如何建立和完善電網企業(yè)內部控制

國網山西省電力公司運城供電公司送變電公司 趙丹鳳

一、引言

電力作為國家基礎性產業(yè)之一，在國民經濟中有著舉足輕重的地位，影響著整個經濟的發(fā)展，電網企業(yè)在我國經濟發(fā)展中的作用十分重要，因此需要做好電網企業(yè)的經營管理，使得電網企業(yè)更加高效的運行。對電網企業(yè)來說，除了做好其基本職能工作外，還有加強自身的管理，電網企業(yè)內部控制是財務健全的保障，因此，為了確保我國電網企業(yè)財務的安全、可靠，保證電網企業(yè)的持續(xù)健康運行，做好企業(yè)的內部控制是十分必要的，尤其是市場化越來越明顯的背景下。

二、電網企業(yè)內部控制存在的不足

(一)對內部控制的認識不到位

據相關媒體報道，在2014年7月，我國《深化電力體制改革若干意見》已起草完成，電力改革腳步逐漸加快，市場化將是未來一個明顯的趨勢。目前相當一部分電網企業(yè)領導及財務人員對內部控制的認識都不到位，他們認為電網企業(yè)的主要職能是保證電力的正常傳輸，保障國民的正常用電，財務做好就可以了，沒有太大的必要建立或者完善內部控制，由此導致電網企業(yè)沒有足夠重視內部控制。據統(tǒng)計目前我國的電網企業(yè)中有近40%存在內部控制缺失或者不完善等問題，企業(yè)不按照財政部門頒布的《內部會計控制規(guī)范》建立相關的內部控制制度，或者一些電網企業(yè)把內部控制制度的建立流于表面形式，為了應付上級的檢查而建立內部控制制度，但是實際的工作中卻不按照內部控制制度的條款進行，這嚴重影響了電網企業(yè)的正常運行。

導致電網企業(yè)內部控制認識不到位的另一個原因是員工的素質偏低，專業(yè)勝任能力不足，一些電網企業(yè)的財務人員專業(yè)知識過于陳舊，在市場環(huán)境不斷變化的情況下，無法適應現在市場的要求，導致企業(yè)對內部控制認識不到位，忽視了內部控制對于電網企業(yè)的作用，導致電網企業(yè)無法建立完善的內部控制制度或者建立了內部控制制度也無法得到有效的執(zhí)行。

(二)內部控制體系不健全

企業(yè)的內部控制是指一家公司為了實現其經營目標，保護資產的安全完整、保證會計資料的信息正確可靠、確保經營方針的徹底執(zhí)行等，在公司內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價以及控制的一系列方法、手段和措施的總稱，內部控制包括內部會計控制和內部管理控制兩方面。現代的公司是由一系列契約所組成，由于現實社會的復雜性、多變性等、有限理性等影響，這組契約常常是不完備的。雖然我國大多數電網企業(yè)都在不同程度上建立了內部控制體系，但是內部控制還很不健全，尤其是一些偏遠地方的電網企業(yè)，內部控制制度的操作流程較為粗放，沒有形成統(tǒng)一詳盡且具有較強操作性的操作流程。造成職責不清，一旦出現問題經常是互相推卸責任。還有一些電網企業(yè)即使制定了內部控制制度，卻不落實，使內部控制制度形同虛設，無法真正發(fā)揮其制約、監(jiān)督的作用。

(三)公司治理結構不完善

隨著公司結構的不斷發(fā)展，公司的管理層由職業(yè)經理人代替，經營者不是公司的所有者，這就出現了所謂的代理問題，經理人為了自己利益的最大化可能損害公司所有者的利益，出現“道德風險”、“逆向選擇”等問題。一般的公司治理結構應該股東大會、董事會、監(jiān)事會和經理層，這些機構的設立應該起到互相監(jiān)督、制約的作用，雖然在我國電網企業(yè)結構中，這些機構都有設立，但是由于我國市場發(fā)展的成熟，這些部門無法很好的發(fā)揮其應有的作用。公司決策的部門與經營的部門基本上沒有分開，沒有起到相互制約的作用，權利與責任存在交叉的現象，造成企業(yè)運行的低效率，嚴重的影響到公司內部控制的效果。很多的上市公司中一股獨大，公司的決策有大股東一人說了算，大股東為了自己的利益，操縱上市公司的各種經營活動，損害中小股東的利益，而公司內部的監(jiān)事會常常是形同虛設。電網企業(yè)受到監(jiān)管較少，雖然是國家電網管理，但是在下面的分公司由于監(jiān)督不到位，一些內部控制制度難以得到有效的實施。其次，一股獨大的現象在電網企業(yè)中也極為明顯，由于電網企業(yè)目前民營資金無法進入，公司的經營管理完全由國家電網決定，這就導致財政部的《內部會計控制規(guī)范》無法在電網企業(yè)內部得到貫徹實施，內部控制制度雖然制定，也難以在下面的電網企業(yè)中得到有效的執(zhí)行。

