如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

華北地質(zhì)勘查局五一九大隊(duì) 李敏娜

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必要性

(一)維護(hù)社會(huì)公眾利益的必然要求

事業(yè)單位的工作范圍涉及到社會(huì)的文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等領(lǐng)域，與人民的生活密切相關(guān)。只有做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，才能更好的為人民服務(wù)。

(二)提升政府的治理水平的必然要求

在行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制制度并落實(shí)，能夠讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作切實(shí)提高，從而更好的為人民服務(wù)，使公共資金的使用帶來的回報(bào)增加。同時(shí)，科學(xué)的政府部門內(nèi)部控制體系會(huì)讓政府的風(fēng)險(xiǎn)降低，提高政府市場(chǎng)活動(dòng)的回報(bào)率，并使政府的運(yùn)行速度提升。

(三)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求

進(jìn)入新世紀(jì)，政府部門和各種事業(yè)單位所處的市場(chǎng)在不斷的變化，為了更好的適應(yīng)市場(chǎng)，各種事業(yè)單位也要對(duì)自己的規(guī)模和結(jié)構(gòu)做出一定的調(diào)整。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作，尤其是財(cái)務(wù)控制制度的管理力度，能夠給事業(yè)單位在市場(chǎng)上的活動(dòng)提供堅(jiān)實(shí)的后勤保障，并輔助事業(yè)單位內(nèi)部控制工作更好的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效的具體表現(xiàn)

(一)內(nèi)控意識(shí)淡薄，基礎(chǔ)管理薄弱

行政事業(yè)單位大多數(shù)會(huì)計(jì)是從其他非會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗而來，部分會(huì)計(jì)人員連從業(yè)資格證書都沒有，直接影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。另外，再加上人員崗位調(diào)動(dòng)時(shí)的清點(diǎn)工作、交接手續(xù)不齊全，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作很不到位。

(二)費(fèi)用開支過大，控制不嚴(yán)

事業(yè)單位的各部門預(yù)算編制很難完全達(dá)到零基預(yù)算要求，并且不夠細(xì)化，準(zhǔn)確度也不足，在實(shí)際工作中年度總預(yù)算還會(huì)經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，支出項(xiàng)目也時(shí)有變化。在預(yù)算的剛醒約束不足的情況下，部門支出經(jīng)常會(huì)超出預(yù)算。

(三)資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般多于流動(dòng)資產(chǎn)，在入賬時(shí)固定資產(chǎn)經(jīng)常沒有及時(shí)登記。總的來說，就是在會(huì)計(jì)登賬工作上非常不到位。行政事業(yè)單位缺乏能實(shí)行的財(cái)務(wù)管理制度，沒有嚴(yán)格執(zhí)行的定期資產(chǎn)盤點(diǎn)，賬物對(duì)照不實(shí)。

三、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的難點(diǎn)

(一)管理理念不到位，缺乏責(zé)任感

行政事業(yè)單位的管理人員很多都對(duì)內(nèi)部控制這一概念存在誤解，不理解內(nèi)部控制的意義是什么，只是一味的將內(nèi)部控制理解成對(duì)內(nèi)部的人員和資金調(diào)配進(jìn)行管理；許多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作不受重視，會(huì)計(jì)崗位的工作人員配置不足或水平不夠，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平無法勝任會(huì)計(jì)工作；而會(huì)計(jì)工作有時(shí)會(huì)受到上級(jí)要求而發(fā)生不照實(shí)進(jìn)行的問題，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度市區(qū)應(yīng)有的效果。

(二)現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效

在設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員往往會(huì)接到單位領(lǐng)導(dǎo)的要求，由領(lǐng)導(dǎo)賦予的監(jiān)督權(quán)力受到領(lǐng)導(dǎo)影響。監(jiān)督者的工作行為受控于管理層，為管理層的目的和意愿工作，以至于內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制名存實(shí)亡。

(三)相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力

近些年來，國(guó)家對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但目前這些規(guī)定仍然缺乏一些具體的指標(biāo)要求，操作時(shí)的監(jiān)督制約措施無法落實(shí)。有的行政事業(yè)單位并沒有建立專門用來控制和監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的部門和人員；有的事業(yè)單位就算建立了相關(guān)的監(jiān)督部門，也會(huì)贏回種種原因而導(dǎo)致這些人員無法按照規(guī)定行事，而是依照領(lǐng)導(dǎo)的意志來工作，無視會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和不合規(guī)定的地方，因此對(duì)支出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題和漏洞毫無作用，對(duì)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行結(jié)果也缺乏有效的考核方式。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

(一)增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作在內(nèi)部控制中的控制作用

要解決問題，有一些工作是必須的。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)來有針對(duì)性的設(shè)置會(huì)計(jì)崗位來提高會(huì)計(jì)工作的效率，提升內(nèi)部控制的水平，做到每個(gè)崗位都有做事的人，每個(gè)需要有人做事的崗位都有人，并且明確每個(gè)人的職責(zé)劃分，在工作人員互相監(jiān)督，從而避免工作人員收到上級(jí)命令而不認(rèn)真工作的現(xiàn)象。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)和綜合素養(yǎng)的教育，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷豐富會(huì)計(jì)人員的內(nèi)涵。另外，事業(yè)單位還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的稽查制度，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

(二)強(qiáng)化預(yù)算控制，提高預(yù)算管理水平

設(shè)置嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整和追加修正制度，不能賦予相關(guān)人員太多的超出預(yù)算的資格，約束會(huì)計(jì)人員自覺的將支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。將年初預(yù)算和內(nèi)部責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合的方式能夠控制事業(yè)單位內(nèi)部部門有意識(shí)的約束支出，將財(cái)務(wù)處下達(dá)的財(cái)政預(yù)算嚴(yán)格的執(zhí)行起來。再結(jié)合單位的實(shí)際機(jī)制來履行工作職業(yè)，完成工作業(yè)務(wù)。

(三)健全內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化制度在內(nèi)部控制中的重要作用

事業(yè)單位應(yīng)該在單位內(nèi)部建立一套科學(xué)合理的考核和驗(yàn)證制度來保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作等內(nèi)部控制工作的落實(shí)。這項(xiàng)制度的落實(shí)能夠監(jiān)督檢查內(nèi)部人員的行為規(guī)范，對(duì)內(nèi)部的組織行為起到規(guī)范作用。事業(yè)單位可以設(shè)置專人對(duì)單位工作的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)節(jié)部分的控制，對(duì)責(zé)任做到細(xì)分，落實(shí)責(zé)任到個(gè)人，最后建立一個(gè)設(shè)置合理的機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置，將各個(gè)職位之間的權(quán)限明確的劃分開來，但要讓各個(gè)植物互相牽制，互相溝通。

總之，要做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，需要建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部的上下信息傳遞，保證事業(yè)單位對(duì)上級(jí)提交的會(huì)計(jì)報(bào)告和相關(guān)信息真實(shí)可靠，提高事業(yè)單位對(duì)公眾的誠(chéng)信。

[1]王偉.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2012

[2]王現(xiàn)剛.論國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2011