建筑業營改增影響因素與解決對策

黑龍江農墾建工集團 郝桂艷

營改增對于我國建筑業的可持續發展有著至關重要的影響與意義，其不僅能夠對資產結構進行有效的優化，還可以對分包方、建設成本，施工細節等進行有效的管理控制，以此來不斷建筑企業自身的綜合競爭實力。但是，隨著現代經濟社會的飛速發展，建筑行業之間的競爭也越來越激烈，甚至在某一施工環節中，建筑企業并不能得到增值稅抵扣發票，這就嚴重阻礙了營改增在建筑業中的長遠發展，為此，本文就具體分析了影響建筑業營改增的主要因素，并提出相關有效的改善對策。

一、“營改增”對建筑企業的影響

一般來說，國家在建筑業實行營改增，主要是將稅收環境作為根本依據前提，以此來測算建筑的最終合理的稅收利率。但是，在實際的應用過程中，由于受到外部環境因素的影響，再加之地域的不同，一些簡易納稅法、節能減排免稅等問題至今都沒有得到有效的解決。在這種情況下，如果繼續實施營改增的相關政策，很可能會加大建筑業的稅負，就對于我國建筑企業的可持續發展是極其不利的。因此，本文就具體歸納了在建筑業營改增中主要存在的幾點稅負問題。

在整個建筑工程項目施工中，人員的勞動費用幾乎是占據了工程成本中的20%，并且，隨著市場經濟的快速發展與變化，其也在呈現逐年上漲的趨勢。而大部分建筑企業通常都會采用勞務企業外購的方法，通過將勞務承包給具有專業施工資質的施工單位。根據《國家稅務總局關于勞務承包行為征收營業稅問題的批復》的規定，建筑勞務企業應按取得的純勞務分包款全額繳納建筑安裝業營業稅。

建筑企業的設備來源主要分為兩種形式，一種是企業自行采購，另一則是經營租賃方式。根據目前相關條例規定，建筑企業在實施營改增前所購置的施工設備，一律不可以進行抵扣。因此，建筑企業只有在營改增執行以后，憑借后置設備的發票進行抵扣。筆者通過大量調查了解到，我國當前一些大型的建筑企業，已經擁有了配套設施齊全的施工設備。所以，對于這一類的建筑企業來說，營改增對于新購設備的比重相對較小。

如今，在新改革的稅收方案中，已經明確將動產租賃業增值稅率定為17%。并且，無論是建筑業對外租賃機械設備，還是企業與企業之間進行材料的周轉等，都被統一劃分到這一范疇中。但是，由于動產租賃業原本的營業率只有5%，若是租賃企業無法得到足額的進行抵扣，那么，其中所產生的所有增值稅稅負就會直接增加到建筑企業中，從而加大了建筑企業的經濟壓力。

部分材料支出無法或難以獲得增值稅專用發票進項抵扣問題。就我國目前建筑業發展現狀來看，很多施工企業中都會出現甲供料的現象，所謂的甲供料主要是指施工過程中所需要的建筑材料、水電等資源，統一由甲方負責提供給各建筑企業使用。并且，相關的供應單位將會直接開具給甲方發票，這樣一來，建筑企業只會得到實際的金額結算表，并不能直接拿到發票進行抵扣。另外，對于建筑企業而言，尤其是一些規模較大的建筑企業來講，其承包的建筑工程項目數量非常龐大，幾乎遍布全國各地，甚至還有部分工程項目處于偏遠的地區，施工環境條件十分惡劣。因此，在進行這一類型的建筑工程施工時，施工企業通常都會就對取材，合理利用當地原有的各項資源，形成了自給自足的狀態。其次，由于在實際的施工過程中，往往需要大量的輔助材料，施工企業主要在當地的雜貨店進行采購，這些個體供應商根本無法為建筑企業開具增值稅專用發票。

二、相關建議及應對措施

想要確保營改增的有效實施，建筑企業經營者必須從根本觀念上發生改變，真正意識到營改增的重要性，并在營改增正式試點以前，建筑企業就應該開展一系列關于增值稅專業知識的學習活動，加深各個相關參建人員的印象，使其能夠對增值稅基本內容、納稅環節、納稅時間等方面有著全面的認識與掌握。

一旦建筑企業決定建立營改增的試點，就必須事先做好相關調研與自行測算工作，開展企業內部會議，召集企業高層人員進行共同商議，并對營改增中存在的問題進行研究論述，從而采取相關有效的應對措施，確保營改增試點工作的順利開展，使其充分發揮自身的重要作用與應用價值。

在營改增正式實施以后，由于其對增值稅納稅標準提出了明確的要求，因而加大了發票管理工作難度，再加之稅收過程需要進行嚴格的監管。那么，為了確保營改增各項活動的順利開展，建筑企業應該成立專門的稅務管理部門，加大對稅收管理人才的引進，建立完善的稅收管理體制，并切實根據企業實際的經營狀況，對企業的稅收情況進行全面的規劃安排。其次，稅務管理人員還要定期對收入憑據進行確認，及時到當地的稅務局進行納稅申報。

三、結束語

“營改增”的實施需要政府有關部門在政策制定上深入調研、全面考慮、慎重對待，以達到減輕企業實際稅負的目的,建筑企業要把“營改增”看作是促使自己完善內部管控、提升管理水平的良好機遇。

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