關于股份制企業內部控制的研究

力帆實業（集團）股份有限公司 熊曉琴

一、前言

股份制是現代企業的最重要的組織形式之一，它是一種具有所有制的混合關系的經濟體，股份制的經營結構有利于推進國民經濟的發展和企業的發展。在股份制企業中，完善的內部控制管理體系對股東的利益、經營者的利益以及員工的利益都具有重要的影響作用。市場經濟的重要特征之一就是競爭性，在市場經濟中普遍存在著優勝劣汰的法則，因此嚴謹的內部控制體系對于企業的利潤和未來發展都具有重要的作用，有利于企業有效的整合企業資源，優化資源配置，使得股份制企業的激烈的競爭中搶占先機獲得生存和發展的機會。

二、股份制企業內部控制的要點

(一)加強對企業（內部）環境的控制

企業的內部環境的控制包括企業內部組織結構的控制、管理者權責分配控制、內部審計控制、對員工素質水平和專業水平等人力資源政策的控制、對員工工作的誠信意識提高的控制、以及對企業的各個部門間的協作和辦事效率的控制以及企業文化等各個方面。民營企業轉制后的股份制企業的內部控制更得講求控制方法與手段，尤其是員工意識與協作性方面難度更大。我所在的公司轉制前屬于“家族氏管理”的管理模式，裙帶關系尤為突出。事業部承包制的考評機制充分帶動了領導及員工的積極性；完善的考評約束機制，薪酬與業績掛鉤的激勵機制，末位淘汰競爭機制，公開的人才選拔機制以及不記名檢舉申訴制度等等的有效運用促進企業對“人的因素”的管理效果高速的轉變。加強對企業環境的控制有利于企業能夠在較為確定和平穩的環境的生存發展，預防不確定性給企業帶來的不良影響，減低企業所面臨的風險。

(二)有效的風險管理機制是企業經營的保障

股份制企業在經營過程中，每時每刻都面臨著不同程度和強度的風險。能正確有效的識別、分析、評價和控制風險對企業的發展和競爭的成敗具有重要的影響。謹慎和客觀的設定目標，及時有效的風險識別，完善縝密的分析以及輕重有別的應付風險都是風險控制中必不可少的重要環節。管理設計者要根據企業組織架構梳理、設置風險管理機制范圍，明確劃分權責界限，做到事事有人管，人人有權責。

(三)對股份制企業的活動進行控制

對股份制企業的活動進行控制是實施內部控制的具體方式，是風險管理在企業經營活動中的具體體現。對于剛轉制的民營企業而言，按照國家相關規定結合企業實際打造符合企業本身運作與管理的經營模式是企業取得成功的重要條件。高層領導最高授權的審批限定，事業部承包制的區別考核，職能部門目標責任書的簽訂，財產管理落實到部門指定人員的責任制管理方式，事前預算，崗位牽制制度，以及運營分析控制的應用等等都是確保企業活動有效的手段。

(四)加強信息的溝通和控制

現代社會屬于大數據時代，同樣也是信息大爆炸的時代，因此信息對于企業的生存和發展具有重要的作用。時代瞬息萬變，企業的競爭不僅僅是企業的實力的競爭，更是企業的信息的收集、處理和利用的能力的較量。我司內部應用的OA辦公系統以及集團外部網站的設置與維護，我司在信息化上站在了時代前源。尤其是內部OA辦公系統按層級制度進行權限設級與管理的應用，自動化辦公不僅節約成本，保護了資源，方便快捷辦公方式更是大大的提高辦事效率，信息的處理、傳遞、保存以及共亨、查詢和追朔等都提升了一個新臺階。

在信息的溝通和交流過程中要對信息進行識別和提取，要根據企業自身的情況對信息加以篩選和利用，確保信息質量。同時應建立反舞弊機制，以防止濫用職權，相關機構與人員串通舞弊，從而避免企業內外部人員使用欺騙手段獲取不當或非法利益。

