以財務督導的角度分析艾滋病全球基金項目與中央補助地方重大公共衛生項目的差異

陜西省渭南市疾病預防控制中心 樊文龍 韓冬萍

全球艾滋病、肺結核和瘧疾基金的成立旨在為抗擊世界上最具災難性的三大疾病大量增加資源，并將這些資源送往最需要援助的地區，它以金融組織而不是執行實體的身份進行項目資金運作。中央補助地方重大公共衛生項目是國家為了預防艾滋病、結核病等重大公衛用中央財政以彌補地方財政不足撥付的專項資金。

一、兩項目的組織管理情況

全球基金在項目執行國家或地區設立它的代理機構，直接對受贈國家或地區項目實施進行監督。我國國家級的管理和執行全球基金項目的機構名稱為：中國全球基金項目中央執行機構，設在中國疾病預防控制中心。各省市縣（區）均設在疾病預防控制中心。設立專戶，實行專帳核算。按照全球基金的要求，為了加強全球基金項目資金管理，提高項目資金使用效益，保證項目資金安全、有效，專款專用，以順利完成各項目的預期目標，根據我國的有關財經法規的相關規定，結合本項目特點，制定了《中國全球基金項目財務管理手冊》，用于全球基金項目財務管理、核算等。為了規范和加強中央補助地方重大公共衛生項目資金的管理，提高資金的使用效率，根據國家有關法律、法規及財務規章制度，制訂了《中央補助地方衛生事業專項資金管理暫行辦法》用于中轉項目資金的管理、核算等。要求專帳核算，未要求設立專戶。

二、資金管理方面存在的差異

(一)艾滋病全球基金項目較中轉項目資金撥付周期較短

主要原因有：一是全球基金項目資金通過專戶撥付，國家項目辦直接撥付到省項目辦，省項目辦直接撥付到本省各個實施項目的項目點，大大的減少了撥付環節。中轉項目是由衛計委和財政部聯合下文，由財政部下撥資金到省一級財政部門，以此類推項目資金到項目實施單位最少也要3-6各月時間。二是全球基金項目實施方案全部由中央執行機構制定，方案隨著資金一同下到項目實施單位，資金一到項目實施單位隨即就可以開展項目活動。中轉項目是資金到省級，由省級制定本省項目實施方案，財政部門在依據方案下撥資金到實施項目的下一級財政部門，分級制定方案，分級下撥資金，極大的延長了資金撥付周期。

(二)物資采購方面存在的差異

一是艾滋病全球基金項目物資采購是，中國全球基金項目中央執行機構依據年初制定的項目實施方案，實行統一招標采購，中標單位根據招標要求，將中標物資采取不同的方式發送到各個項目實施單位，項目實施單位依據項目要求對項目物資進行核對驗收，如無問題進行入庫登記并簽寫物資驗收報告單。有問題拒收并退回物資，由中標單位重新發放物資直至達標。中標單位依據物資驗收報告單同招標單位進行結算。物資招標只是一次性工作，周期較短，物資到使用單位時效快，財務結算單一。二是中央轉移支付項目物資采購均由項目實施單位所在地的政府采購中心招標采購，試想全國有多少個省、市、縣區實施該項目，相同的一樣物資要進行多少次重復采購，價格、質量、交貨時間由于不同的生產供應商，差異很大。招標費用無形增加，造成不必要的浪費。

三、財務管理方面存在的差異

(一)賬戶的設立及內部控制方面

艾滋病全球基金項目要求設立專戶，實行專戶專帳獨立核算。實行不相容職務分離控制；授權批準控制；會計系統控制；預算控制；財產保全控制；內部報告控制；電子信息技術控制。中央轉移支付項目由當地財政部門下撥到項目實施單位，無需設立專戶，只是在單位經費賬務下實行輔助明細賬核算。實行國家、地方及單位控制制度。

(二)預算的制定與執行方面

一是預算的制定：艾滋病全球基金項目預算編制是由財務部門與業務部門相結合、自下而上編制、自上而下審批的方式進行。使經費預算與所要實施項目的每個環節緊密相連。待預算編定批準后，財務部門保留一份項目預算文本，以便監督經費支出是否按預算進行。將相應的支出與項目預算進行核對。中央轉移支付項目預算編制是針對所要實施的項目進行總預算，沒有將預算細化。二是預算執行：艾滋病全球基金項目是項目資金按照項目預算下撥，實際是每一季度初下撥本季度項目活動所需資金，使項目實施起來比較順利。中央轉移支付項目是項目活動先開展，項目資金后下撥，實際是項目活動在前一年開展，項目資金在來年下撥，沒有嚴格按照預算執行，嚴重影響了項目活動的順利開展。

(三)財務審核與支付方面

滋病全球基金項目報銷費用時，業務人員需填制《中國全球基金項目費用支出結算單》（以下簡稱“《費用支出結算單》”），并提供合法、合規票據及資料。除停車費、過橋過路費等小額發票可由一名經辦人在原始單據背面簽字外，其余單據均需由經辦人及證明人兩人在發票背面簽字。業務人員將填制正確、完整的《費用支出結算單》及有關附屬材料報送項目相關負責人簽批。項目負責人必須在《費用支出結算單》上簽批意見并署名。財務人員對項目負責人簽批完整的《費用支出結算單》及所附原始單據和有關材料進行審核，要素完整、手續齊備、金額準確后予以結算。各類費用支出必須在預算內進行，無預算的，財務人員應退票拒絕支付。全球基金項目是以結果為基礎的投資，每項資金的下撥都對相應的工作目標。某項目資金在某一時期出現大量結余，說明該項目工作在這一時期未開展或未全面開展，達不到項目既定目標的實現。

中央轉移支付項目報銷費用時，按照國家相關財務規定進行報銷。取得原始單據時必須合規、合法，結算時能用公務卡結算的必須用公務卡結算。業務人員在報銷時原始單據上需有經辦人及相關證明人簽字，附件必須完整。再經單位有審批權限的人員簽字后，報財務部門審核，要素完整、手續齊備、金額準確后予以結算。項目完成后如有資金結余，項目單位要及時上繳其主管部門或經經財政部門審核批準后用于與該項目有關的業務工作。

[1]《全球基金財務管理手冊》（修改版）