基于企業會計內部控制的優化措施分析

銅陵華誠會計師事務所　王保

基于企業會計內部控制的優化措施分析

銅陵華誠會計師事務所王保

摘要:隨著我國國民經濟的不斷發展，各企業也處于蓬勃發展的狀態。但是在市場競爭激烈的今天，企業要想穩定且長遠發展，就必須加強其內部控制，制定出一系列合理的內部控制優化措施，尤其是對掌握企業經濟命脈的會計部門。本文通過主要以加強企業會計內部控制為出發點，先對會計內部控制必要性做出闡述，從企業會計內部控制現狀入手，提出合理的優化措施。

關鍵詞:企業會計內部控制優化措施

企業的會計內部控制是企業的提升市場競爭力、保障內部資產健康、完成戰略目標的重要手段。近幾年來，許多企業只重視起發展能力，忽視了對會計內部的控制管理，從而導致其會計內部情況嚴重影響到企業的發展，致使企業生存陷入危險的境地。

一、企業會計內部控制內涵及重要性

會計內部控制是我國當代企業管理中較為關鍵的一部分，對企業會計部門實施內部控制在一定程度上能夠提高企業經營管理水平。

企業會計內部控制一方面可以通過控制管理來平衡所有者與經營者之間的利益關系，另一方面還能夠調動經營者管理好企業、賺取利潤的積極性，從而促使現代企業穩定、協調、長久地發展。

另外，會計內部控制還可以及時發現并糾正企業在運營中的各種錯誤行為，監督企業的一切行動按照相關的法律法規執行，從而保障了會計信息的真實性。目前，我國企業現存會計內部控制存在著有章不循、弄虛作假等現象，其表現為“兩本賬”或“多本賬”和設小金庫等，對社會正常經濟秩序產生了不好的影響。

二、企業會計內部控制現狀分析

(一)企業會計內部控制制度不完善

當前，我國國內許多的企業雖然也建立了會計內部控制制度，但是經過實踐證明，大部分的內控制度缺乏一定的科學性和合理性，很難發揮出制度應有的功效。

1、內部會計控制組織不健全

某些企業會計內部控制組織習慣把平時遵守的規章制度看成是加強會計內部控制。一些企業因為利益的驅使，存在著重視經營而忽視管理的現象，其自我約束機制尚未建立，內部控制的組織網絡不健全，導致會計內部控制失去原有的作用。

2、偏重事后控制

目前我國企業的會計內部控制大部分都是以補救為主的事后控制,致使企業內部控制成本超出預算范圍，而且不見成效，從而失去其應有的效力。

3、資源控制失調

重視錢財等有形資源的控制，對人員素質、信息等無形資源的控制重視程度明顯較輕。現在仍有些企業存在重財輕物的現象，最終致使企業損失相當嚴重。

(二)企業內部控制環境需要凈化

企業會計內部控制需要良好的環境才能高效運行，需要科學的法人經營機制作為經營管理的基礎。當前，根據所了解的情況開看，我國許多企業中經常出現經營權和法人所有權剝離的現象，這種現象是許多企業經營管理不善的主要原因。所以必須要保障好債權人的合法權益，保障企業所有權和經營權，這樣才能進一步加強內部財務控制。

(三)企業會計信息化程度落后

放眼世界，許多優秀的企業尤其是大型跨國企業在會計內部控制方面已經逐步完善，尤其是近年來在網絡信息技術發展的大前提之下，會計方面也開始逐步走向信息化。但是我國目前企業會計管理的信息化水平并不高，甚至還有許多中小企業在激烈的市場競爭中完全忽視。

(四)執行與監督、檢查不力，考核、獎罰力度不夠

當前，有很大一部分企業的會計內部控制的執行、檢查，流于表面形式。雖然有一部分企業有設置一下獎懲制度，但是去制度在設計上完全沒有科學性可言，并且沒有把它制度化。另外，控制制度執行力度也沒有相應的賞罰制度相配合，再加上監督檢查不到位，所以使員工執行內部會計控制制度的自覺性和警覺性降低。

據有關部門調查了解發現，我國企業在會計內部控制上還普遍存在著企業會計監督不力，財務控制存在漏洞，會計人員素質不高等問題，最為嚴重的就是假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等。

