財務全面預算管理的作用及執行策略探析

兗州煤業股份有限公司安全技能培訓中心　邵春艷

財務全面預算管理的作用及執行策略探析

兗州煤業股份有限公司安全技能培訓中心邵春艷

摘要:財務全面預算管理主要是指對企業的各種財務或非財務資源實施控制、體現、評價的一系列管理，是加強企業經濟效益與管理行為有效途徑。本文概述了企業財務全面預算管理的作用與特征，分析了當前企業全面預算管理中存在的一些問題，并針對有關問題提出具有可行性的具體對策，進而完善財務全面預算管理水平，旨在為提高企業的財務管理提供一定參考。

關鍵詞:財務預算財務管理創新能力

財務全面預算管理是企業開展內部控制的重要手段，主要在進行財務計劃、財務組織、財務控制的基礎上，協調企業中的人、財、物等每一項可利用資源來執行組織的一項發展戰略，最終實現企業價值的最大化。故而，實施財務全面預算管理如今已普遍成為企業經營管理的重要。但是，也正因為財務全面預算管理在我國建設發展中起步較晚，在企業進行全面預算管理的實踐階段，依然尚有許多問題亟待解決。

一、財務全面預算管理的作用

(一)提高企業的資源應用水平

財務全面預算管理中的平衡屬性，能夠對企業各項資源實施最有效地配置應用，從而規避造成資源浪費與應用效率過低，達到節約資源成本的效果。財務全面預算管理與考核制度、獎懲制度的有機結合，能夠進一步激勵企業有關主體最大程度上追求更優質的效益與縮減成本費用。在全面預算的編制階段，財務人員需要對企業整體的財務環境的變化展開理性判斷，加強企業的應變能力，確保企業的有序發展。

(二)加強企業風險防范意識

市場經濟背景下，因為存在更多的不確定性因素，企業財務組織將會遭遇更為頻發與力度更大經營風險和財務風險，但進行財務全面預算管理，可以讓組織長期對財務經營狀況展開有效預測，尤其是其中的關于彈性預算、滾動預算等管理手段能夠極大地弱化因為市場環境變化所形成的財務風險，把風險降到最低，使組織具備未雨綢繆的意識與條件。

(三)有助于企業戰略目標的執行

企業戰略屬于財務全面預算管理的一個風向標，財務全面預算編制和實施則主要是為了更好的適應目標管理的需求，設計出財務組織與企業內部各部門的預算管理目標，而這一切對于企業戰略的布置都起著重要的支撐意義。同時，財務全面預算管理也是和發展戰略相配合的保障系統。

二、財務全面預算管理中存在的主要問題

(一)組織體系保障

財務全面預算組織屬于財務全面預算管理得以正常運行的重要前提。因此，進行全面預算，就必然要健全與完善組織結構。現階段，我國企業中普遍對財務全面預算組織體系的保障意識認識不足，更有一些企業甚至并沒有建立獨立的企業全面預算機構，而所有預算決策都是通過企業的項目總經理或財務部門制定，缺少企業生產、銷售等基層業務部門的共同參與，進一步導致預算在執行階段面臨極大的障礙。

(二)考評與控制不完善

目前，很多企業在實施財務全面預算管理中，仍然存在“重編制、輕執行”的傳統遺留弊端。也因為企業匱乏嚴格起碼的預算控制和監督機制，由此致使預算的執行的過程中常常遭遇人為性干擾，隨意性極大，進一步使得最初編制的預算目標和實際執行存在很大偏差。與此同時，考評機制的不完善，導致預算的過程管理、結果管理，都未能和業績評價進行有機結合，使得預算管理和業績評價這兩個組織相互脫離，考核和獎懲相互脫離，無法獲得理想的效果也是預料中事。

(三)全面預算管理和企業現狀出現偏差

全面預算管理是極具專業特點的系統性管理活動，企業一定要從自身經營現狀出發，并結合企業企業內外部環境的特征，才可以設計出契合企業的管理制度與具體實施辦法。然而在當下的很多實踐中，大部分企業都只是表面上建立了一個僵化的預算管理框架，一味的在這個框架背景下硬性執行，最終導致缺乏實效性，預算控制失靈以及影響管理目標實現的問題。

