實踐教學中,教師應該起到引領作用。實踐指導教師不僅要有扎實的理論知識,還要具有豐富的實踐經驗,并且對國內的政策、法規都要有全面而深刻的了解。本次大規模的營業稅改增值稅，各級政府非常重視，分級分層培訓相關的財經教師，真正到企業跟班學習，與企業財務人員一起進行財務和稅務核算，為實踐教學保駕護航，同時促進專業教師的成長。

(二)搭建合作企業實訓平臺，加強稅務會計案例教學,提高學生分析和解決問題的能力

由于學生基本上沒有接觸實際工作,對企業具體的業務流程缺乏認識和經營活動中的相關賬務處理不能熟練掌握。部分企業營業稅改增值稅后，學校迅速與企業搭建合作平臺，如與中山網傳媒有限公司合作建立“印象中山網上商城”、中山的遠景超市等，所有的賬務處理、營業稅改增值稅后納稅申報全部由財經專業學生完成，在理論教學過程中我們運用了企業實際的案例教學，達到較好的教學效果,并為今后的就業打下堅實基礎。

(三)建立稅務會計情景教學模式,提高學生實際操作能力

作為一門應用性課程,稅務會計實踐教學是非常必要的。建立稅務會計情景教學模式,即建立稅務會計仿真工作室和運用多媒體聯接國稅或地稅網絡現場實踐教學手段,這樣可以規范實踐教學,提高稅務會計核算能力。

學校按照廣東省（中山市）國稅和地稅系統辦稅服務廳建設規范的要求,結合自身場所的條件,做了仿真工作室：分別有申報服務臺,里面部分是稅務人員工作場所,外面部分用于接待納稅人。申報大廳的服務臺分為國稅和地稅征收大廳兩處,共設稅務登記、發票管理、國(地)稅納稅申報、綜合咨詢等窗口。服務柜臺設有辦稅服務廳工作人員照片、姓名、職務、工號等位次卡和胸卡。納稅人自助區設有桌椅、納稅人意見簿、熱線電話等。申報大廳的三面墻壁上,制作、安裝了6塊掛圖板,其內容分別有:“納稅人權利與義務”、“稅收處罰標準”、“簡化優化辦稅業務流程一覽表”、“增值稅一般納稅人納稅申報管理操作規程”和“納稅申報指南”等。配置計算機等各種硬件設備和征管軟件,形成局域計算機網絡,使學生在這里如身臨其境,可以在短時間內比較全面地了解稅務機關的各項業務工作流程,掌握絕大部分涉稅業務,驗證和鞏固所學的理論知識,提高解決會計實踐問題的能力。

三、實踐教學應用初步取得的效果

根據近三年參加稅務會計實踐教學的學生普遍反映,收獲還是較大的,學習過程中的憑證、賬簿、報表與實際工作中一樣,做起來有一種身臨其境的感覺,學起來更有興趣,學生畢業后能很快適應稅務會計崗位的要求,能較快地勝任本職工作,減少不必要的適應工作時間。曾參與合作公司建設項目財會專業的學生,有較強的競爭力,在人才市場競聘中,有十位進入稅務機關等部門工作;大部分學生進入企業財會部門處理涉稅事宜,還有的到稅務師、會計師事務所等中介機構從事稅務代理工作。情景實踐教學、合作公司方法通過讓“公司”走進實踐室,讓學生親自打理公司學習稅務會計,解決了學生學習和運用稅務會計知識、提高專業技能難的問題,也極大地解決了困擾學生就業的難題。

四、結束語

伴隨著我國經濟的不斷發展,不斷深入的會計制度和稅收制度改革,促使企業更加需要一些高素質高能力的技術型人才。因此,稅務會計教學要想適應社會和市場需要，必須進行教學內容和教學方式的改革,建立合理有效的實踐教學模式,提高專業課程的教學質量,使培養的學生能夠有效的將理論知識與會計實踐相結合，成為高素質的綜合型會計人才。

[1] 蓋地.稅務會計[M].立信會計出版社,2006

[2] 《財會月刊》2012年第11期

[3] 吳向民.淺談多媒體在大學稅務會計課程教學中的應用[J].科學大眾,2009