(四)內部監(jiān)督不到位

公司的內部審計是內部控制的一個重要組成部分，而且還影響著其他環(huán)節(jié)。目前我國很多電網企業(yè)對內部控制監(jiān)督不重視，內部審計處于邊緣地位，無法發(fā)揮其應有的職能。主要是因為我國的內審人員通常是向經理層負責，內審機構難以完全獨立運行，不能可觀、獨立、真是的開展工作，嚴重影響了內部審計的效果，導致內部審計難以做出正確合理的處理決定；另一方面，很多的公司高管輕視內部審計的作用，甚至由電網企業(yè)會計人員兼任內審部門的人員，或者內審人員由技能水平不高的人員擔任，最終導致內部審計呈現出可有可無的狀態(tài)，公司內部審計無法真正發(fā)揮其應有的作用。

其次，電網企業(yè)內部監(jiān)督不到位是由于其公司的運行體制決定的，電網企業(yè)雖然是進行企業(yè)化經營，但是受到行政干預較大，內部的一些管理人員也受到行政指令的影響，管理人員的主觀能動性、積極性等受到嚴重的制約，對于企業(yè)的經營業(yè)務按部就班，缺乏創(chuàng)新，或者完全按照上級的指令進行，沒有自己的考慮，這就導致電網企業(yè)內部無法像市場中民營企業(yè)那樣運行，負責內部控制、內部審計員工的積極性難以被調動，對于內部控制的監(jiān)督也就自然不到位，很多的工作都是流于表面形式，為了完成上級的指令而工作，忽視了企業(yè)實際可能面臨的情況，企業(yè)運行效率低下是影響內部控制監(jiān)督的重要原因之一。

三、完善電網企業(yè)內部控制建議

(一)提高內部控制意識

要強化電網企業(yè)的內部控制系統(tǒng)工作，首先需要提高內部控制系統(tǒng)的意識，讓電網企業(yè)財務人員了解到內部控制系統(tǒng)工作的重要性。電網企業(yè)的領導在其中要發(fā)揮重要的作用，在電網企業(yè)中，只有領導足夠的重視，才有可能讓內部控制系統(tǒng)的工作得到單位其他人的重視。因此，需要對內部控制系統(tǒng)的重要性加以宣傳，以具體的事例為基礎，強調內部控制系統(tǒng)的重要性，以及內部控制系統(tǒng)審計在完善內部控制系統(tǒng)方面起到的重要作用，通過宣傳教育，讓工作人員了解到內部控制系統(tǒng)對于電網企業(yè)的重要性，從而提高內部控制系統(tǒng)意識，為發(fā)展、完善內部控制系統(tǒng)打好基礎。尤其是對于風險較高的方面，一定要加強這方面的內部控制工作，強化內部控制人員在這方面的意識。

另一方面，對于電網企業(yè)中內部控制系統(tǒng)比較完善的部門，做出相應的激勵，并且給予一定的精神或者物質獎勵，對于內部控制系統(tǒng)缺失或者存在明顯缺陷的機構，進行相應的懲罰，如減少獎金發(fā)放的金額或者適當減少一些福利等，以此提高員工對內部控制系統(tǒng)的重視，為完善內部控制系統(tǒng)審計打好基礎。各電網企業(yè)根據企業(yè)的自身情況，制訂合理的激勵約束機制，提高員工的積極性，充分的做好電網企業(yè)的內部控制工作，讓工作人員正確認識到內部控制的重要性，提高員工在內部控制方面的積極性。

(二)健全電網企業(yè)內部控制體系

健全電網企業(yè)內部會計控制和管理控制制度，公司的內部控制體系可以從事前防范、事中控制、事后監(jiān)督這三方面進行，首先，電網企業(yè)需要建立一套嚴格的內控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財務管理辦法》、《企業(yè)預算管理暫行辦法》、《企業(yè)資金授權審批管理辦法》等一系列相關的制度。在電網企業(yè)的經營管理中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，建立完善的財務控制和職能分離體系。充分考慮電網企業(yè)內部不兼容職務以及相互分離的制衡要求，形成內部相互制約、相互監(jiān)督的格局。事中控制體現在保障資金安全性、完整性、合法性等方面，包括對現金、銀行存款、其他貨幣資金等的控制。主要的包括賬實盤點控制、庫存限額控制等方法。

