淺談企業財務管理中的稅收籌劃

星威國際家居有限公司 陳霞

現代企業財務管理成效關系到自身能否很好的實現利潤最大化經營目標，稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，籌劃成果直接影響企業成本與效益，為合理降低企業稅負，在經營管理中更好的指導財務決策與發展決策，提升企業財務管理水平與盈利能力，加強探索企業財務管理中的稅收籌劃應用勢在必行。下面就企業財務管理與稅收籌劃的關系及其應用進行探究。

一、企業財務管理與稅收籌劃的關系

企業財務管理活動的開展遍及經營的各個環節、管理的方方面面，節稅籌劃作為財務管理的一大關鍵內容，關系到企業自身財務管理水平的提升成果，是彰顯一個企業經營管理水平與成效的重要指標。企業財務管理職能與稅收籌劃二者的關系具體描述如下：在目的上，企業財務管理與稅收籌劃的目的都是為了實現企業效益最大化，財務管理圍繞企業經營活動而展開，稅收籌劃則圍繞財務管理目標而展開，稅收籌劃的成果直接影響企業本身稅負、投資回報率與獲利能力，納稅方案的設計關系到企業償債能力的改善、盈利能力的提升；在職能方面，財務管理的核心是服務企業財務決策，稅收籌劃作為提供財務決策的重要依據，二者之間是相輔相成的關系，只有財務管理得當、機制運行良好，稅收籌劃才有良好的運作空間，籌劃方案的優劣對企業財務水平、盈利能力有十分直觀的影響。

稅收籌劃作為企業財務管理的重要板塊，圍繞企業稅負開展籌劃活動，稅負的調整對企業財務成本影響較大，籌劃決策關系到盈利能力，在支持企業財務決策方面占據較大影響比重，這意味著只有營造良好的財務環境才能夠順利開展稅收籌劃活動，籌劃成果決定了企業稅負、財務成本與利潤水平，因此要合理把握二者之間的影響關系，有針對性的開展籌劃活動，達到提升企業經營效益的最終目標。

二、企業財務管理中稅收籌劃的應用

企業財務管理中稅收籌劃主要集中在籌資決策、投資決策、資金運營、利潤分配四大方面，從這個四個環節入手實施節稅籌劃是提升財務管理水平、企業盈利能力的關鍵。

(一)籌資決策

籌資是企業財務管理首發環節，是企業獲得發展資金并支付成本的一種活動，企業在抽泣方式上的不同會影響稅收籌劃方式的選擇，基本上主要以金融機構融資、內外集資、債權股票等。以最常見的銀行機構融資為例，銀行貸款利率、所得稅率與企業實際負擔之間的利率杠桿決定了企業投資利潤率大小，只有在貸款利率及稅率之間取得平衡，才能夠獲得最大收益。比如某服裝企業向銀行貸款100萬用于擴大生產，此時銀行貸款利率水平為8%且為期四年，預計投資收益率在15%左右，稅收籌劃時可分別選擇一次性還貸還息模式、每年償還等額本息模式、每年償還等額本金及當年利息模式、每年支付等額利息且年末還本模式，以上四種不同方案在節稅方面都有不同表現，通過結合企業所得稅率進行計算，可選擇現金流出小、企業效益好、納稅總額低的籌劃模式，達到最佳效果。像非金融機構、債券股票等通過合理籌劃也可以不同程度的達到降低企業稅負、提升盈利水平的目標，可根據企業實際經營發展狀況選擇最佳籌資途徑。

(二)投資決策

企業投資決策籌劃根據投資地區、行業、形式等可分別選擇不同籌資方案，比如新稅法的出臺取消了以往不少地區的稅收政策優惠，但是西部等老少邊窮地區獲得了強力的優惠支持，這對于投資轉移產生了較大影響，稅收方案籌劃上就要充分考慮到當地政策影響，還有部分高新技術企業在稅收方面有較多優惠，企業投資時刻根據不同地區、不同行業稅收差異進行操作，實現提升投資效益、減輕稅負的目的。投資方式上即可直接資金投資、技術物資投資也可以股票債券形式進行投資，企業選擇不同投資方式籌劃空間也各自不同，像股票債券可操作空間就較為狹窄。企業在實際運作時，除了要考慮效益與實際收益，還要圍繞企業自身經營管理選擇最佳投資渠道。

(三)資金運營

企業在生產經營的不同環節承擔著著不同的稅負，像銷售環節的稅收籌劃就有兩種不同方案，一是企業通過確認收入時間開展籌劃，根據結算方式不同選擇何時納稅從而獲得時間價值，這是延期納稅獲益，二是通過確認收入金額展開籌劃，以企業購貨協議或金額選擇不同收入計量方式從而獲得不同的納稅總額，這是收入金額確認納稅獲益。企業財務管理核算中，不同稅收籌劃方式會影響企業財務成本與稅負，比如折舊方面，折舊年限與方式的差異可提供不同的籌劃空間，像加速折舊法可以通過延遲納稅獲益，壞賬處理上可通過備抵法與轉銷法減輕稅負。

(四)利潤分配

企業盈利能力與利潤分配影響長期生存與發展能力，關系到企業與投資方稅負，利潤分配的稅務籌劃主要是通過彌補虧損、分配政策籌劃減輕稅負。像虧損彌補籌劃中，通過以盈抵虧的政策優惠來降低稅負，股份利益分配籌劃是為了避免重復征稅，實際操作中可在股權轉讓之前進行利益分配，從而避免重復納稅的尷尬，減輕企業稅負，保證所得利潤。不過在追求利潤大化的同時，要注意稅收籌劃的合法性，嚴格遵守相關政策與法律，保證減稅與免稅的合法性，從而保證企業發展的長遠利益。

三、結束語

綜上所述，稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，關系到企業財務管理水平的上升、財務成本的降低、稅負與盈利能力的改善，因此要在企業財務管理的各個環節中積極開展籌劃工作，達到提升經營效益的目的。

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