(五)加大相應的監督約束力度

在股份制企業的內部，經營者管理人員、業務人員、技術人員、財務人員、等都是企業不可或缺的重要角色。企業要制衡企業內部各部門以及各人員之間的關系，提高企業內部的監督約束力度，充分有效的發揮企業的監督約束機制的作用，以便企業能夠高效有序的運營和發展。股份制企業在建立內部控制管理體系的過程中要選擇恰當的時機對內部人員進行監督，保證企業內部的控制管理體系的平衡性。在對企業內部人員進行監督時要做到公平、公正、公開和透明，防止因個人私情私利而導致監督不力的現象發生。要采用民主的方法來建立具有可操作性的監督機制，并按照建立的監督機制對內部人員進行監督，為企業的高效率的經營發展提供保障。

三、股份制企業內部控制的注意事項

(一)要注意降低企業內部控制的成本，避免與財務預算目標出現偏差

較多的股份制企業的預算目標的基礎是企業的經營目標，在通常的情況下，企業在執行預算的過程中是以預算目標為基礎，以企業的預算為依據開展經營活動，因此企業在加強內部控制時要十分注意降低內部控制的成本，盡量減少對資金的占用額度。企業進行內部控制的目標之一就是要增大企業的利潤，若內部控制的成本大于其帶來的效益，則內部控制屬于失效狀態，對企業具有不利影響。只有當內部控制給股份制企業帶來的經濟效益或者福利大于內部控制所要求的成本時，加強內部控制才是一項有效的措施。在強化內部控制力度的過程中要避免與股份制企業的預算管理目標出現偏差，要節約控制資金并進行績效評估，以便使得企業資源得到最優配置。

(二)要注意員工的心理變化

員工作為企業內部的重要支撐因素，其行為活動對企業的發展具有較大影響。內部控制要求對制度和規定的實施需要企業內部人員的參與，制度需要人員的參與才能得到實施。內部控制過程中特別需要重視員工對此的反映，要防止員工為了自身的利益而利用職權進行謀利，防止員工之間的串通和勾結，內部控制時要注意企業員工的心理變化，照顧好企業員工的情緒。要加強企業員工的思想建設和專業素質的培養，讓員工有上升渠道和進步的可能，注重激勵員工和提高員工的積極性，了解內部控制的管理目標和意義，要使得員工對內部控制的手段和措施具有全面客觀的了解，這樣才能使得員工不會誤解或者曲解內部控制的內容和目標，才能降低員工對內部控制的抵制情緒。只有員工對內部控制采取積極的態度，積極響應企業的決策和制度的實施，才能更有效而有質量的達到企業內部控制的目標，發揮企業員工的思想認識和敬業精神，進一步發揮內部控制的良好的效果并達到企業內部控制的目標。

(三)要注意控制實施的辦法的選擇

內部控制實施過程中控制方法的選擇對控制效果有重大影響。在選擇內部控制實施的方法時不僅要考慮到其經濟因素，還要考慮其對員工的福利。選擇內部控制方法時要選擇成本最小，效益最大的措施，還要不能夠過分傷害員工的情緒和積極性。在控制方法選擇的時還要根據內部控制的側重方向來進行手段的選擇，在經營規模較大的企業中經營管理和監督都是制度化，對企業的人情要求較低，因此控制方法的選擇則多側重考慮經濟成本因素，而對員工的心理和情緒考慮較少，反之則考慮員工情緒和心理較多。若企業內部控制是側重于財務信息的管理和監督，主要注重信息的收集與處理和預防業務經營事故的發生，則內部控制方法則多選擇能夠如實記載和匯總信息和能夠及時反饋股份制企業內部經營活動的手段。因此，在強化內部控制過程中，內部控制的實施方法和手段的選擇具有較為重要的影響和作用。

四、結束語

股份制企業作為國民經濟中的重要組成部分，對經濟的發展具有重要的作用。股份制企業的內部控制對企業的平穩健康發展具有較大的影響，對股份制企業的有效經營管理有著重要的作用。股份制企業內部控制具有自身的優越性和局限性，在對企業進行內部控制時要對該過程進行評估和后期的考核，并進行全過程的跟蹤和監督，從而更為確定的保證內部控制的有效性，促進企業的健康和長遠發展。

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