三、提高財務全面預算管理有效性的措施

(一)健全預算管理的內部機構

全面的預算管理在企業內部管理中屬于一種協調性的工具管理，不僅是實現企業內部管理得以規范化、系統化的一個科學合理的有效辦法，而且也是推動企業經營管理人員展開自我約束、自我發展、以及綜合能力培養的重要途徑。如果，要創設健全完善的財務全面預算管理體系，當務之急就是需要明確一個系統的全面預算管理的組織機構，要確定組織內部中各部門之間的崗位職責。完善的內部管理機構應當涵括：全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、歸口、分級管理科室以及各二級單位的有關科室。

(二)完善預算控制與考評機制

合理的考核制度與獎懲制度是確保全面預算管理得以實現的重要保障。因此，企業需要對預算控制的精確性、及時性以及預算的實現水平展開考核，如果存在背離最初計劃，那么就要發現導致差異產生的因素，正面認識到預算管理中存在的優劣處，歸納總結管理中的經驗和教訓，開展科學、合理、可操作性強的獎懲制度。創設重點業績考核體系，建立責、權、利有機結合的管理機制。一方面，結合企業內部各部門之間的崗位權責，自上而下，通過階梯式的將預算目標層層分解，設計重點業績評價標準，界限清償，確保內部中任一部門一旦出現問題，都能夠找到相應的負責人。另一方面，著重關注把每一層級的崗位薪酬和業績指標的實現水平進行綁定，使預算執管理的執行人員在預算執行前期便可以確定業績和獎懲之間的管理，指導工作人員可以自覺工作，提高預算管理組織的歸屬感，一齊實現最初的預算目標。眾所周知，全面預算管理是一項需要全員參與、全面監控與評價的管理控制體系，所以，更需要始終落實“以人為本”的執行原則，在進行適時評價的同時，也要及時獎勵和指出存在的缺點與不足，盡量調動管理人員和工作人員的主觀能動性，最終確保企業全面預算管理目標得以實現。

(三)建立全面預算管理信息化

企業在開展了財務全面預算管理之后，可能會因為企業的規模巨大、所需要進行的預算數據量多、分析需求強，使得在預算編制階段，無論是數據的編報、匯總以及分析等眾多工作量也一定會出現進一步上升。為了強化全面預算管理系統，優化結果，提高全面預算管理的有效性與預算數據效果，必須要有信息系統的有力支撐。針對企業內部各個部門財務信息化與財務軟件的實際應用情況，研發實用性的全面預算管理信息系統，完成和當前會計核算軟件的有機融合，且納入企業信息化建設的統一平臺。預算管理信息化能夠提升全面預算管理的有效率，進一步規范全面預算管理流程。

(四)強化全面預算管理分析

一方面，建設預算分析制度。企業財務預算管理委員會全權負責組織企業每一季度開展企業預算執行進度分析會議，明晰在預算執行的過程中的完成度與主要存在的一些問題，探索可以保障預算實現的針對性措施，全面掌握預算執行的情況，并從定量、定性兩個角度研究當前預算執行的狀態、發展勢頭、預算執行階段中形成的偏差，認真找出責任歸屬，并提出改進的相關意見。每個預算的執行部門需要創建月度預算執行分析體制。預算年度終了，預算管理委員會需要給年度預算執行情況實施立體化的歸納分析，產生年度預算執行情況報告。另一方面，創設預算執行稽查與審計制度。尤其，要最大程度實現財務審計的監督功能，利用定期開展的監督檢查，尋找出預算管理中每一個流程可能存在的不足，第一時間糾正預算執行階段中產生的偏差。對發現的違規、違紀行為給予相應的處罰，對預算控制中的薄弱環節要告知責任單位和部門，以保證預算的實現。

四、結束語

綜上所述，利用全方位、全過程、全員參與編制實施預算管理，創設健全完善的全面預算管理體系，能夠整合預算組織的資金流、信息流和人力資源流，優化資源配置，最終實現組織的既定目標，使企業有序發展。

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