稅務籌劃在企業會計處理中的應用探討

新泰（遼寧）置業發展有限公司沈陽分公司 李廣

當前市場經濟得到了快速的發展，市場在人們生產生活中的作用也顯得越來越重要，企業要想獲得最大的利益收入就要努力的提高銷售方面的工作業績，然而在日益激烈的市場競爭中，銷售方面的工作業績不能及時有效地得到提高。那么，在企業獲得最大利益的另外一條途徑顯得愈發重要，也就是降低生產的成本。

在降低成本的過程中，可以利用強化稅務管理方面的籌劃來提高企業在經濟上的收益，本文對稅務的籌劃工作在企業對會計處理中的作用進行深入的分析和探討。

一、稅務籌劃工作的含義

稅務的籌劃指的是在國家相關政策允許的范圍內，結合稅收方面的法律法規，在進行稅務籌款之前合理的對籌劃方面的投資、經營等方面的經濟活動進行充分的準備工作，使得稅收得到很大的節約，使企業的作用得到充分的發揮。企業的經濟業務具有多樣化和復雜化的特點，一些企業有很多會計方面的處理方法，例如企業的固定資產中存在的折舊方法、對所保存貨物的計算價格方法等，對不同的會計不同的處理方法進行篩選，一般情況下都會在一定的范圍內對企業應當繳納的稅款所得到的金額產生不同程度的影響。因此，企業要結合國家所得稅方面的法律，選擇適當的處理方法，有效地減少企業所得稅方面的稅款，使稅收方面的利益達到最大化。

二、稅務籌款應用于企業會計的處理過程應當注意的事項

(一)堅持經濟實效方面的原則

企業的目的是追求利益的最大化，在合法的范圍之內，使企業的經濟效益達到最大化是企業最基本的工作原則。在企業的稅收義務籌劃的過程之中，付出多種多樣的生產成本是必要的選擇，所以在稅務籌劃的實踐過程中，需要把預期的生產成本以及預期的收入兩者進行對比，選取能夠帶來更多收益的方式，有效地減少企業在稅務籌劃過程中的損耗，提高企業在經營過程中的利潤率，既簡單又具有很大的可行性，既經濟又有效，只有對稅務進行相關的籌備和謀劃才具有相關的可行性，才能為企業的發展創造更多的價值。

(二)合法性的工作原則

對一個企業來說，利用多種方法和途徑對稅收方面進行籌款的主要目的是降低在稅款上的支出，便于企業獲得最大的經濟效益。例如控制一定量稅收，利用最新的稅收政策，選取比較合理的繳納稅款的工作方案，在合法的范圍之內進行相關的操作，不能任意的對利潤進行調整，要符合國家相關的法律法規，選擇合法的手段使繳納的稅務達到最低。

(三)把握全局觀念看問題

企業在籌備繳納稅收方面的計劃時，要以全局的眼光觀看問題，認真的對全局進行分析，制定比較合理的方法和策略。整體來說，企業籌劃稅收是為了獲得更多的利益，維護企業自身發展的利益。所以，企業對自身進行稅收籌劃的過程中，要結合企業自身運營發展的現狀，充分的利用相關的經濟政策。對各種各樣有利或者有害因素進行深入的分析，把握整體的觀念，制定出一個符合企業發展利益的方案。

三、稅收籌劃在企業進行會計處理中的實用性

(一)在選擇投資核算方法中的使用

經過長時期的發展，目前企業的投資籌劃主要有兩種選擇，第一種就是成本法，另外一種是權益法。通常，投資在實際生活中的占有比重在25%-50%左右，對企業的經營管理產生了非常大的影響，如果比重低于或者高于正常值，可以采用權益法對此進行解決，這種情況下，企業沒有辦法逃避繳納企業應得的所得稅稅稅款。但是投資企業所能控制或者擁有的所有股權對投資企業的經營決策難于產生很大的影響，所以要選擇成本法對其進行處理，可以有效地減少其應當繳納的企業所得稅款或者延遲繳納應當繳納的企業所得稅。

