關(guān)于合同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的探討

浙江省供銷社寧波倉儲(chǔ)運(yùn)輸公司 林芳

一、規(guī)范合同管理對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的意義

市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展表明，以合同方式進(jìn)行交易是市場(chǎng)主體雙方采用的基本方式，而合同就是市場(chǎng)主體雙方的契約，是企業(yè)依法經(jīng)營的依據(jù)。在合同的簽訂、履行、中止、解除各個(gè)環(huán)節(jié)中，時(shí)時(shí)處處存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)糾紛。通過合同全過程式閉環(huán)管理，一方面可加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，另一方面也可將相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)消在事前事中。因此，把規(guī)范合同管理，作為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的載體之一，有利于企業(yè)規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作，有利于企業(yè)依法經(jīng)營管理，有利于維護(hù)資產(chǎn)安全、提高資產(chǎn)有效利用率，有利于提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

二、企業(yè)合同管理工作及其風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

(一)對(duì)合同管理工作不夠重視

有些企業(yè)雖有合同管理辦法，但比較簡單沒有科學(xué)規(guī)范化的流程，跟不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。而為數(shù)眾多的中小型私營企業(yè)根本就沒有成文的合同管理辦法，僅僅應(yīng)市場(chǎng)的要求在配合經(jīng)營運(yùn)作，根本達(dá)不到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)合同簽訂環(huán)節(jié)法律意識(shí)淡薄

企業(yè)業(yè)務(wù)人員文化水平不高，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同法了解甚少，有些甚至從未真正學(xué)習(xí)過，談判簽訂合同僅按照自己的想法進(jìn)行操作。與客戶簽訂合同，如采用企業(yè)自有的合同文本風(fēng)險(xiǎn)尚低，如采用客戶提供的合同文本，則風(fēng)險(xiǎn)根本無法控制，一旦出現(xiàn)糾紛，受損的一方往往會(huì)是本企業(yè)。

(三)存在不簽書面合同、合同過期未續(xù)簽、先履行后補(bǔ)簽合同的現(xiàn)象

這幾種現(xiàn)象在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中大有實(shí)例存在，雖然有些企業(yè)目前暫未出現(xiàn)糾紛，但是也有企業(yè)因此出現(xiàn)糾紛，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以控制的局面。

(四)合同履行環(huán)節(jié)難以實(shí)施有效監(jiān)控，履約執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大

業(yè)務(wù)人員未建立客戶信息表，靠拍腦袋來回憶客戶的聯(lián)系方式，且關(guān)健控制節(jié)點(diǎn)未落實(shí)具體責(zé)任人，無法對(duì)合同履行情況進(jìn)行跟進(jìn)，就可能會(huì)產(chǎn)生互相推諉責(zé)任的情況，導(dǎo)致合同不能按時(shí)履行。從履約情況來看，有些企業(yè)未按合同約定時(shí)間交付款項(xiàng)，需經(jīng)多次催討，才會(huì)陸陸續(xù)續(xù)交付；有些企業(yè)形成三角債務(wù)，互不付款；更有企業(yè)無任何理由而拒不付款。這幾種情況均存在著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)合同文本不規(guī)范

按照企業(yè)的經(jīng)營業(yè)態(tài)及模式，制訂統(tǒng)一規(guī)范的合同文本，是規(guī)范市場(chǎng)長久有序運(yùn)轉(zhuǎn)的保障。實(shí)際的狀況是，有的企業(yè)自制的合同文本不夠規(guī)范；有的企業(yè)單純使用對(duì)方的合同文本；有的企業(yè)則以壟斷或獨(dú)占權(quán)為由，惡意違反經(jīng)濟(jì)法而要求對(duì)方使用不平等合同文本。諸此種種都將給企業(yè)處理合同糾紛埋下很深的隱患。

三、通過規(guī)范合同管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保合同風(fēng)控管理工作落到實(shí)處