三、優化企業會計內部控制

(一)完善企業會計內部控制制度

1、制定制度

制定內部會計控制制度應當遵循以下原則：合法性原則、適應性原則、規范性原則以及科學性原則。

2、貫徹實施制度

在貫徹實施企業會計內部控制上，要做到三點：第一，嚴格把關，定期或不定期進行檢查；第二，會計機構、會計人員認真履行會計監督職能作用，確保內部會計控制制度發揮應有的作用；第三，企業內部各部門大力支持，模范地遵守企業制定的會計內部控制制度。

3、檢查制度執行情況

會計內部控制制度執行情況的檢查，一般是由企業內部審計機構或者說內部審計人員參與進行，也可以由相關的監察委員會進行監督檢查。檢查主要從以下幾個方面展開：一是落實政策和程序的貫徹實施；二是是否按照相關制度行事；三是是否合理有效利用資源；四是是否符合企業發展的目標。

4、完善制度

會計內部控制制度要根據企業的經營環境、業務性質的改變而不斷加以修訂完善，這樣才能夠切實解決企業當下財務管理工作的現實問題。修訂完善內部會計控制制度應當遵循及時性原則、適應性原則以及效益性原則。

(二)提高會計從業人員的素質

企業內部控制的中心是會計控制，而承擔內控職責的主要是會計人員。其會計人員要完成好內部控制工作，就應該對現有的知識進行不斷更新，提高實際操作能力。關于提高會計從業人員的素質問題，可以從以下兩點來進行：

1、建立會計人員管理體制

逐步建立起企業所有者獨立管理為主、政府監督和行業自律相配合的會計人員管理體制。

2、要加強會計人員培訓，提高會計人員的整體素質

首先，加強會計理論知識教育，引進較先進會計培訓方法，培養企業適用性人才；其次，對會計人員現有的知識進行不斷補充和更新，尤其是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等方面的知識，從而拓寬其業務知識與技能；三是要增強會計人員職業道德，杜絕“做假賬”現象的發生；最后是對相關會計人員的選拔任用機制要實行委派制，可以把會計人員放到市場競爭的氛圍中去，這將激勵會計人員更加勤奮地鉆研業務，依法履行自身的職責。

(三)建立良好的信息溝通系統，實現控制電算化

隨著信息技術的不斷發展和完善，傳統的會計內部控制已經不能再適應當前社會的發展，新經濟條件下的企業會計內部控制必須高度重視網絡系統管理制度和程序控制制度的建立和完善。

1、計算機系統的不相容職務的分離

計算機會計系統與手工會計系統一樣，控制的關鍵點在于對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。在計算機會計系統中，不相容的職務主要有系統開發、發展的職務與系統操作的職務；數據維護管理職務與電算審核職務；數據錄入職務與審核記賬職務；系統操作的職務與系統檔案管理職務等。

2、計算機系統會計人員的培訓

提高會計人員對計算機系統的認識和理解，以減少系統運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統運行前對有關人員進行的培訓，不僅僅是系統的操作培訓，還應包括讓這些人員了解系統投入運行后新的內部控制制度、計算機會計系統運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等。

(四)強化外部監督

注冊會計師一般會經歷多各行業許多企業的審計工作，見多識廣，經驗豐富，可以就企業會計內部控制提供優質服務。不單是會計內部控制不健全的企業需要注冊會計師的幫助，內部控制比較健全的仍需要注冊會計師的幫助，那些內部控制制度比較完善的管理一般都不認為本企業內部控制有問題，然而，注冊會計師憑借豐富的經驗以及獨到的視角發現百密一疏之處。有些企業的內部控制非常嚴密，注冊會計師卻可以通過測試，評估企業的內部控制是否繁瑣，是否符合成本、效益原則。另外，注冊會計師還可以接受委托，對內控進行審核，并提出意見。這項業務對內部會計控制嚴重欠缺的企業尤為重要。

除此以外，財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力。應加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力。

四、結束語

在新形勢下，必須高度重視企業會計內部控制，落實相關制度的實施，健全會計內部控制機制，通過相關人員的配合，在實踐中不斷完善控制措施，在遵循相關法律法規的前提下，展開企業內部會計控制活動的各項內容，協調企業內部會計控制中的環境控制關系，創造良好的環境氛圍，最終實現企業健康、可持續的發展和目標。

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