加強內(nèi)部控制 規(guī)避企業(yè)財務(wù)困境

蘇州高創(chuàng)特新能源發(fā)展有限公司 朱建東

隨著市場競爭越來越激烈，很多企業(yè)也暴露出自身問題，內(nèi)部管理問題尤為突出，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)陷入困境。由此可見，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力是防止風險產(chǎn)生的一個重要保障。本文以加強內(nèi)部控制為基點，研究規(guī)避企業(yè)財務(wù)困境的具體措施。

一、加強內(nèi)部控制建設(shè)

(一)提高全體員工內(nèi)部控制建設(shè)意識

加強內(nèi)部控制建設(shè)并非管理人員和領(lǐng)導(dǎo)的事情，其是需要全體員工共同來完成，確保全體員工觀念能夠與內(nèi)部控制建設(shè)理念一致，提高員工內(nèi)部控制建設(shè)的意識。在實際建設(shè)過程中，企業(yè)可以通過宣傳欄、會議、培訓(xùn)等方式讓全體員工清楚意識到建設(shè)內(nèi)容控制的必要性、目標、價值、原則、內(nèi)容，這樣才能確保企業(yè)財務(wù)安全，才能使企業(yè)經(jīng)營得到重要保障。總而言之，企業(yè)要讓全體員工明白內(nèi)部控制建設(shè)的過程、內(nèi)容、做法，培養(yǎng)員工主人翁的責任感。另外，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，企業(yè)管理人員也需提高自身管理水平，從思想上重視內(nèi)部控制建設(shè)，使自己成為標桿，確保內(nèi)部控制能夠真正發(fā)揮其作用，確保企業(yè)財務(wù)安全。

(二)權(quán)責分配合理確保內(nèi)部控制制度的實施

在建設(shè)內(nèi)部控制時，企業(yè)應(yīng)按照職能來設(shè)置相應(yīng)的部門和崗位，按照層次劃分職責，做到權(quán)、責明確，避免權(quán)利集中，使各個部門的作用能夠充分發(fā)揮出來。總之，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況制定合理的法人治理結(jié)構(gòu)，使內(nèi)部控制中的權(quán)責分配、經(jīng)營管理等方面做到相互監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度能夠正常實施，防止企業(yè)財務(wù)困境產(chǎn)生。

(三)將內(nèi)部審計工作落到實處

企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計提到一定高度，設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，此部門不能附設(shè)在財務(wù)部門或者其他部門中。與之相對應(yīng)的，審計人員也必須是專門的審計人員，不能由財務(wù)部門的人員來兼任，也不能由其他部門的人員來兼任。內(nèi)部審計人員只對企業(yè)審核進行負責，而不負責企業(yè)會計報表編制，也不會對企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動負責。內(nèi)部審計要始終保持高度獨立，其在工作過程中通過調(diào)查、分析、評價等方式來為企業(yè)最高決策層提供有效依據(jù)，因此，其要對企業(yè)最高決策層有責任，監(jiān)督內(nèi)部控制制度能夠順利實施，為企業(yè)財務(wù)管理奠定良好基礎(chǔ)。

(四)完善人力資源制度

人才是企業(yè)運營的根本，因此，針對人才缺乏的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該重視起來，集合本企業(yè)的實際情況來制定合理的人力資源制度。制定切實可行的員工培訓(xùn)機制，加強企業(yè)內(nèi)容人員培養(yǎng)，定期進行員工培訓(xùn)，規(guī)范員工行為，使員工能夠自覺遵守公司規(guī)制，增強員工責任意識。在提拔人才時，不要僅看人員的學歷、工作經(jīng)驗，要重視人員的實際能力、責任心、上進心。另外，企業(yè)要讓員工認知企業(yè)文化，用企業(yè)文化影響自己。

二、完善內(nèi)部控制評價體系

(一)選擇合適的評價指標

在內(nèi)部控制評價中，關(guān)心結(jié)果是必然的，控制評價過程所采用的手段也是必須評價的，即產(chǎn)生了應(yīng)如何選擇措施型指標和結(jié)果型指標的問題。措施型指標就是指在內(nèi)部控制評價過程中所使用的控制手段所對應(yīng)的指標；而結(jié)果型指標就是指內(nèi)部控制評價完后的結(jié)果所對應(yīng)的指標。措施型指標和結(jié)果型指標都存在各自的優(yōu)點，同時也都具有各自的缺點。措施型指標較為直觀，如果采用合理的控制手段，那么內(nèi)部控制自然好，如果沒有采用合理的控制手段，那么內(nèi)部控制自然沒有得到很好控制，企業(yè)內(nèi)部控制必然存在問題。但是措施型指標缺乏綜合性，它忽略了次要控制手段的作用，如果次要手段不合適，同樣也會給企業(yè)財務(wù)造成很大困境。而結(jié)果型指標具有很強的綜合性，無論控制手段如何，結(jié)果達到目的。但是結(jié)果型指標往往無法將內(nèi)部控制工作質(zhì)量清楚顯示出來，如收入回報率低，不僅由收費過程控制水平而定，客戶經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟形勢都會導(dǎo)致這一問題產(chǎn)生。由此可見，只有選擇合適的評價指標完善內(nèi)部控制體系，才能為企業(yè)財務(wù)工作做好保障。

(二)制定內(nèi)部控制評價目標

構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目標主要包括兩個方面內(nèi)容，一是對于監(jiān)管部門對信息的獲取及披露方面的需求要能夠滿足；二是推動企業(yè)經(jīng)營效果得以實現(xiàn)。事實上，企業(yè)通過制度的構(gòu)建對企業(yè)員工行為進行規(guī)范，進而規(guī)避企業(yè)財務(wù)困境，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。由此可見，內(nèi)部控制評價的目標就是以內(nèi)部控制的目標為基點，評價內(nèi)部控制的設(shè)計及實施情況，評價內(nèi)部控制目標是否得以實現(xiàn)。在制定內(nèi)部控制評價目標時，不同評價主體制定的評價目標也不同，如監(jiān)管部門在制定內(nèi)控評價目標時，將內(nèi)部制度所達到的報告目標和合規(guī)目標作為目標主體。而企業(yè)自身制定內(nèi)部控制評價目標時，應(yīng)將企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實現(xiàn)作為目標主體，而將報告目標和合規(guī)目標作為目標附體。

(三)全體員工共同參與內(nèi)部控制評價過程

內(nèi)部控制是整個企業(yè)的事情，包含了企業(yè)所有部門崗位、所有員工都要實施內(nèi)部控制。內(nèi)部控制評價體系實施過程中需全員參與，這不僅能夠提高員工內(nèi)部控制的主動性，而且推動企業(yè)文化的建立。內(nèi)部控制包含多重目標，涉及企業(yè)各個層面、各項業(yè)務(wù)、每個員工，因此，僅由特定部門進行實施評價較為片面。加之隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制評價難度越來越大。因此，企業(yè)必須要求全體員工共同參與到內(nèi)部控制評價過程中，增強員工風險管理意識以及內(nèi)部控制意識，確保做出全面、完善且有效的評價。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制是一個較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而只有確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效進行，才能使企業(yè)發(fā)展得到有效保障。加強內(nèi)部控制，能夠有效提高企業(yè)自身抗風險能力，改善企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀，確保企業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展。

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