結(jié)合企業(yè)的主營業(yè)務(wù)、人員素質(zhì)的現(xiàn)狀，自上而下加強(qiáng)宣傳，將合同的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)深入人心。一要建立領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，成立合同風(fēng)控管理小組，明確各自的職責(zé)。二要建立一套規(guī)范化的合同管理流程，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在業(yè)務(wù)合同的各個(gè)管理環(huán)節(jié)上完全體現(xiàn)。三要建立合同履約風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度，通過實(shí)行合同的閉環(huán)管理，全面報(bào)告所有客戶的履約結(jié)果及最終存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)提高法律意識(shí)，規(guī)范合同文本

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工進(jìn)行合同知識(shí)、合同管理方面的宣傳和教育。安排有針對(duì)性的培訓(xùn)講解，讓業(yè)務(wù)與管理人員共同參與，更要倡導(dǎo)員工邊工作邊自學(xué)，提高員工的法律意識(shí)和經(jīng)營管理能力。為規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)類型，規(guī)范企業(yè)自有的合同文本，便于業(yè)務(wù)人員對(duì)照運(yùn)用。

(三)嚴(yán)格流程控制，確保合同管理工作規(guī)范運(yùn)行

企業(yè)要不斷完善合同管理辦法，并且嚴(yán)格按照辦法規(guī)范操作，做好事前的審查工作，事中的監(jiān)控工作，事后的評(píng)估工作，保證合同管理的執(zhí)行有章可循，同時(shí)降低合同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)合同履行，重點(diǎn)監(jiān)控關(guān)健風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)

降低和規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)健在于合同的全面履行。為保證合同全面履行，要重點(diǎn)監(jiān)控以下關(guān)健節(jié)點(diǎn)。合同履行進(jìn)程的登記、檢查、分析、報(bào)告；合同履行過程中，如發(fā)現(xiàn)合同簽訂顯失公平或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或發(fā)現(xiàn)因政策、市場(chǎng)變化等客觀因素，應(yīng)按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告，經(jīng)雙方協(xié)商一致，按規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜；加強(qiáng)企業(yè)合同糾紛管理，在履約過程中，雙方出現(xiàn)糾紛，應(yīng)當(dāng)依法在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商解決。無法協(xié)商解決的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決；按合同規(guī)定時(shí)間收取款項(xiàng)，客戶不按時(shí)付款時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)按合同催款并收取違約金，對(duì)違約嚴(yán)重的客戶可提前解除合同。

(五)建立合同履行情況評(píng)估報(bào)告制度

首先，建立包含評(píng)價(jià)的原則、內(nèi)容和程序等履行情況評(píng)估報(bào)告制度。其次，要求評(píng)價(jià)小組運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法具體實(shí)施評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括合同的履行結(jié)果、內(nèi)控節(jié)點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)、信息溝通等等。最后，要求評(píng)價(jià)小組出具合同履行情況評(píng)估報(bào)告，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)報(bào)告中所列示的問題及其整改建議作出回應(yīng)并監(jiān)督落實(shí)。

(六)對(duì)各責(zé)任人實(shí)行績效考核，獎(jiǎng)懲并舉

企業(yè)按照合同管理辦法設(shè)立的各責(zé)任人，應(yīng)對(duì)其工作建立相應(yīng)績效考核機(jī)制。采用一定量化指標(biāo)來進(jìn)行考核，按工作完成優(yōu)劣程度進(jìn)行獎(jiǎng)罰，促進(jìn)各責(zé)任人更好地完成本職工作，這樣才能有效控制合同中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，企業(yè)經(jīng)營者要充分認(rèn)識(shí)合同風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，了解企業(yè)合同管理工作及風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，有針對(duì)地解決目前存在的問題，從防范和控制合同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，不斷完善合同管理辦法，保證企業(yè)依法、有序、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

[1]李京.合同風(fēng)險(xiǎn)管理攻略.北京.中國商務(wù)出版社,2011;9

[2]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引案例講解.立信會(huì)計(jì)出版社,2014;5