在內部控制中，事后監(jiān)督也是必不可少的一個環(huán)節(jié)。在每個會計期間或者每項重大經濟活動完成之后，內審部門都必須按照監(jiān)督程序，審計各項經營活動，及時發(fā)現內部控制中存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)。各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，存貨的控制是否與指標相一致，資金、材料的使用是否和預算相符，產品在生產過程中是否根據計劃合理進行安排等。通過以上措施，既保證了經營管理目標的適當性，也可根據生產經營中反饋的實際信息，及時的采取調整措施，以保公司的經營管理更為科學、合理、有效。此外，公司還需要將各部門的經營管理狀況與部門的業(yè)績考核指標進行聯系，調動各管理部門和員工的積極性，更好的進行內部控制。

(三)完善電網企業(yè)治理結構

在我國上市公司經常會出現內幕交易、財務造假等問題，這主要是公司治理結構不完善造成的，在電網企業(yè)中也不同程度的存在財務舞弊或者造假的行為，因此急需健全電網企業(yè)的治理結構。首先，建立對電網企業(yè)經理人員的激勵與約束機制，激勵可以從期權獎勵等入手，減少現金獎勵，把企業(yè)的發(fā)展和經理人員的利益緊密的聯系在一起，對于電網企業(yè)的業(yè)績沒有達到預定的目標情況，對經理人員進行一定的處罰，增加經理人員的工作積極性。其次，健全電網企業(yè)的監(jiān)事會制定，監(jiān)事會的設立是簡單整個公司的治理層，然而現在的很多公司內部監(jiān)事會由于獨立性較差，無法發(fā)揮其應有的職能，因此需要讓監(jiān)事會獨立于公司的管理活動，發(fā)揮其監(jiān)督職能。

其次，電網企業(yè)的主管單位也要適當的放權給下屬單位，給下屬電網企業(yè)一定經營自由，調動下屬電網企業(yè)員工的積極性，避免出現行政指令來治理公司，盡量實行市場化的經營模型，調動下屬電網企業(yè)經營的積極性，發(fā)揮員工的自主能動性。通過這一方式，電網企業(yè)在激烈的市場競爭中，自然會重視內部控制，強化這方面的工作。

(四)加強企業(yè)內部監(jiān)督

加強電網企業(yè)內部監(jiān)督可以通過建立內審機構來進行，內部審計機構應該保持其獨立性，獨立于日程的管理活動，并且需要配備充足的專業(yè)水平較高的專業(yè)人員，充分的發(fā)揮其職能，讓他們可以正常的在公司中開展工作。規(guī)模較大的電網企業(yè)可以設立審計委員會，并且需要從外部聘請專業(yè)人員，并且聘請的人員要與企業(yè)沒有利益牽連，讓審計部門真正的發(fā)揮其監(jiān)管公司經營管理活動的職能。此外，公司還需要健全的內部監(jiān)督制度，對于員工的行為有明確的獎懲標準，把公司的內部監(jiān)督與日常的經營相結合。內部監(jiān)督不僅僅是建立在大型的電網企業(yè)中，規(guī)模較小的電網企業(yè)也需要建立這方面的內部監(jiān)督機制，保證公司的健康發(fā)展。

內部監(jiān)督不能僅僅靠內部審計機構來進行，需要企業(yè)的所以員工參與進來，在實際的工作中充分的落實內部控制制度，降低操作失誤，避免低級的認為錯誤。內部工作出現異常，及時的報告相關部門，進行及早的檢查，排除舞弊、造價等違規(guī)行為。對于發(fā)現違規(guī)、舞弊等行為的員工，給予一定的獎勵，通過這一措施調動企業(yè)全部工作人員的積極性，降低內部控制風險。

四、結束語

隨著電力改革進程的逐漸加快，市場化將是未來一個明顯的趨勢，電網企業(yè)需要建立和完善內部控制體系，保證財務安全，為電網企業(yè)的改革提供堅實的財務支持。目前我國的電網企業(yè)在內部控制方面還存在很多的不足，如認識不到位、控制體系不健全、監(jiān)督不到位等，這些都影響到電力企業(yè)的經營管理，需要企業(yè)及時的進行完善，提高企業(yè)內部管理效率，降低內部控制方面的風險，以真正市場競爭條件下的公司治理來要求自己，做到經濟效益與社會效益的齊頭并進。

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