中小企業稅費環境存在的問題及對策

哈爾濱市信息中心 姚桂蘭

中小企業稅費環境存在的問題及對策

哈爾濱市信息中心 姚桂蘭

如何改善中小企業稅費環境現狀是當前面臨的一個課題。本文結合中國國內具體的國家政策總結出企業稅費環境現狀所存在的問題，對今后國內外經濟發展形勢的預測提出一些對改善中小企業稅費環境現狀建議。

中小企業 稅費環境 問題對策

一個長期高效的稅收制度更多地依賴于優化稅收環境。政府應強化稅務機關的服務意識,規范和清理稅外收費,增加收費政策的透明度,降低中小企業的稅費負擔,為中小企業的發展創造一個良好有序的外部環境。

一、我國中小企業的稅費環境現狀

(一)外部環境

1、社會環境

1994年的中國分稅制改革沒有徹底解決中央與地方政府財政分權的關系等一些問題。之后為了解決這一問題，各個地區政府機關，把中小企業的稅收作為各地用來彌補財政赤字，加上現在名目繁多的檢查和個別一些政府的亂執法現象無法及時遏制，形成中小企業社會負擔較重的現象。

2、經濟環境

雖然整個經濟環境在表面上看起來有很多的“政策優惠”，可是，這些所謂的“優惠政策”對70%的中小企業卻是“視而不見”。對于生產、委托加工和進口應稅消費品的中小企業，還要加上消費稅的負擔，這類中小企業的稅收負擔就更重了。

(二)內部環境

1、企業文化

企業文化作為內部環境的一部分，也對中小企業稅費環境現狀產生了不小的影響。如果一個企業的企業文化不好，是偏激的，那么、就會對員工產生負面的影響。就不利于中小企業稅費環境的營造。

2、生產

生產環節是工業企業的重要環節。生產環節也在不同程度上對中小企業稅費環境有一定的影響。倘若生產環節出現問題，那么企業接下來的環節就沒辦法進行了。然而稅收政策確沒有針對生產環節做特殊標示。

3、成本結構

中小企業規模較小，利潤較低，沒有能力聘用高級的財務和稅收專業人員，造成賬目、財務核算及納稅申報等方面不規范，稅收籌劃空間窄，增加了納稅的難度和成本，導致稅收遵從成本較高;并且企業越小，納稅成本負擔越重。

二、企業稅費環境存在的問題

(一)稅收政策缺乏連續性和系統性且優惠方式單一

我國針對中小企業的稅收優惠政策不少，但優惠方式較為單一，只有優惠稅率和稅收減免兩種方式。同時，稅收政策缺乏連續性和系統性。主要表現在稅收優惠較為零散，并且大多以補充規定或通知的形式出現，沒有形成針對中小企業的各個環節的完整的政策體系。

(二)不合理的收費現象

一是按職工工資、員工人數繳納的行政事業收費項目對中小企業(特別是小微企業)負擔較重;二是大多數行政收費項目即使企業沒有任何生產經營活動或沒有盈利也必須繳納；三是面對一些亂收費、亂罰款、亂檢查、亂認證、亂培訓等形式的收費。

(三)中小企業的納稅成本高，社會負擔重

1、核定征收方式加重了中小企業的稅費負擔

在稅收實踐中，很多中小企業沒有建立起完備的賬冊體系，稅費征管部門往往實行核定征收的征管方式，但核定征收的企業由于核定率未能及時修正調整，勢必造成較低的盈利能力下稅負水平仍較高。

2、對閑置資產的征稅加重了中小企業的稅收負擔

房產稅是依據企業自用的房產余值計算繳納，土地使用稅是依據企業實際占用的土地面積計算繳納。企業在經營狀況不好時，縮小生產經營規模，但仍然要繳納房產稅和土地使用稅。

三、改善中小企業稅費環境的建議

(一)改善稅制結構

1、強化稅制的“頂層設計”，優化稅制結構

首先需要改革現行的以增值稅、營業稅等間接稅為主的稅制，轉向以所得稅等直接稅為主的稅制;推動結構性減稅，在保持現有所得稅等直接稅不增加的前提下，降低間接稅稅率，從總體上降低企業的稅費負擔。

2、進一步有效降低中小企業的稅收負擔

以企業稅負能力作為征稅依據，減輕中小企業的稅收負擔;建立有利于小型和微型企業發展的梯度稅收優惠體系；將營業稅和增值稅起征點的調整政策向小微企業靠攏；對小微企業統一適用優惠稅率，并采用梯度優惠。

3、參照引進外資初期的稅收優惠政策措施予以扶持

如對于中小企業用稅后利潤轉增資本的投資行為，對再投資部分繳納的稅款應給予退還，來鼓勵企業進行再投資;對于中小企業提取的投資減值準備，也應允許按一定比例稅前列支等。

(二)提高稅收服務質量

1、優化稅收服務

成立稅務咨詢機構,及時進行稅法宣傳和稅收輔導;幫助企業建賬建制,盡量降低中小企業的涉稅成本;大力推廣稅務代理制度,減少納稅人前期財務管理上的缺陷以及由此產生的種種納稅失誤。

2、規范稅收的征納秩序,實現稅收征管的公平

同時可嘗試將稅收征管與為中小企業服務相結合,建立中小企業稅務委托中心,對于委托代理并已建賬建制的中小企業,可在稅收、信貸及其他服務等方面給與一定的優惠,鼓勵納稅人自覺依法納稅。

3、加快稅費改革腳步

通過制定更多有關中小企業稅費政策的法律，重點扶持那些經濟基礎相對薄弱、科研能力總體偏低的小微企業，減輕他們的稅費負擔，最終建立全面的中小企業稅費政策體系。

(三)提升稅收征管水平

稅務機關應提高對中小企業的服務意識，深入貫徹依法治稅、依法行政的理念，減少稅收執法彈性空間，為中小企業創造公平的稅收環境。

根據目前我國中小企業財務管理水平普遍較低的實際情況，應逐步改進和優化納稅服務，降低中小企業納稅過程中的遵從成本和隱性成本。

[1]涂佳.淺析我國商業銀行會計內部控制及風險防范[J].金融與經濟，2011,(8)

[2]朱偉.商業銀行會計業務的風險防范[J].金融實務，2011,(2)

[3]鐘云燕.數據集中化對商業銀行會計核算的影響及風險防范.[J].會計之友，2008,(1)