(二)在選擇收入結算方式中的作用

企業對產品進行銷售的過程中，有很多種結算方式可供選擇，企業在確認收入的過程中也會有很多種選擇方法。此外，在繳納稅款的月份設置上也會有很大的不同。我國的稅收法規定，企業對稅收收入進行確認的過程中要結合所接收到的具體貨款數目來確定，如果在對貨物進行銷售的過程中利用所委托的銀行對其進行相關的操作，在完成相關辦理手續時，發送貨物的時間按照企業得到收入的時間來計算；如果選擇的方式是分期付款或者賒賬方式，收入的時間則按照合同規定的時間進行計算，收款的時間按照企業得到收入的時間進行計算。若選擇的方式是訂貨銷售或者分時期的預先銷售，貨物進行交付的時間久按照確認收入的時間進行計算。這樣，不同的銷售方式就會有不同的計算方法來確定，有效地保證了稅收的合理性，有利于企業延緩稅所得稅的稅收，保證企業獲得最大的收益。

(三)選擇存貨計價方式上的作用

目前，我國會計方面的準則規定了多種存貨計價的基本方法，主要有以下幾種：毛利率計價法、先進后出的計價法、個別的計價方法等。企業要對各種方法進行深入的分析，選擇一種對企業有利的、符合企業發展需要的方法對企業的稅務籌款進行籌備和計劃。通常情況下，在市場上貨物價格不斷降低的前提之下，企業一般都是采用先進后出的計價方法，這種方法與其他的計價相比較在對期末所存貨物的成本上比較低。在這一過程中增加了本期存貨的成本，如此看來，本期應當繳納的稅款就會得到相應的降低。當今社會，企業存有的流動資金比較少，對企業發展產生了非常不利的影響。所以，延緩本期所要繳納的稅款相當于在國家中獲得一筆沒有利息的貸款，有利于企業在本期獲得足夠可用的資金，使企業獲得更高的經濟利益。

(四)費用列支選擇中的作用

在稅務籌劃的過程中，要按照我國稅法的規定對本期的費用進行預期的估算，對于本期所消耗的費用盡可能的列舉出來，對有可能引起的損失進行估計預算，以合法的方式延緩或者減少應當繳納的企業所得稅。具體的方法如下：一是對可能造成損失的進行適當的預測和估算，采用預先提取的方式及時有效地把其加入到賬目中，在法律允許的范圍之內把限額以內的部分資金充分的列舉提取出來。二是對已經產生的損毀或者壞賬中合理的一部分列舉為部分的費用；三是盡可能的減少成本的費用攤銷的日期，延緩繳納稅款的時間，達到節約繳納稅款的目的。

(五)攤銷和折舊方法選擇中的作用

對遞延的資產進行攤銷，對固定的資產進行折舊以及對無形的資產進行攤銷都是在納稅之前就需要扣除的部分項目。如果收入比較固定，并且攤銷的金額以及折舊的金額比較多在整體中所占有的比例非常大的時候，企業需要繳納企業所得稅款就比較少。如果一些企業的總資產未明確的說明其是折舊的年限或者攤銷的日期，就可以使用時間比較段的年限，實現計算提取折舊的固定資產的最終目的。使用這樣的方法，利用資產在時間中具有利用價值特征和屬性，增加前期的折舊金額，把必須繳納的稅款拖延到工作后期，達到節約繳納稅款的目的。

(六)對盈虧的抵消和補充進行籌劃

對于盈虧的抵消和補充指的是企業可以某一年的盈利余額對上一年的虧損進行抵消。通過這種方法降低年終應當繳納的企業所得稅，只有當年企業在經營中確實出現了虧損的現象才能對這一方法加以利用。這一方法的使用主要包括以下幾個方面:

首先，對出現經營虧損的企業通過兼并或收購的方式對其進行處理。我國稅務方面的法律明確的規定一旦企業經營中出現嚴重的虧損繼而導致兼并或者被其他企業收購，在這一過程發生之前沒有對虧損的金額進行彌補的前提之下，那么要求彌補的金額就需要在一定的時期內由對其進行兼并或者收購的企業對其進行彌補。

其次，在延遲所要列舉支出費用的過程中，如果企業有很多出現問題的賬目，不需要將他們計算到壞賬中，采用有效地的方法對其進行相關的處理，延緩交納廣告等能夠進行控制的費用。

四、結束語

總體說來，經濟的全球化進程不可逆轉，經濟在日常生活中發揮著越來越重要的作用，企業在市場經濟的發展過程中將面臨者更大的機遇和挑戰，要想實現企業又好又快的發展，企業就要提升自身的創新能力，提高其在市場中的競爭力，并且需要企業結合自身經營發展的狀況，認真的對稅務方面的工作進行籌備和策劃，從而達到減少企業生產的成本的目的，實現企業朝著更快、更好的方向發展，在激烈的市場競爭中占據著不可動搖的地位，也可以為我國市場經濟的發展帶來更加積極的影響。

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