公司治理中內部審計問題研究

威海弘理聯合會計師事務所 牛凌燕

一、相關概述

公司治理是企業管理現代化的重要內容，指的是企業管理者依靠正式的以及非正式的、內部的以及外部的管理機制和制度來有效協調公司跟公司利益相關者之間的經濟利益關系，在此基礎上保障公司決策的科學化，推動公司健康持續發展。要確保公司治理的有效性，就需要保障公司內部控制的有效性，在諸多的內部控制關鍵性因素中，內部審計是重要的一個方面，它也是公司治理的重要組成部分，內部控制的發展離不開公司治理，同時公司治理的發展也需要內部控制來進行保障。伴隨著外部經營環境的不斷變化，進一步提升內部控制效率、完善公司治理、改進公司風險管理越來越具有現實意義，正是基于此，更需要進一步發揮內部審計的重要作用，依靠改善內部審計，推動內部審計跟公司治理之間的良性互動。

二、內部審計在公司治理中的作用分析

公司積極實施內部審計能夠有效解決信息不對稱問題，能夠對公司管理者的會計信息的編報以及相關信息披露進行有效約束，有效緩解投資者跟管理者之間信息不對稱的困局。同時，內部審計能夠完善公司的治理機制，使得企業投資者的剩余控制權在公司管理監督中能夠得以落實，這也可以提高投資者監督管理公司運營的能力，內部審計依靠對管理活動中的事前決策、始終控制以及事后監督等，積極彌補外部審計在公司治理中僅僅局限于事后監督的局限性。通過對公司治理活動的連續監督，進一步明確可能的虛假財務信息，提高管理的效益和效率，并有效規避企業日常管理風險，降低風險損失，增加公司價值，提高內部審計的職能和作用。

三、強化公司治理中內部審計職能的建議措施

首先，進一步明確公司治理中內部審計的性質以及定位。在企業的日常生產經營中，內部審計具有特殊而重要的地位，內部審計以及其相關的組成要素是組織實現自身目標的重要條件。要想企業內部控制得以有效貫徹并發揮積極作用，并能夠適應新形勢的外部條件變化，就需要進一步明確內部審計在公司治理中的定位以及性質，并強化監督審核。應當明確內部審計是企業內部控制的重要內容，也是企業管理者評價以及監督內部管理其他相關內容的重要手段和途徑，正是基于此，迫切需要強化內部審計在公司治理中的積極作用。內部審計作為企業經營的控制系統，需要將管理審計以及效益審計作為主要方面，以事前以及事中審計為主，同時體現出單位自身的管理特點和實際情況。內部審計的重點也需要從原先的差錯防弊逐步轉向內部管理、決策以及效益服務，積極從監督審查向著咨詢、評價、監督并重的職能和角色轉變，依靠明確公司治理中內部審計的性質以及定位來完善內部審計的職能，切實發揮內部審計的作用。

其次，積極提升企業內部審計人員的技術水平以及專業勝任能力。當前，我國對于企業內部審計人員的專業技能以及管理知識等都沒有明確的要求，相比較于專業的審計人員，內部審計人員在各個方面的欠缺相對較大，與此同時，針對內部審計人員的職業能力框架也缺失，職業技能體系以及職業道德體系都不健全，這些都制約了企業內部審計人員的發展。正是基于此，應當積極提升內部審計人員的專業技能，包括會計與財務、經濟法規、計算機操作，經濟學等專業技能，與此同時還應當進行人力資源管理、市場營銷以及技術管理等培訓。企業可以依靠多種形式的后續教育來強化企業內部審計人員的專業技能，并強化相關的考核評價，切實推動內部審計人員的專業素質。

在此基礎上，還需要逐步建立并完善高效、專業、完善的審計操作手段以及審計信息化系統，逐步實現審計過程的科學化、效率化。實現從靜態審計向著靜態審計與動態審計相結合轉變，從原先的事后審計向著事后審計跟事前審計、事中審計相結合轉變，實現從原先的現場審計向著現場審計跟非現場審計、遠程審計相結合轉變。同時，在審計技術上也積極利用計算機信息技術，提高內部審計的信息化水平，提高審計效率和審計效益。

再次，切實保障企業管理內部審計的對立性。對于企業內部審計來講，其管理模式主要包含以下幾類，即隸屬于公司總經理，隸屬于主管企業財務的副總經理，隸屬于監事會或者隸屬于董事會、審計委員會等。從理論上講，內部審計隸屬于董事會以及審計委員會能夠較好地保障內部審計的獨立性，提高內部審計的監督效率。對于上市公司來講，在董事會下設置內部審計機構是比較科學合理的方式。作為審計管理活動的領導部門，審計委員會應當確保內部審計活動再跟董事會、監事會以及管理層進行溝通交流時不受限制，如實報告審計工作結果，除此之外，為保障內部審計的效果還應當確保內部審計所需要的財力、物力以及資料等。在內部審計設置上實現雙軌報告、雙向負責的組織模式，這樣內部審計的獨立性就能夠得到較大的保障，地位以及權威性也可以增強。審計委員會在必要時候可以授權內部審計部門對總經理以及其他相關管理者進行監督檢查，并及時提供必要的內部管理咨詢、評價建議等支持，以便更好地實現內部審計的管理目標。

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